推荐第1篇：税收分析
**地税2010年第三季度税收分析
今年第三季度，**地税分局牢牢把握组织收入大局，全力以赴抓好财产税收入工作，加强税源税种管理，加大征管稽查力度，堵漏清收，坚持一手抓税收保健，一手抓税收征管，确保财产税收入持续、稳定、快速增长。
一、第三季度“六税”收入入库情况
全市财产“六税”入库****万元，同比增收***万元，增长****%。其中：城镇土地使用税入库***万元，同比增收***万元，增长***%；房产税入库****万元，同比增收***万元，增长***%；印花税入库***万元，同比增收***万元，增长***5%；土地增值税入库***万元，同比增收****万元，增长****%；车船税入库****万元，同比增收****万元，增长****%；城建税入库****万元，同比增收***万元，增长****%。
二、上半年财产税工作回顾
（一）加大力度，巩固管理基础，确保城镇土地使用税“****条例”全面执行到位。
1、精心筹划，周密部署，认真贯彻落实《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）和《**省城镇土地使用税实施办法》，做好土地使用税新税额标准执行和征管工作。一是通过“广泛宣传、摸清税源、确定标准、部门联动”四措施，提高城镇土地使用税征管质量效率。二是查找政策落实和征管中的薄弱环节，及时发现影响城镇土地使用税收入的变化因素，找准切入点，想方设法，解决问题，增添举措，做到了“三不让”，即是不让问题遗留，不让问题影响征管，不让问题减少收入。三是规范征管，建安房地产业申报营业税和所得税时同步征收土地使用税，促进均衡入库。四是加强土地税源信息比对及征缴欠税工作，对纳税人去年应补征的土地使用税税款进行补征入库，提高了入库率。五是加大对全市房地产开发企业和企事业单位占用地的土地使用税征管，清收和监控同步实施，实现应收尽收。
2、加强车船税征管，“五抓”实现实现税款征收率100%，不超双限。“五抓”：一抓政策宣传。通过报刊、电视、网络、电子显示屏、宣传资料、宣传栏和提醒牌等形式，加大车船税政策宣传力度，提高了纳税人对税法的遵从度和依法纳税的意识。二抓检查分析。为规范代收代缴征管秩序，在9月中旬对陈村机动车辆检测站进行票证检查以及工作指导，针对检查出来的问题，与陈村镇机动车辆检测站负责人和以及征收员进行约谈，总结经验，深入分析和指出存在的问题。三抓规范程序。规范代征单位车船税操作程序和办法，对税源范围和管理、税款划解、资料的传递审核、减免税程序、工作流程等进行了规范，并对代征人员加强教育培训。四抓协作配合。创建了地税机关与代征单位的车船税工作协调联系机制和共享信息平台，对管理中出现的问题和漏洞，及时解决，抓好征管资料收集、归类、整理、规范。五抓责任追究。对征管人员不作为造成后果的，追究当事人的责任。
2、加强印花税征管。
（二）加强单项税种征管，突出重点，狠抓税种税源的关键环节、薄弱环节的管理，优化举措，提升质量水平，壮大收入规模。
1、夯实税源基础。一是加强财产税重点税种、重点项目、重点行业税源监管，分析、规范、考核，强化源泉控管。二是落实建安房地产业********。三是巡查巡管，细查新增税源，找到了新的税收增长点。四是加强对现有税源的监控，将税源管理与税种管理有效结合，提高了管理工作整体质效。
2、与房管、国土、建设、规划等部门配合，采集房地产立项、开发、预（销）售等信息，与税务登记信息、征管信息等进行比对，跟踪监控，查漏补缺，完善土地增值税征管档案，严密掌控土地增值税重点税源，严格土地增值税预征和核定征收管理，加强土地增值税、建安营业税等税种清算和欠税征收工作。
3、克服人手紧，工作量大，以及同时准备社保上线，前台征收一窗式服务等困难，集思广益，千方百计，做好了2010年第三季度*****工作，通过分类分项疏理比对，逐户逐一核查，动态多面分析，查找指标异常原因,找出征管中存在的薄弱环节和漏管户，形成了比对后的真实准确和完整可靠的数据,信息比对成功率达到了100%，查出漏征漏管户7户,查补税款2.5万元，对漏征、少缴户采取措施，重点跟踪，限期清缴入库，增加了城建税、“两项”教育附加入库量。
（三）加强调研分析，做好财产税收入预测和考核。
1、第三季度，我们对财产税收入情况进行了深刻的多维分析，科学判断税收增减因素，找出工作成绩和经验，发现了征管中存在的问题，提出了有针对性的征管建议，每季收入分析报告及时向分局领导报送。
2、加强征管责任考核，找出各地财产税征管中的问题和不足，加强对全镇财产税收入质量、总量、均衡入库的考核，促进了收入进度目标的实现和均衡入库。
3、结合税收保健计划，深入企业调查了解税源情况，帮助纳税人协调解决生产经营中的问题和困难，严格贯彻落实国家出台的财产税政策，维护纳税人的正当合法权益。
（四）精心运作，加强领导，强化财产税管理和服务。
1、认真贯彻落实好财产税政策，做好政策指导、监督、执行、规范工作，因地制宜，不断探索丰富多样、行之有效的财产税征管方式办法，增强了政策的实效性和可操作性，加大对各地财产税政策落实情况的督查，准确解释回复纳税人及本部门的政策咨询，提高了政策的执行力和准确度，确保各项税收政策落实到位。
2、加强财产税业务培训，提高干部素质，参加省局地税网络学院举办的培训班所获得的财产税业务培训资料，利用内部网络和各种税政会议等多种形式和方法来加强税务人员的业务培训。
3、优质按时向分局领导以及区局报送各类报表、分析、总结。
三、存在问题
1、征收管理征管不到位, 财产税税源管理存在薄弱环节，如税源不清、信息不全。
2、各地财产税收入入库不均衡，收入同期相比变化较大，反映在地区之间收入入库差距，收入与税源不对应。
3、税种分类管理不精细，不规范，管理办法措施需进一步加以细化完善，征管力度需进一步加强。
四、第四季度财产税工作思路和重点
思路： 继续认真贯彻落实*****精神，坚持经济税收观，落实科学发展观，围绕“强基础、重基层、抓规范、促和谐”的工作思路，树立四个理念：“创新征管”理念、树立“科技征管”理念、树立“精细征管”理念、树立“和谐征管”理念，深化落实“三项改革”，强化财产税基础建设管理，严格执行财产税政策，加强调研分析，改进优化征管手段，促进2010年我局财产税收入总量和增幅提高。
重点：
