存货：一⑴A产品有合同部分：可变现净值：（1.2-0.15)*2000=2100万元 成本=1*2000=2000
可变现净值>成本，不需计提存货跌价准备 无合同部分：可变现净值：（1.1-0.15）*1000=950万元
成本=1*1000=1000万元
故A产品2009年末应有的存货跌价准备余额=1000-950=50万元
计提存货跌价准备前已有的跌价准备余额=45-30=15万元，So A产品应计提跌价准备35w 借：资产减值损失 350000 贷：存货跌价准备-A产品 350000 ⑵ B配件:A产品的可变现净值=（1.1-0.15)*2800=2660万元
成本=（0.7+0.2)*2800=2520万
可变现净值>成本，所以B配件不需计提存货跌价准备 ⑶ C配件:D产品的可变现净值=（4-0.4）*1200=4320万
成本=（3+0.8）*1200=4560万 D产品的可变现净值
C配件的可变现净值=（4-0.8-0.4）*1200=3360万元
成本=3*1200=3600万元
C配件的可变现净值
由于期初存货跌价准备为0，所以计提存货跌价准备240万元
借:资产减值损失 2400000 贷：存货跌价准备-C配件 2400000 二．甲公司与乙公司在10年8月签订一份不可撤销合同，双方约定，11年1月25日甲公司应按每台620万的价格（不考虑增值税）向乙公司提供W1机器5台。10年12月31日，甲公司W1的成本为5900万，10台，单位成本590万/台，市场价590万/台。根据甲公司销售部资料表明，销售W1平均销售费用和销售税金为5万/台。
答：1.有合同：成本=590*5=2950万
无合同：成=590*5=2950万>可变现净值=（590-5)*5=2925万 存货跌价准备=25万
借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备 25 2.专门借款;借：在建工程 130.655 财务费用 84.345 应收利息 15 贷：应付利息 230 长期股权投资．⑴甲公司于09年1月15日取得乙公司30%的股份，支付价款8200万（其中含已宣告尚未发放的现金股利200万）。取得投资时被投资单位净资产公允价值为28000万（同账面价值）。A公司取得B公司股权后，可以施加重大影响。⑵ 09年3月10日，收到乙公司发放的现金股利200万。⑶ 取得投资当年乙公司实现净利润1000万。双方会计政策一致，也没有其他需要调整的情形。⑷ 10年5月3日，乙公司宣告分派现金股利500万。⑸ 10年5月20日，收到乙公司发放的现金股利150万。⑹ 10年12月乙公司因持有可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积贷方金额为300万。假设双方会计政策，会计期间相同。⑺ 11年1月，甲公司将该项投资中的50%对外出售，取得收入4500万，已收到款项。出售后，不在实施重大影响，且该投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定。【要求】：编制会计分录
答：1.8200—200=8000万元
28000*30%=8400万元
借：长期股权投资—成本 8400 应收股利 200
贷：银行存款 8200 营业外收入 400 2.借：银行存款 200 贷：应收股利 200 3.100*30%=300万元
借：长期股权投资—成本 300 贷：投资收益 300 4.500*30%=150万元
借：应收股利 150 贷：长期股权投资—投资调整 150 5.借：银行存款 150 贷：应收股利 150 6.借：长期股权投资—其他变动损益 90 贷：资本公积—其他资本公积 90 7.借：银行存款 4500
贷：长期股权投资—成本4200 —损益调整75 —其他权益变动45
投资收益180 借：资本公积—其他资本公积 45 贷： 投资收益 45 借：长期股权投资 4320贷：长期股权投资—成本4200—损益调整75—其他变动损益45投资性房地产：1.借：投资性房地产-成本 60000000 累计折旧
8000000
贷：固定资产 40000000 资本公积-其他资本公积 28000000
2.借：银行存款
2000000 贷：其他业务收入 2000000 3.借：投资性房地产-公允价值变动 22000000 贷：公允价值变动损益 22000000 4.借：银行存款 800万 公允价值变动损益 22000000 资本公积-其他资本公积 32000000
贷：投资性房地产-成本 600万
-公允价值变动 22000000 其他业务收入 80000000 非货币性资产：⑴10年8月，甲公司决定和乙公司进行资产置换，该交易具有商业实质。 甲公司换出：持有对丙公司30%长期股权投资（重大影响）：账面余额500万（其中成本400万，损益调整60万，其他权益变动40），减值准备30万，公允价值480万。
乙公司换出：一台设备，账面原价600万，累计折旧120万，减值准备20万，公允价值480万。假设交易过程中无相关税费。【要求】：计算并编制分录。 甲：借：固定资产 480 长期股权投资减值准备30
贷：长期股权投资—成本400 —损益调整60 —其他权益变动40 投资收益 10
借：资本公积—其他资本公积 40 贷：投资收益 40 乙：借：固定资产 460 累计折旧 120 固定资产清理 20 贷：固定资产 600 借：长期股权投资 480 贷：固定资产清理 480 借：固定资产清理 20 贷：营业外收入 20 或有事项：借：营业外支出 55 贷：预计负债 55
借：营业外支出 295 管理费用 5 贷：预计负债 300 ⑵．10年9月，甲公司决定和乙公司进行资产置换，俩公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，该交易具有商业实质。有关资料如下：
甲公司换出：投资性房地产-A厂房：甲公司的投资项房地产采用公允价值模式进行后续计量，交换A厂房账面余额550万（其中成本450万，公允价值变动100万）。公允价值635。 乙公司换出：库存商品：账面成本480万，计提存货跌价准备50万，公允价值500万，用银行支付补价50万。
