关于对税收分析工作相关问题的认识
税收分析是我们基层分局最常用的一种文体,也是最贴近基层实际、最受领导重视的一种文体,因此,写税收分析的主要目的就是要解决三个问题,\"实际情况怎么样?也就是是什么的问题:什么原因形成这种现状?也就是为什么的问题:下一步具体的对策与措施?也就是做什么的问题\"。由此可引导出税收分析的几个问题：:
一、当前税收分析工作面临的形势和主要特点
从形势看，
1、领导重视。分析是为决策服务的，随着领导认识上的提高，分析要求越高。总局、省局非常重视，总局定期召开分析会，各地区单税种超过30%都要分析原因。省局专门制订了税负分析制度，以后分季召开计统、税政、征管等部门召开的专题分析会，以后全市各区局都要开展。
2、社会关注。关注经济与税收的协调发展，关注税收负担是否过重。
3、政府关心。对税收工作要求很高，对税务部门的工作能力非常信任。今年提出增长25%的新目标，而且上半年要硬过半。
4、征管需要。征管质量已经达到90%以上，是否还有通过加强征管增收的余地，需要拿出有力的分析来。
5、自身提高。不断完善分析体系与方法。
从特点看，
1、从简单化向复杂化发展。以前是简单的增减收因素的分析，每一个增减变动都是以重点企业的增减变化来代替。目前已经进入了经济、政策、征管三因素综合分析阶段，运用的方法从简单的加减法转变为加减乘除平方开方全部上阵的综合数理分析方法。
2、由总量分析向结构性分析深入。GDP从总量到结构，税收从总量到分量，包括分税种、分行业、分企业。
3、相关性分析与税负分析成为重点。相关性分析，就是将税收与经济紧密结合，将相关指标一一对应进行分析。税负分析就是对宏观与微观税收负担率进行分析。相关性分析与税负分析最能够解释，税收的来源，增长的原因和税源税收及征管中的问题。
二、税收分析的主要方法
（一）分析指标：总量与增长、结构与周期（时间结构）、税负与弹性。
总量：年度总量、一段时期总量，注意省考核、市目标与各项收入之间的口径。
增长：绝对数（增收额），相对数（增长率，注意两年之间的计算与一段时间年均增长计算方法的区别）
结构：分税种、分经济类型、分产业（行业）、分地区、分重点户与面上
周期：主要是看发展规律与趋势。
弹性：是增幅与增幅的对比，反映增长速度之比，注意计算方法，第
一、税收与GDP的对比，GDP主要用可比价增幅。第
二、要用增幅比增幅。第
三、关于GDP水分问题。假定ＧＤＰ的基数有水分，在执行期中，水分的部分和真实的部分同比例增长（正常情况下可能性较大），这时候是不影响弹性关系的，只有当水分的部分增速大于真实部分增速时（受到特殊因素影响），才会产生执行期弹性关系上的水分。但如果每一年水分增长的速度都要快于真实部分的增速，且快于的速度还不小（否则影响也不大），那么ＧＤＰ中的水分将随着时序越来越高，比重越来越大，这种可能性不是很大，但也不排除。因此，水分只能是保持同速增长或是以微弱的高于真实部分的增速进行统计，而不可能以大幅度的虚假水平进行统计。以这个逻辑来推理，只要把弹性关系做好了，用弹性关系来分析税收增长是否合理是有据可依的。
税负：分宏观税负与微观税负，分应交税负与实交税负，宏观税负其中分总量税负、工业税负、商业税负、行业税负。分子很清楚，关键是分母的确定，总量税负是税收/GDP总量，工业税负和商业税负则口径不一，一是用总的工业税收/工业总产值，商业税收/社会消费品零售总额，但目前主流的运用方法是工业增值税/工业增加值 ，其中工业增加值来源于统计局（有时是规模以上工业增加值，但可以推算），商业增值税/社会消费品零售总额。
（二）分析的过程及方法
1、收集数据。分年甚至分月总量与分税种情况，主要经济指标（GDP，可比价增幅等等，很多），分类型、分行业数据（会统报表），重点企业相关数据，税源户变动数据、横向对比用数据。要注意几个问题：一是准确性。可用会统数据，注意总量与分量相吻合；二是口径问题，便于同比。税收分析调查样本要具有可比性和代表性。我们一般多采用抽样调查。样本是否具有可比性是决定税收分析发挥效能范围大小的重要因素。如:我们分析时,经常以某所、某分局、某户纳税人、某段时期的情况来说明问题,数量少、时间跨度和空间跨度比较窄,这样写出来的东西就缺乏代表性和可借鉴意义。