1、按照****城镇土地使用税清查工作的总体部署和具体实施方案，精心组织，部门配合，深入开展土地使用税税源清查工作，加强征管，严格按照新税额标准和征税范围执行，堵漏清收，严管细征，力争全市土地使用税实现快速高幅增长。
2、加强财产税税源管理，结合税源清查、税源登记、税源比对等工作，建立健全财产“六税”税源数据库。加强与国土、公安、房管、保险、国税等部门的联系，信息共享，全方位、多渠道采集税源信息，数据分析，归纳梳理。抓好纳税人户籍管理，提高财产税税源监管刚性，力争将税源及时转化为收入。
3、强化财产税收入分析，提高收入预测水平，及时发现影响收入变化的因素，及时研究提出改进和加强征管的措施、办法。
4、从实际出发，因地制宜，因税制宜，认真进行总结，创新征管方式、方法和手段，进一步规范土地增值税预征，深入开展土地增值税清算工作，扫除清算工作盲点；认真落实机车船税代收代缴的各项规定，及时研究解决代收代缴工作中出现的问题，确保车船税应收尽收。规范印花税核定征收，抓好第三季度收入进度较慢一些税种的管理，如房产税、印花税等。
5、继续按照信息比对协调配合的思路加强城建税管理，接收*****下传的增值税和消费税信息，做好城建税、“两项”教育附加的比对分析工作。
6、加大对建安房地产开发企业的税收管理力度，通过从房地产交易环节取得、占有税源信息，开展信息比对和纳税评估，加强房地产开发和保有两个环节各税种的管理。
推荐第2篇：税收分析
浅谈税收分析
张世昱 40902035
摘 要: 税收分析是我国税收管理科学化、精细化的基本方法之一。我国当前的税收分析工作取得重大成绩的同时, 还存在有待改进的问题。
关键字：税收分析 重要性 存在问题
随着税收工作整体进入税源管理时代，开展税收分析成为税收事业发展的必然，税收分析在税收征管和服务中的作用也越来越大。如何利用税收分析这个方法，从中发现税收经济和税收管理规律,发现税收征管工作中存在的问题和薄弱环节，更好地为税收管理和决策服务，是当前必须认真思考和解决的问题。
一、税收分析的内涵
税收分析是运用科学的理论和方法, 对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价, 查找税收管理中存在的问题, 进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。税收分析强调以丰富的税收资料为基础, 通过数据的挖掘与整理, 对税收工作和经济运行状况进行客观的描述和评价, 对税收经济关系予以解释,对未来发展形势进行预测与推断, 为领导决策提供决策支持。 二．税收分析的重要性
（一）税收分析对正确进行税收决策具有重要意义。
税收决策正确与否, 决定于能否严格按照客观规律进行, 而要保证决策符合客观规律, 除了要实观决策民主化和决策者善于运用科学的思维方法作出决断, 运用严格而又科学的决策程序和科学的决策之外, 最根本的是把握客观实际情况和税收运动的客观规律, 而税收分析则是正确把握客观实际情况, 认识税收发展规律的重要手段。
（二）税收分析是实行税收活动计划管理的一个重要手段。
首先税收分析是提供编制税收计划依据的手段。计划不能凭空制订, 只能是基于历史资料和实际情况来制订。这就要对前期税收活动实际情况和结果进行全面系统的分析, 总结经验, 把握税收发展变化趋势, 取得各项必要的数据, 才能对未来计划时期内可能达到的水平及变化趋势, 作出正确判断, 以编制出科学的税收计划。
其次, 税收分析是保证税收计划顺利实现的必要手段。通过税收分析, 可以正确评价税收计划完成的情况, 为总结税收计划执行过程中的成绩与缺点, 评价各个税务部门及税务人员的努力程度, 表扬先进, 鞭策落后, 发现问题与差距,为进一步改进征收工作提供依据。
（三）税收分析是培养税源、提高经济效果的重要工具。 经济决定财政, 税收只有在国民经济不断发展的国民收入日益增加的条件下,才能源远流长, 具有可靠的基础。离开生产的发展, 经济的繁荣, 税源就会干枯。要培养税源, 就要掌握经济发展的情况, 找出促进生产、降低消耗、提高经济效果的途径。税收分析则是提供这方面信息的重要工具。
（四） 税收分析是堵塞偷税漏税, 提高依法纳税自觉性的有力手段。
通过税收分析, 可以把握纳税人在缴纳税款过程中偷漏税款的具体情况, 了解偷漏程度, 也可看出偷税漏税各种手法所占的比重, 掌握哪些税种偷漏税款最为严重和偷漏原因等等情况, 从而发现税制和征收办法上的漏洞, 为研究改进征收管理办法, 健全税制, 堵塞漏洞, 提高纳税人依法纳税的自觉性提供途径。
三、税收分析的存在问题
近年，各地税务机关加大了税收信息化建设力度，然而在思想意识、岗责机制、分析预测方法及分析人员素质等方面存在一些不足，在深入分析纳税人税法遵从度和准确预测税收形势等方面投入不够，制约了税收分析预测工作的整体水平。
（一）思想意识问题
有的地方存在开展税收分析工作的意识不强，没有树立数字化的现代税收管理理念，对分析目的、成果价值及专业分析认识不足。税收分析就是简单地对增减因素和税收进度进行分析，将税收分析界定为税务部门内部日常或案头的分析工作，与经济关联度不强，对征管质量和效率的作用力较为单薄。税收分析预测还存在重形式轻实效的现象，存在着重完成上级任务，轻视分析预测成果的现象，不少优秀分析预测成果未能上升为管理决策，不能真正做到分析问题、预测形势、科学决策、解决矛盾。
（二）岗责机制问题
部分税务部门还没有一套完整的税收分析管理制度和专门的分析预测机构。科研、计统、税政和征管查等部门都有分析预测的职责，但都不是专门的分析预测机构，大多没有设置税收分析岗位、配备专职人员，分析预测工作缺乏主动性和连续性。
（三）信息采集问题
当前，由于税务部门未与财政、工商和统计等部门实现横向联网，相互间未建立起信息交换和共享机制，对有关经济指标、纳税人经营与资金活动等信息不能及时完整地采集， 可用信息资源有限，经济数据质量不高。同时，征管系统虽存储了大量的基础数据资源，但真正对其挖掘、整理、加工和利用的很少，数据严重闲置，数据运用率较低。
（四）分析方法问题