假设甲公司取得乙公司的库存商品后，作为原材料使用；乙公司取得甲公司的A厂房后作为固定资产使用，交易过程中没有发生相关税费。【要求】：计算并编制分录 答：因50/635*100%=7.87%
甲：借：原材料 500 应交税费—应交增（进）85 银行存款 50 贷：其他业务收入 635 借:其他业务成本450公允价值变动损益100贷：投资性房地产-成本450-公允价值变动100 乙公司：借：固定资产清理635
贷：主营业务收入
500
应交税费-应交增（销） 85
银行存款 50
借：主营业务成本 430 存货跌价准备 50 贷：库存商品 480 债务重组：⑴甲公司欠乙公司购货款350000元，由于甲公司发生财务困难，短期内不能支付该项货款。09年7月1日经双方进行协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本120000元。甲公司为增值税一般纳税人，使用增值税税率17%。乙公司于09年8月1日收到甲公司的抵债的产品，并作为商品入库；乙公司已经为该项应收账款计提50000元的坏账准备。【要求】：分别计算甲乙公司在债务重组中的损失和利得，并编制分录。 答：甲：借：应付账款-甲 350000
贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增（销）34000 营业外收入-债务重组利得116000
借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 乙：借：库存商品 200000 应交税费-应交增（进）34000 坏账准备50000 营业外支出-债务重组损失 66000
贷：应收账款-乙350000 ⑵甲公司欠乙公司购货款400000元，由于甲公司发生财务困难，短期内不能支付该项货款。09年7月1日经双方进行协商，乙公司同意甲公司以一台设备偿还债务。该设备的公允价值为360000，账面原价350000元，已提折旧50000；乙公司已经为该项应收账款计提20000元的坏账准备。【要求】：分别计算甲乙公司在债务重组中的损失和利得，并编制分录。 答：甲：借：固定资产清理300000 累计折旧50000 贷：固定资产 350000 借：应付账款-甲400000 贷：固定资产清理360000 营业外收入-债务重组利得40000 借：固定资产清理 60000 贷：营业外收入 60000
乙：借：固定资产360000 坏账准备20000 营业外支出-债务重组损失20000
贷：应收账款-乙 400000 ⑶甲公司欠乙公司购货款400000元，由于甲公司发生财务困难，无法支付该项货款。09年7月1日经双方进行协商，乙公司同意甲公司以其股权抵偿债务。假设甲公司普通股面值为1元，甲公司以120000股抵偿该项债务，股票每股市价为2.5元。乙公司已经为该项应收账款计提20000元的坏账准备。股票登记手续已办理完毕，乙公司对其作为长期股权投资处理。【要求】：分别计算甲乙公司在债务重组中的损失和利得，并编制分录。 答：甲：借：应付账款-甲400000
贷：股本120000 资本公积-股本溢价 180000 营业外收入-债务重组利得100000
乙：借：长期股权投资 300000 坏账准备 20000 营业外支出-债务重组损失 80000
贷：应收账款-乙 400000 计算：1.题目同债务重组⑴：债权人：利得=350000-200000*（1+17%）=116000元 资产转让收益=20万-12万=80000元
债务人：损失=(35万-5万)-20万*(1+17%)=66000元 2.甲公司于08年4月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计2年，采用出包方式。公司于08年1月1日专门借款2000万，期限3年，年利率6%。借款利息按年支付。闲置借款资金用于固定收益债券投资，该短期投资月收益率0.5%。厂房于09年12月31日到达预定可使用状态。08年4月1日支出1000万，08年6月1日由于质量问题，工程停工，知道08年10月1日才开工。08年12月1日又支付500万。计算08年利息费用。 答：专门借款利息金额=20000*6%=120万
短期投资收益=2000*0.5%*3+1000*0.5%*8+500*0.5%*1=72.5万
资本化利息金额=2000*6%*5/12-1000*0.5%*4-500*0.5%*1=27.5万
费用化利息金额=120-72.5-27.5=20万
3.甲公司09年初发行在外普通股20000万股，6月1日新发行6000万股，10月1日回购4000万股，以备将来奖励知职工。甲公司当年实现利润总额5000万，归属于普通股股东净利润9000万。09年7月1日按面值发行年利率4%的可转换公司债券，面值20000万，于10年7月1日起，按债券面值每100元可转换1元面值的普通股10股。计算09年基本每股收益和稀释每股收益。
答：发行在外普通股的加权平均数=20000+6000*7/12-4000*3/12=22500万股
基本每股收益=9000/22500=0.4元 假设转换增加的净利润=20000*4%*(1-25%)*6/12=300万 假设转换增加的股权数=20000/100*10*6/12=1000万股 增量股每股收益=300/1000=0.3元 具有稀释作用
稀释每股收益=(9000+300)/(22500+1000)=0.369元
4.某上市公司08年归属于普通股股东的净利润30000万元，期初发行在外的普通股股数20000万股，年内普通股股数未发生变化。08年1月1日，公司按面值发行30000万元的三年长期可转换债券，面值100，票面固定年利率2%，利息自发行日起每年支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票。转换价格每股10元。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。计算稀释每股收益。 答：基本每股收益=30000/20000=1.5元 假设转换所增加的净利润=30000*2%*(1-25%)=450 假设转换所增加的普通股股数=30000/10=3000万股 增量股的每股收益=450/3000=0.15元 具有稀释作用
稀释每股收益=(30000+450)/(20000+3000)=1.324元