2、进行数据分析。总量、增幅、弹性、税负，结构比重、增长贡献率、发展等，可以进行相关性分析（回归）、趋势性分析（曲线）、对比性分析（柱形）、结构性分析（饼状），找到特点和规律。税收分析资料来源要具有客观真实性。税收分析的生命力来自于其客观真实性,越客观越真实,其生命力越强,可信度越高。\"没有调查就没有发言权气怎样才能客观真实呢?一是调查报告必须来自于实践,必须深入。不能主观捏造、不能东拼西凑,不能带有鲜明的感情色彩,不宜采用过多的评论、表扬与自我表扬、揭露与批判的写作方法。所以税收分析的用语较为平淡,应着重于陈述一种事实、表述一种历程。最好采用\"自描\"的写作方法,是非功过最好交给读者去完成。二是分析必须全面。我们有些税收分析确实来源于实践,但只强调了事物的一个方面,而忽视了另一方面,这样得出的结论就比较片面。因此写作税收分析必须掌握\"两点论\"、\"重点论\",文章忌偏激。
3、分析数据变动的原因。一是直接找到原因，二是在上面分析的基础上进一步深入分析，找到原因。所有的原因最好能够从经济、政策、征管等方面量化解释，并使分量等于总量（最高境界）。对问题的分析要具有逻辑性。税收分析不是感性或事件的汇集,必须围绕一定的目的
展开,必须按照事理、逻辑而展开,必须揭示隐藏在事物现象背后的规律。税收分析的深度主要来源于此，同样的题材、同样的内容,不同的人运用材料,税收分析的价值不同。关键就在于对问题的分析不同。如:我们基层很多同志掌握了很多第一手的素材,但现象罗列多、问题罗列多,深层分析少、逻辑展开少,对形成原因和历史背景材料运用少,因此分析不全面、不透彻的现象比比皆是。
4、有针对性提出问题、对策、建议。
〈1〉税收分析所提出的问题应当具有较强的针对性。分析主要是为了反映情况、解决某一类具体问题而进行的,因此具有极强的针对性。我们在写作税收分析时,定位要准,目的要明确。切忌不明白分析的根本目的和意图,东一块、西一块,字数很多,建议很多、很好,也很广,但是得不到重视。因此一份税收分析的成功与否,在很大程度上取决于分析的问题是否新颖,是否得到别人的关注,是否是热点问题、焦点问题、难点问题。只有在税收分析反映这些问题,才能引起重视,才具有现实的价值。如:税源分析各个分局都有,如果角度不变、影响因素不变,文章就没有借鉴意义,文章的价值就不高。
(2)建议或措施要具有实践上的可操作性。税收分析更注重实践上的可操作性,解决问题的方法和思路都必须明确,不能虚、不能\"空对空\",比如:我们在分析税收负担时,措施就是改生产型增值税为消费型增值税,然后就是好处优点一罗列,至于如何改、改了以后的操作问题、管理问题、对收入的影响问题等都略而不谈,通篇文章洋洋洒洒,具体操作却无从下手,或者说,按照文章的措施实施后心中无数,后患无穷。因而这种文章一般得不到领导同志或上级机关的认同,自然文章的价值就大打折扣。
五、做好税收分析的体会
1、勤动脑。主要是要勤学习，勤思考。一要学习税收业务。懂税收、懂口径、懂政策。要了解税收产生变化的全过程。同口径才能对比，税负、弹性、占比等。二要学习经济知识。三要懂生产经营常识。畅销、滞销。
2、勤动脚。多下户，最好的分析报告是跑出来的，是从征管一线来的，不是闭门造车写出来的。分析报告最有价值的部分是真实情况，不是华丽的词藻。
3、勤动手。当然要真正写好税源税收分析报告，还要自己亲自动笔，通过亲自撰写，掌握报告的体例，掌握分析的方法。在实践运用中去提高。最好是先写一篇综合性的分析，提高能力。
4、多用心。做有心人。一是报纸网络等各类媒体；二是日常交流。另外一定要长期积累，定期分析，功夫在平常，心中有数，到时就信手拈来。