目前，税务机关分析方法粗略简单，手段相对落后。一方面，税收分析预测的方法很多，如税收弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析等。但在实际应用时往往过于简单，只就收入进度、增减情况、表面因素等粗略地分析，缺乏宏观与微观、定量与定性的结合，不够具体和深入，加上受基础数据等因素的影响，分析预测差异率偏高。另一方面，税收征、管、查都已基本实现了电子化，但分析预测手段却依然以半人工、半自动化为主，尚未建立起信息化支撑下的分析预测模型、智能化图表及专业分析软件，手段和效率尚处于较低水平。
四、税收分析的建议
（一）提高对税收分析工作的认识
我们当下的税收管理，其实正面临着两个根本性转变，即从围绕着任务的比较粗放的管理模式向围绕税源的比较精细的管理转变；从简单的就税收论税收的收入进度和增减因素分析到更加注重较深层次的税收与经济关系分析的转变。
（二）建立完善的岗责机制
要重点建立起基础数据采集录入把关制度。基层征收单位要设立数据审核岗， 管理员要认真负责，把住数据信息“入口关”；基层单位领导要逐户复核录入的数据信息，实行基础数据采集录入所长签字确认制，确保基础数据的真实、准确、完整和全面。要在计统、税政、征管和税源管理等各级业务部门设置税收分析岗，明确具体职责和人员，保证事有其岗、岗有其人、人有其责。从宏观和微观两个方面对各税种、行业和企业的税源、税负、税收情况进行连续分析预测，对税收现状与趋势做出完整、准确的判断。
（三）扩大信息数据采集手段
充分利用现代信息技术，建立横向、纵向联网体系，实现各级、各部门和各行业涉税信息的广泛共享，构建统一的数据仓库。加强与社会科研机构的技术合作，以分析预测指标、图表、流程和方法等为业务需求，开发适应分税种、分行业为主的分析预测应用软件，对数据自动抽取、整理、加工，形成一个以税收综合征管软件为核心的现代税收分析体系，实现工作过程的人机结合，提高分析预测的效率。
（四）建立科学的方法体系
根据工作需要，建立由对比分析法、因素分析法和数理模型分析法三种方法组成的税收分析体系。即通过各项税收指标之间或者税收与经济指标之间的对比，运用因果回归分析、时间序列分析等科学的数理统计理论和方法，借助先进统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型，对税收与相关影响因素的关系进行量化分析。要把分析的着力点放在把握影响各税种的因素及其程度上， 先分税种分析、后汇集总量、再根据有关情况进行修正。
（五）建立税收分析考核制度
各级地税机关都要建立税收分析考核制度，将基础数据采集录入准确率、税收分析成果转化与应用水平、纳税评估与稽查选案效果等列入考核内容，严格奖惩；定期开展税收分析工作检查，奖优罚劣；定期开展优秀分析成果评比，对反映问题深入、指导实践效果突出的成果，予以通报表彰。
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关于对税收分析工作相关问题的认识
税收分析是我们基层分局最常用的一种文体,也是最贴近基层实际、最受领导重视的一种文体,因此,写税收分析的主要目的就是要解决三个问题,\"实际情况怎么样?也就是是什么的问题:什么原因形成这种现状?也就是为什么的问题:下一步具体的对策与措施?也就是做什么的问题\"。由此可引导出税收分析的几个问题：:
一、当前税收分析工作面临的形势和主要特点
从形势看，
1、领导重视。分析是为决策服务的，随着领导认识上的提高，分析要求越高。总局、省局非常重视，总局定期召开分析会，各地区单税种超过30%都要分析原因。省局专门制订了税负分析制度，以后分季召开计统、税政、征管等部门召开的专题分析会，以后全市各区局都要开展。
2、社会关注。关注经济与税收的协调发展，关注税收负担是否过重。
3、政府关心。对税收工作要求很高，对税务部门的工作能力非常信任。今年提出增长25%的新目标，而且上半年要硬过半。
4、征管需要。征管质量已经达到90%以上，是否还有通过加强征管增收的余地，需要拿出有力的分析来。
5、自身提高。不断完善分析体系与方法。
从特点看，
1、从简单化向复杂化发展。以前是简单的增减收因素的分析，每一个增减变动都是以重点企业的增减变化来代替。目前已经进入了经济、政策、征管三因素综合分析阶段，运用的方法从简单的加减法转变为加减乘除平方开方全部上阵的综合数理分析方法。
2、由总量分析向结构性分析深入。GDP从总量到结构，税收从总量到分量，包括分税种、分行业、分企业。
3、相关性分析与税负分析成为重点。相关性分析，就是将税收与经济紧密结合，将相关指标一一对应进行分析。税负分析就是对宏观与微观税收负担率进行分析。相关性分析与税负分析最能够解释，税收的来源，增长的原因和税源税收及征管中的问题。
二、税收分析的主要方法
（一）分析指标：总量与增长、结构与周期（时间结构）、税负与弹性。
总量：年度总量、一段时期总量，注意省考核、市目标与各项收入之间的口径。
增长：绝对数（增收额），相对数（增长率，注意两年之间的计算与一段时间年均增长计算方法的区别）
结构：分税种、分经济类型、分产业（行业）、分地区、分重点户与面上
周期：主要是看发展规律与趋势。
弹性：是增幅与增幅的对比，反映增长速度之比，注意计算方法，第
一、税收与GDP的对比，GDP主要用可比价增幅。第
二、要用增幅比增幅。第
三、关于GDP水分问题。假定ＧＤＰ的基数有水分，在执行期中，水分的部分和真实的部分同比例增长（正常情况下可能性较大），这时候是不影响弹性关系的，只有当水分的部分增速大于真实部分增速时（受到特殊因素影响），才会产生执行期弹性关系上的水分。但如果每一年水分增长的速度都要快于真实部分的增速，且快于的速度还不小（否则影响也不大），那么ＧＤＰ中的水分将随着时序越来越高，比重越来越大，这种可能性不是很大，但也不排除。因此，水分只能是保持同速增长或是以微弱的高于真实部分的增速进行统计，而不可能以大幅度的虚假水平进行统计。以这个逻辑来推理，只要把弹性关系做好了，用弹性关系来分析税收增长是否合理是有据可依的。
税负：分宏观税负与微观税负，分应交税负与实交税负，宏观税负其中分总量税负、工业税负、商业税负、行业税负。分子很清楚，关键是分母的确定，总量税负是税收/GDP总量，工业税负和商业税负则口径不一，一是用总的工业税收/工业总产值，商业税收/社会消费品零售总额，但目前主流的运用方法是工业增值税/工业增加值 ，其中工业增加值来源于统计局（有时是规模以上工业增加值，但可以推算），商业增值税/社会消费品零售总额。
