2011注册税务师《税法二》全真模拟试题
一、单项选择题
1.下列单位不属于企业所得税纳税人的是(
)。
A.国有企业
B.个人独资企业
C.集体企业
D.有经营所得的其他组织
2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
3.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，其他职工教育经费开支5万元。2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(
)万元。
A.1
B.1.5
C.3.5
D.2.5
4.关于企业所得税收入的确定说法正确的是( )。
A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现
C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价
格确定销售收入
5.某位于经济特区的外商投资企业2007年以前适用15%的企业所得税税率，在企业所得税法颁布后，2011年适用的企业所得税税率为(
)。
A.18%
B.20%
C.22%
D.24%
6.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(
)。
A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益
C.企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除
D.通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值作为计税基础
7.甲服装生产企业2009年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为5万元，其中外购原材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
8.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的(
)，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
9.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是(
)。
A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
10.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是(
)。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按10%计入收入总额
B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠
C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征
D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
二、多项选择题
1.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有(
)。
A.发生的合理的劳动保护支出
B.转让固定资产发生的费用
C.非居民企业向总机构支付的合理费用
D.企业计提的坏账准备
E.企业营业机构之间支付的租金
2.下列有关企业所得税收入确认表述正确的有(
)。
A.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算
B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入
D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入
E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
3.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有(
)。
A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
B.企业为投资者支付的商业保险费
C.企业为职工支付的商业保险费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
E.企业为投资者支付的人寿保险
4.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括(
)。
A.提供劳务的场所
B.办事机构
C.开采自然资源的场所
D.来华人员居住地
E.建筑工程作业的场所
5.下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有(
)。
A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除
B.外国投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税
C.符合条件的技术转让所得是免税收入
D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免
E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
6.下列关于预约定价安排的陈述，正确的有(
)。
A.企业可以向税务机关提出企业与其关联方关联交易的定价原则和计算方法，税务机关与企
业协商后，达成预约定价安排
B.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易
的转让定价调查调整
D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易
E.企业申请双边或多边预约定价安排的，不需要同时向国家税务总局和主管税务机关出谈签意向
7.下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有(
)。
A.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失
B.企业各项存货发生的正常损耗
C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
E.企业的应收账款发生坏账损失
8.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有(
)。
A.罚金
B.外购商誉的支出
C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧
D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧
9.下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的有(
)。
A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照实际支付租金的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
E.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
29.下列符合企业所得税所得来源确定的有( )。
A.销售货物，按照交易活动发生地确定
B.提供劳务，按照劳务发生地确定
C.特许权使用费所得，按照转让企业的所在地确定
D.利息所得按照支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照不动产所在地确定
30.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的有(
)。
A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴
B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴
C.在中国境外设立的具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税
D.二级及以下分支机构不就地预缴
E.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库
四、综合题
1.某中外合资精钢制造公司，位于深圳经济特区，为增值税一般纳税人，2000年1月开业，按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2009年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、提供设计服务取得收入120万元;
(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用430万元;当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用;
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);2008年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房
于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用;
(4)发生管理费用260万元(其中：业务招待费130万元);
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元;通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元);
(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，投资额351万元;
(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。
其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1).计算2009年企业所得税前准予扣除的营业税为()万元。
A.6 B.3.6
C.8.5
D.5.1
(2).计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为()万元。
A.325.38
B.342.88
C.336.88
D.346.88
(3).计算2009年企业所得税前准予扣除的营业外支出为(
)万元。
A.40 B.44 C.53.52 D.55
(4).计算2009年企业所得税前准予扣除项目金额合计为()万元(含加计扣除)。
A.1426.38
B.1936.4
C.1826.38
D.1988.90
(5).计算2009年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额为()万元。
A.35.1
B.30
C.351
D.300
(6).计算2009年企业应缴纳的企业所得税为()万元。
A.50.45
B.62.32
C.62.86
D.63.61
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：B
【答案解析】：个人独资企业为个人所得税的纳税义务人。
【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
2.【正确答案】：D
【答案解析】：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】
3.【正确答案】：C
【答案解析】：软件企业的职工培训费可全额扣除，纳税调整=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(万元)
【该题针对“工资及三项经费的计算”知识点进行考核】
4.【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入。
【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】
5.【正确答案】：D
【答案解析】：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
【该题针对“所得税过渡政策”知识点进行考核】
6.【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理，即计入购置固定资产的成本;选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算所得税时不得扣除;选项D，通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值和支付的相关税费作为计税基础。
【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】
7.【正确答案】：A
【答案解析】：可扣除的财产损失=5+3×17%=5.51(万元)
视同销售所得=120-100=20(万元)，债务重组所得=150-(120+120×17%)=9.6(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(万元)。
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10053814】
8.【正确答案】：C
【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按特殊规定处理。
【该题针对“企业重组的所得税处理”知识点进行考核】
【答疑编号10053815】
9.【正确答案】：D
【答案解析】：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税;企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税
法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
【该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核】
10.【正确答案】：D
【答案解析】：企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按90%计入收入总额;一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税的优惠;对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。
【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。
【该题针对“扣除项目及其标准”知识点进行考核】
【答疑编号10053847】
2.
【正确答案】：ABE
【答案解析】：选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。
【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10053848】
3.
【正确答案】：AD
【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。
【该题针对“保险费”知识点进行考核】
【答疑编号10053849】
4.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
(一)管理机构、营业机构、办事机构;
(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;
(三)提供劳务的场所;
(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;
(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
【该题针对“征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10053850】
5.
【正确答案】：BE
【答案解析】：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除;符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10053851】
6.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向。
【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】
【答疑编号10053852】
7.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：
(一) 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;
(二)企业各项存货发生的正常损耗;
(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;
(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
【该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理”知识点进行考核】
【答疑编号10053853】
8.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：选项A，罚金不得税前扣除;选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】
【答疑编号10053854】
9.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10053855】
29.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【该题针对“企业所得来源的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10053900】
30.
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项C的正确说法是在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税;选项D应为三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构，二级分支机构要就地预缴。
【该题针对“跨地区经营汇总纳税的规定”知识点进行考核】
【答疑编号10053901】
四、综合题
1.
(1).
【正确答案】：A
【答案解析】：企业所得税前准予扣除的营业税=120×5%=6(万元)
【答疑编号10053886】
(2).
【正确答案】：A
【答案解析】：2009年企业所得税前准予扣除的财务费用
固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)
本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38(万元)
所以本期业务招待费的扣除额为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)
【答疑编号10053887】
(3).
【正确答案】：C
【答案解析】：企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%;财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。
本期会计利润
=2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)
=605.48(万元)
捐赠的扣除限额=605.48×12%=72.66(万元)
实际捐赠额=40+56×17%=49.52(万元)
72.66>49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52(万元)
【答疑编号10053888】
(4).
【正确答案】：D
【答案解析】：准予扣除的项目合计：
支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
准予税前扣除的项目合计=1100+40(视同销售的成本)+6+430+183+142.38+53.52+34(加计扣除)=1988.90(万元)
【答疑编号10053889】
(5).
【正确答案】：A
【答案解析】：本期环保专用设备投资额为351万元，根据规定，可以对投资额10%的部分在当年应纳税金中抵免。抵免金额=351×10%=35.1(万元)
【答疑编号10053890】
(6).
【正确答案】：B
【答案解析】：本期应纳企业所得税：
国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
本期应纳税所得额=2300+120+56-1988.90=487.10(万元)
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2010年按22%税率执行;2011年按24%税率执行;2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
所以，企业2009年应缴纳企业所得税=487.10×20%-35.1=62.32 (万元)
【答疑编号10053891】
