第 1 大题
判断并说明理由
25分
1 .(5分)
确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 参考答案或提示：
√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
2 .(5分)
将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
参考答案或提示：
√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。 3 .(5分)
注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
参考答案或提示：
×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
4 .(5分)
注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
参考答案或提示：
×；理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性
5 .(5分)
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案或提示：
答案 √
内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品2005年销售毛利率为17.56%，大大高于2004年的5%，既然公司2005年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