（二）分析的过程及方法
1、收集数据。分年甚至分月总量与分税种情况，主要经济指标（GDP，可比价增幅等等，很多），分类型、分行业数据（会统报表），重点企业相关数据，税源户变动数据、横向对比用数据。要注意几个问题：一是准确性。可用会统数据，注意总量与分量相吻合；二是口径问题，便于同比。税收分析调查样本要具有可比性和代表性。我们一般多采用抽样调查。样本是否具有可比性是决定税收分析发挥效能范围大小的重要因素。如:我们分析时,经常以某所、某分局、某户纳税人、某段时期的情况来说明问题,数量少、时间跨度和空间跨度比较窄,这样写出来的东西就缺乏代表性和可借鉴意义。
2、进行数据分析。总量、增幅、弹性、税负，结构比重、增长贡献率、发展等，可以进行相关性分析（回归）、趋势性分析（曲线）、对比性分析（柱形）、结构性分析（饼状），找到特点和规律。税收分析资料来源要具有客观真实性。税收分析的生命力来自于其客观真实性,越客观越真实,其生命力越强,可信度越高。\"没有调查就没有发言权气怎样才能客观真实呢?一是调查报告必须来自于实践,必须深入。不能主观捏造、不能东拼西凑,不能带有鲜明的感情色彩,不宜采用过多的评论、表扬与自我表扬、揭露与批判的写作方法。所以税收分析的用语较为平淡,应着重于陈述一种事实、表述一种历程。最好采用\"自描\"的写作方法,是非功过最好交给读者去完成。二是分析必须全面。我们有些税收分析确实来源于实践,但只强调了事物的一个方面,而忽视了另一方面,这样得出的结论就比较片面。因此写作税收分析必须掌握\"两点论\"、\"重点论\",文章忌偏激。
3、分析数据变动的原因。一是直接找到原因，二是在上面分析的基础上进一步深入分析，找到原因。所有的原因最好能够从经济、政策、征管等方面量化解释，并使分量等于总量（最高境界）。对问题的分析要具有逻辑性。税收分析不是感性或事件的汇集,必须围绕一定的目的
展开,必须按照事理、逻辑而展开,必须揭示隐藏在事物现象背后的规律。税收分析的深度主要来源于此，同样的题材、同样的内容,不同的人运用材料,税收分析的价值不同。关键就在于对问题的分析不同。如:我们基层很多同志掌握了很多第一手的素材,但现象罗列多、问题罗列多,深层分析少、逻辑展开少,对形成原因和历史背景材料运用少,因此分析不全面、不透彻的现象比比皆是。
4、有针对性提出问题、对策、建议。
〈1〉税收分析所提出的问题应当具有较强的针对性。分析主要是为了反映情况、解决某一类具体问题而进行的,因此具有极强的针对性。我们在写作税收分析时,定位要准,目的要明确。切忌不明白分析的根本目的和意图,东一块、西一块,字数很多,建议很多、很好,也很广,但是得不到重视。因此一份税收分析的成功与否,在很大程度上取决于分析的问题是否新颖,是否得到别人的关注,是否是热点问题、焦点问题、难点问题。只有在税收分析反映这些问题,才能引起重视,才具有现实的价值。如:税源分析各个分局都有,如果角度不变、影响因素不变,文章就没有借鉴意义,文章的价值就不高。
(2)建议或措施要具有实践上的可操作性。税收分析更注重实践上的可操作性,解决问题的方法和思路都必须明确,不能虚、不能\"空对空\",比如:我们在分析税收负担时,措施就是改生产型增值税为消费型增值税,然后就是好处优点一罗列,至于如何改、改了以后的操作问题、管理问题、对收入的影响问题等都略而不谈,通篇文章洋洋洒洒,具体操作却无从下手,或者说,按照文章的措施实施后心中无数,后患无穷。因而这种文章一般得不到领导同志或上级机关的认同,自然文章的价值就大打折扣。
五、做好税收分析的体会
1、勤动脑。主要是要勤学习，勤思考。一要学习税收业务。懂税收、懂口径、懂政策。要了解税收产生变化的全过程。同口径才能对比，税负、弹性、占比等。二要学习经济知识。三要懂生产经营常识。畅销、滞销。
2、勤动脚。多下户，最好的分析报告是跑出来的，是从征管一线来的，不是闭门造车写出来的。分析报告最有价值的部分是真实情况，不是华丽的词藻。
3、勤动手。当然要真正写好税源税收分析报告，还要自己亲自动笔，通过亲自撰写，掌握报告的体例，掌握分析的方法。在实践运用中去提高。最好是先写一篇综合性的分析，提高能力。
4、多用心。做有心人。一是报纸网络等各类媒体；二是日常交流。另外一定要长期积累，定期分析，功夫在平常，心中有数，到时就信手拈来。
推荐第4篇：税收分析
一、一季度税收收入增长的总体情况
2011年1-3月，全国税收总收入完成23438.85亿元，同比增长32.4%，增收5736.30亿元，增速比去年同期回落3.5个百分点。
一季度税收收入增长的总体特点：
一是税收总收入实现快速增长，但3月份的增速较1-2月明显回落。1-3月税收收入同比增长32.4%，与去年同期增速基本持平。分月来看，3月份税收收入增速较前两个月明显放缓，比1-2月累计增速回落了10.3个百分点。
二是进口环节税收快速增长。进口货物增值税消费税和关税同比分别增长48.8%和47.5%，合计增收1437.1亿元，对税收收入增收总额5736.3亿元的贡献超过四分之一。三是主体税种增长良好。1-3月，增值税、消费税、营业税三大流转税平稳增长，同比分别增长23.2%、21.5%和26.3%，合计增收2326.9亿元，占税收收入增收总额的40.6%。企业所得税和个人所得税较快增长，同比分别增长37.9%，37.0%，合计增收1493.6亿元，占税收收入增收总额的26%。
四是与汽车、房地产相关税种增速明显回落。1-3月，车辆购置税同比增长21.4%，比去年同期增速回落38.8个百分点。汽车消费税同比增长6.8%，比去年同期增速回落103.1个百分点。契税和房地产营业税同比分别增长27.5%和28.3%，比去年同期增速分别回落了32和89.7个百分点。
一季度税收收入实现快速增长的主要原因：一是经济平稳较快增长，企业效益大幅提高，与税收关联度较高的经济指标快速增长。1-2月，全国规模以上工业增加值增长14.1%，固定资产投资增长24.9%，全国规模以上企业利润增长34.3%，带动相关流转税、企业所得税等主体税种增收。二是外贸进口继续保持快速增长，1-3月，一般贸易进口额增长37.4%，带动进口环节税收快速增长。三是价格水平上涨使得以现价计算的税收收入较快增长。1-2月，居民消费价格（CPI）和工业品生产者出厂价格（PPI）同比分别增长4.9%和6.9%。3月份税收收入增速较前两个月明显回落的原因：一是受部分上年末税收收入在今年年初集中入库等特殊增收因素影响，1-2月税收收入增速较高，3月份税收收入增速回落。二是一般贸易进口额增速放缓。3月份一般贸易进口额增速为37.4%,比1-2月增速回落了3.8个百分点，导致3月份进口环节税收增速回落。三是受春节时间不同的影响。去年春节在2月中旬，因节前集中进口和发放职工奖金等相应增加的进口环节税收和个人所得税一般在3月份入库，去年3月份相关税种的税收收入基数相对较高。而今年春节在2月初，这两种税收在前两个月入库，使得3月份相关税种的税收收入增速较1-2月明显回落。
二、主要税种收入情况
(一)国内增值税
1-3月，国内增值税实现较快增长，完成收入6264.59亿元，同比增长23.2%，比去年同期增速加快了11.9个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为26.7%。增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。
分行业看，绝大多数行业的增值税实现正增长。成品油和煤炭行业增值税实现快速增长，同比分别增长66%和29.2%。
国内增值税较快增长的主要原因：一是工业增加值稳步增长。1-2月全国规模以上工业企业增加值增长14.1%（按可比价计算）。二是消费品价格水平和消费品零售总额上升。1-2月CPI上升到4.9%，社会消费品零售总额增长15.8%。三是工业品出厂价格上涨使得增值税税基扩大，1-2月工业品出厂价格同比上涨6.9%。四是1-2月石油加工业和煤炭工业增加值同比增长10.9%和13.6%，带动成品油和煤炭行业增值税快速增长。五是受中东和北非局势紧张等因素影响，国际原油价格迅速上涨，去年12月和今年2月份成品油价格两次上调，增加了成品油增值税的销项税额，同时石化企业加工使用的原油多为去年库存原油，进项税额还没有反映今年原油价格上涨因素，因此，加工成品油的增值额扩大，带动成品油增值税增速提高。
（二）国内消费税
1-3月，国内消费税实现较快增长，但增速大幅回落。国内消费税完成收入2079.22亿元，同比增长21.5%，比去年同期增速回落了47.9个百分点。国内消费税收入占税收总收入的比重为8.9%。
分产品看，贵重首饰、酒和卷烟消费税保持快速增长，同比分别增长48.6%、32.2%和28.3%。但汽车消费税增速明显放缓，同比增长6.8%，较去年同期回落了103.1个百分点。国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。
国内消费税较快增长的主要原因：一是人们购买黄金等贵重首饰的投资需求迅速扩张，使得贵重首饰价量齐涨，带动贵重首饰消费税快速增长。1-2月金银珠宝商品零售额同比增长51.4%。二是许多白酒企业趁春节销售旺季提高了酒产品的售价，酒行业销售额快速增长，带动酒及酒精消费税快速增长。1-2月，酒类全行业销售产值同比增长25.3%。三是国家调整卷烟行业产品结构，增加高端卷烟供应，带动卷烟消费税大幅增长。
国内消费税增速大幅回落的主要原因：一是受2009年5月烟产品消费税政策调整翘尾因素的影响，去年一季度消费税收入基数较高，使得今年一季度消费税增速相对大幅回落。二是为应对车购税优惠政策停止执行和北京限牌新政后汽车需求量萎缩的局面，汽车生产商压低了生产计划，1-2月份乘用车产量增速比去年同期回落83.65个百分点，汽车消费税增速也相应回落。
（三）营业税
1-3月，营业税实现较快增长，但增速回落。营业税完成收入3731.96亿元，同比增长26.3%，比去年同期增速回落了14.9个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.9%。分行业看，租赁和商务服务业、房地产、建筑业和金融保险行业营业税收入增长较快，同比分别增长39.3%、28.3%、26.2%和24.5%。
营业税较快增长的主要原因：一是租赁、代理等各类服务业蓬勃发展，带动相关行业营业税快速增长。如，1-2月全国彩票销售额同比增长27.8%，使得彩票代销收入及其营业税大幅增长。二是办公楼及商业营业用房销售市场旺盛，带动房地产营业税收入平稳增长，1-2月办公楼和商业营业用房分别增长46.3%和22.1%。三是建筑安装工程投资额快速增长，带动建筑业营业税较快增长。1-2月城镇固定资产投资中建筑安装工程的投资额同比增长29.8%。四是去年10月份以来央行多次调高贷款利率，金融企业贷款利息收入大幅增加，带动金融业营业税较快增长。
营业税增速回落的主要原因：受近期国家房地产调控政策进一步收紧，特别是上海、重庆开征房产税试点、北京等地陆续出台房产限购令细则的影响，1-2月商品房销售额增速比去年大幅回落了42.8个百分点，导致一季度房地产营业税增速大幅回落。由于房地产营业税约占营业税总额的三分之一，因此，拖累营业税整体增速放缓。
（四）企业所得税
1-3月，企业所得税快速增长，实现收入3433.88亿元，同比增长了37.9%，比去年同期增速加快了21.8个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为14.7%。
分行业看，工业企业缴纳所得税同比增长54.7%，其中成品油、交通运输设备和建材企业所得税同比分别增长了127.3%、98.9%和92.2%。工业以外的其他行业中，除电信业企业所得税同比下降了10.8%外，其他行业企业所得税都快速增长。其中，交通运输业、建筑业和房地产企业所得税增长较快，同比分别增长67.5%、45.9%和36.8%。
企业所得税快速增长的主要原因：一是今年前两个月全国工业企业利润快速增长，规模以上工业实现利润同比增长34.3%，使得工业企业所得税收入大幅增加。二是上年企业效益较好，2010年规模以上工业实现利润同比增长49%，带动今年一季度汇算清缴的企业所得税收入大幅增加。三是去年12月和今年2月份成品油价格两次上调，增加了成品油销售收入，同时石化企业加工使用的原油多为去年库存原油，成本还没有反映今年原油价格上涨因素，因此，一季度成品油企业的利润大幅增长，并带动企业所得税快速增长。四是1-2月全国房地产开发投资继续保持较快增长，同比增长35.2%，带动房地产、建筑、建材等相关行业企业所得税大幅增长。五是国内消费市场购销两旺，大型流通企业销售稳定，物流行业快速发展，带动商业企业和交通运输业企业所得税增长。
（五）个人所得税
1-3月，个人所得税快速增长，实现收入2038.46亿元，同比增长37%，比去年同期增速加快15.7个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为8.7%。
分项目看，财产转让所得税增长较快，同比增长121.3%，其中房屋转让所得税同比增长57.2%。工资薪金所得税、个体工商户生产经营所得税和劳动报酬所得税都较快增长，同比分别增长36.4%、33.2%和30%。
个人所得税快速增长的主要原因：一是随着资本市场发展和城镇居民财产性收入的增加，个人股权转让、限售股转让以及拍卖收入大幅增长，带动财产转让所得税快速增长。二是2010年我国企业利润大幅增长，年终奖金和企业分红有所增加，且集中在今年春节前发放，使得一季度工资薪金所得税收入快速增长。三是今年前两个月二手房市场交易比较活跃，房屋产权过户数量大幅增长，使得房屋转让所得税大幅增长。四是2010年个人所得税政策调整，如对出售自有住房并重新购房的纳税人恢复征税，对今年一季度的个人所得税收入增速产生的翘尾增收影响。五是税务机关加强了对个人所得税征管力度。
（六）进口税收
1-3月，进口税收快速增长。进口货物增值税、消费税实现收入3684.07亿元，同比增长48.8%，比去年同期增速回落7.5个百分点。关税实现收入711.52亿元，同比增长47.5%，比去年同期增速回落了1.4个百分点。进口税收收入占税收总收入的比重为18.8%。进口货物增值税、消费税和关税的税基是一般贸易进口额。
进口税收快速增长的主要原因是进口货物量价齐升。1-3月，一般贸易进口额2319.5亿美元，增长37.4%，高出去年同期进口增速4.8个百分点。1-3月，大部分大宗商品进口额快速上升。铁矿砂进口额增长82.5%，天然橡胶(33135,1375.00,4.33%)进口额增长65.9%，进口机电产品进口均价增长25.6%，大豆(4246,24.00,0.57%)进口额增长24.8%。
三、其他税种收入情况
（一）契税
1-3月，契税保持平稳增长，但增速回落。契税实现收入768.09亿元，同比增长27.5%，比去年同期增速回落了32个百分点。契税收入占税收总收入的比重为3.3%。
契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。
契税保持平稳增长的主要原因是今年前两个月房地产市场交易额实现平稳增长，1-2月商品房销售额同比增长了27.4%，带动契税收入也相应增长。
契税增速回落的主要原因是由于去年房地产市场过热，2010年1-2月商品房交易额增速高达70.2%，使得去年同期契税收入基数较高。
（二）土地增值税
1-3月，土地增值税继续保持高速增长，实现收入584.07亿元，同比增长112.9%，比去年同期增速回落了14.7个百分点。土地增值税收入占税收总收入的比重为2.5%。
土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。土地增值税收入高速增长的主要原因是税务部门依法加强土地增值税清算和预征工作。
（三）房产税
1-3月，房产税收入保持平稳较快增长，实现收入226.6亿元，同比增长25%，比去年同期加快10.6个百分点。房产税收入占税收总收入的比重为0.97%。
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。
房产税平稳较快增长的主要原因是办公楼、商业营业用房的保有量实现较快增长。1-2月，办公楼和商业营业用房销售额同比分别增长46.3%和22.1%。
（四）城镇土地使用税
1-3月，城镇土地使用税继续保持平稳增长，实现收入281.21亿元，同比增长22.7%，比去年同期增速加快了17.7个百分点。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.2%。城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。城镇土地使用税平稳增长的主要原因是办公楼和商业营业用房销售面积持续增长，1-2月，办公楼和商业营业用房销售面积同比分别增长8.7%和27.4%。
（五）车辆购置税
1-3月，车辆购置税增速大幅回落，实现收入463.44亿元，同比增长21.4%，比去年同期增速回落38.8个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2%。
车辆购置税的税基是应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）的销售总额。
车辆购置税收入增速回落的主要原因是从今年1月1日起，小排量乘用车的车购税优惠政策停止执行，同时北京实施限牌新政，导致汽车销量增速大幅回落，1-3月汽车销量同比增长仅为8%，比去年同期增速回落50个百分点。
（六） 证券交易印花税
1-3月，证券交易印花税收入由负增长转为正增长。证券交易印花税实现收入131.91亿元，同比增长2.7%。其中，
1、2月份，证券交易印花税同比分别下降19%、8.3%，3月份同比增长45.1%。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.6%。
证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。
证券交易印花税收入由负增长转为正增长的主要原因是3月份沪深两市出现复苏迹象，成交金额迅速放大，1-3月沪深两市股票成交金额同比增长17.1%，比1-2月加快17个百分点。
(税政司税源调查分析处供稿）
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感受税收
—— 税收服务经济征文
税收制度已经有几千年的历史,从夏朝贡,商的助，春秋的初税亩……而孔子提出的“节用而爱人”，是赋税思想中“民本”理念的启蒙。孟子提出“民为贵，社稷次之，君为轻”的“仁政”提法，则表明了民为治政之本的思想。一直到经济腾飞,信息膨涨的今天，我国税收思想实现了从“民本”到“人本”的嬗变：“展开为了群众、展开依托群众、展开成效由群众共享”、“片面建成惠及十几亿人口的更高程度的小康社会”、“让群众共享文明展开成效”、“放慢促进以改善民生为重点的社会建立”等，为展开税收权利提出了更高的请求。这种思想，她像是一股潜移默化的力量，渗透到我们经济生活的各个脉络。
这样坚持不懈地走到今天，税收已渐渐形成了一种文化。她已经像酒文化，茶文化那样渗透在人们的日常生活中，不是吗？无论你是躬耕的农民还是风情的小资；在田间歇息，抽根纸烟时，您纳了消费税。购买一身可意的衣服，您承担了增值税。无论您生活富裕还是奔波糊口；您日子红火了换了大房子了，新房子过户到您名下，您缴纳了营业税、契税、印花税。就连您退休了发挥余热再打一份工，老板代扣代缴了您的个人所得税。在我们衣食住行的方方面面，我们都不可避免地同税收打交道。
“你是光荣的共和国纳税人！”曾几何时，我们已经因为纳税倍感光荣。缴纳的税款多为国家作出的贡献当然多。“税后所得，心安理得。”许多企业纳税人因为捧回信用等级A级企业而倍觉荣耀。财为国之本，税乃政之要。税收作为国家财政收入的主要来源，更是国家宏观调控的重要经济杠杆之一；税收既是民生问题中深化收入分配制度改革的重要内容，又是解决教育平等、就业公平、社会保障、医疗卫生、社会管理等民生问题的重要手段，因此税收在推动经济发展，促进社会和谐中发挥着重要作用。
“国家税收，取之于民，用之于民”，我按不下激动的心要摘录温总理的政府工作报告：全年中央财政用于“三农”的投入5955亿元。实施主要农产品临时收储政策。加强耕地保护和农田水利建设，提高农业综合生产能力„„ 医药卫生改革发展稳步推进。参加新型农村合作医疗的人口8.14亿，参合率91.5%。城镇居民基本医疗保险参保人数增加，总计达到
1.17亿„„
税收优惠政策是党和政府亲民、爱民、惠民政策的具体体现。具体明确国家鼓励什么、扶植什么、限制什么。比如1998年开始实行的企业所得税新法，为企业减轻负担创造了更好的税收环境：公共基础设施建设、环境保护、节能节水、高新技术、软件产业、研发费用、
创业投资、残疾人就业、资源综合利用等等方面都有相关的政策支持。个人所得税采取分类税制，多项扣除。从1998年3月1日起个人所得税费用扣除标准提高到2000元，这将进一步减轻公民个人负担，提高老百姓的生活水平，这些政策都充分体现了富民惠民、改善民生的精神实质。
三十多岁的年纪的我们，其实是与共和国的税制改革一起成长的年纪。1994年踏入工作岗位，正是分税制的第一年。一十八个年头，我们见证了共和国税制改革的历程。税收事业的发展是经济发展的一个侧影，她以法制和服务矛盾的统一体完成自己的特殊使命。雕刻历史，铸就辉煌。
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对我县营业税收入情况的分析# 县地税局计会股在我国现行的税制中， 营业税是一个开征时间较长的税种。1994年实行分税制以来，营业税又成为地方税收的重要税种之一。那么，营业税在目前地方税的诸多税种中处于什么样的位置？其税源分布状况及增减因素主要有哪些？如何进一步适应经济发展的新形势，搞好营业税管理的观念创新、制度创新、措施创新，确保地税收入不断增长？针对上述问题，现结合*县地税局2002年—2005年6月营业税收入情况，作如下分析如下：
一、营业税是地税收入的主体税种2002年—2005年，我局营业税收入呈不断增长态势（具体情况见下表）。其中2002年至2004年年均增第绝对额达100万元以上，在各税种中，营业税增长绝对额位居第一。营业税占税收税收收入情况表单位：万元时间税种2002 年2003 年2004 年2005 年 6 月底前合计合计15851760186714406652营业税5806637066642613企业所得税13014014552467个人所得税4975115183711897土地使用税31403359163资源税146151247土地xx14207城建税155179185164683房产税11714618051494印花税48607259239车船使用税121111842营业税占总收入比率36.6%37.7%37.8%46.1%39.3%同时，从上表中清楚的反映了我县近年来各税种收入情况，不难看出营业税在各年度都占着较大的份额，2002年我县总收入1585万元，其中营业税完成580万元，占总收入36.6%；2003年我县总收入1760万元，其中营业税完成663万元，占总收入37.7%；2004年我县总收入1867万元，其中营业税完成706万元，占总收入37.8%；200年6月底我县总收入1440万元，其中营业税完成664万元，占总收入46.1%；分年度来看，营业税在整体税种所占的比率在逐年递增，尤其是2005年上半年营业税的增长比率达到了10个百分点，是我县税收收入的突出增长点，也是促使我县总收入超进度完成税收计划的重要因素。因此，从以上分析可以看出，营业税始终是我县税收收入的主体税种，而且增收势头良好，越来越表现出良好的发展前景。
二、营业税增收的主要因素营业税收入分经济类型统计表（表一）单位：万元时间合计国有企业集体企业股份有限公司外商投资企业个体经营有限责任公司股份合作企业2002 年5803329011381812003 年663366116343123842004 年70627087247284792005 年6 月底前664295574063209合计26131263350461537543314营业税收入分税目统计表（表二）单位：万元项目时间税目2002 年2003 年2004 年2005 年 6 月合计合计5806637066642613交通运输、邮政业铁路运输26432633128公路运输12797248192664装卸搬运442414邮政业2122171676小计178166293245882建筑业92177122146537金融保险业71897545280信息传输电信88796567299移动36464763192小计124125112130491住宿、餐饮业住宿578525餐饮2816251988小计33233324113文化体育业543416租赁业326213其他服务业68705056244房地产业55571128滞纳金、罚款12519从上列两表来看，我县营业税分经济类型来看主要来源于国有企业和个体经济两大部分，2005年
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对我县营业税收入情况的分析
#县地税局计会股
在我国现行的税制中，营业税是一个开征时间较长的税种。1994年实行分税制以来，营业税又成为地方税收的重要税种之一。那么，营业税在目前地方税的诸多税种中处于什么样的位置？其税源分布状况及增减因素主要有哪些？如何进一步适应经济发展的新形势，搞好营业税管理的观念创新、制度创新、措施创新，确保地税收入不断增长？针对上述问题，现结合*县地税局2002年—2005年6月营业税收入情况，作如下分析如下：
一、营业税是地税收入的主体税种
2002年—2005年，我局营业税收入呈不断增长态势（具体情况见下表）。其中2002年至2004年年均增第绝对额达100万元以上，在各税种中，营业税增长绝对额位居第一。营业税占税收税收收入情况表单位：万元时间税种2002年2003年2004年2005年6月底前合计合计15851760186714406652营业税5806637066642613企业所得税13014014552467个人所得税4975115183711897土地使用税31403359163资源税146151247土地增值税14207城建税155179185164683房产税11714618051494印花税48607259239车船使用税121111842营业税占总收入比率36.6%37.7%37.8%46.1%39.3%同时，从上表中清楚的反映了我县近年来各税种收入情况，不难看出营业税在各年度都占着较大的份额，2002年我县总收入1585万元，其中营业税完成580万元，占总收入36.6%；2003年我县总收入1760万元，其中营业税完成663万元，占总收入37.7%；2004年我县总收入1867万元，其中营业税完成706万元，占总收入37.8%；200年6月底我县总收入1440万元，其中营业税完成664万元，占总收入46.1%；分年度来看，营业税在整体税种所占的比率在逐年递增，尤其是2005年上半年营业税的增长比率达到了10个百分点，是我县税收收入的突出增长点，也是促使我县总收入超进度完成税收计划的重要因素。因此，从以上分析可以看出，营业税始终是我县税收收入的主体税种，而且增收势头良好，越来越表现出良好的发展前景。
二、营业税增收的主要因素
营业税收入分经济类型统计表（表一）单位：万元时间合计国有企业集体企业股份有限公司外商投资企业个体经营有限责任公司股份合作企业2002年5803329011381812003年663366116343123842004年70627087247284792005年6月底前664295574063209合计26131263350461537543314营业税收入分税目统计表（表二）单位：万元项目时间税目2002年2003年2004年2005年6月合计合计5806637066642613交通运输、邮政业铁路运输26432633128公路运输12797248192664装卸搬运442414邮政业2122171676小计178166293245882建筑业92177122146537金融保险业71897545280信息传输电信88796567299移动36464763192小计124125112130491住宿、餐饮业住宿578525餐饮2816251988小计33233324113文化体育业543416租赁业326213其他服务业68705056244房地产业55571128滞纳金、罚款12519从上列两表来看，我县营业税分经济类型来看主要来源于国有企业和个体经济两大部分，2005年6月底前我县营业税收入664万元，其中：国有企业入库295万元，主要来源于建筑业和金融保险业及铁路运输；个体经营入库209万元，主要来源于公路运输和其他服务业。从营业税增长情况来看，国有企业和个体经济增幅明显，同上年相比国有企业上半年增长了118%，个体经济上半年增长了47%，说明了国有企业在营业税收入中占了绝对的主导地位，个体经济也在蓬勃的发展，增势良好。同时表明国有经济和个体经济存在着巨大的
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一、营业税是地税收入的主体税种2002年—2005年，我局营业税收入呈不断增长态势（具体情况见下表）。其中2002年至2004年年均增第绝对额达100万元以上，在各税种中，营业税增长绝对额位居第一。营业税占税收税收收入情况表单位：万元时间税种2002 年2003 年2004 年2005 年 6 月底前合计合计15851760186714406652营业税5806637066642613企业所得税13014014552467个人所得税4975115183711897土地使用税31403359163资源税146151247土地增值税14207城建税155179185164683房产税11714618051494印花税48607259239车船使用税121111842营业税占总收入比率36.6%37.7%37.8%46.1%39.3%同时，从上表中清楚的反映了我县近年来各税种收入情况，不难看出营业税在各年度都占着较大的份额，2002年我县总收入1585万元，其中营业税完成580万元，占总收入36.6%；2003年我县总收入1760万元，其中营业税完成663万元，占总收入37.7%；2004年我县总收入1867万元，其中营业税完成706万元，占总收入37.8%；200年6月底我县总收入1440万元，其中营业税完成664万元，占总收入46.1%；分年度来看，营业税在整体税种所占的比率在逐年递增，尤其是2005年上半年营业税的增长比率达到了10个百分点，是我县税收收入的突出增长点，也是促使我县总收入超进度完成税收计划的重要因素。因此，从以上分析可以看出，营业税始终是我县税收收入的主体税种，而且增收势头良好，越来越表现出良好的发展前景。
二、营业税增收的主要因素营业税收入分经济类型统计表（表一）单位：万元时间合计国有企业集体企业股份有限公司外商投资企业个体经营有限责任公司股份合作企业2002 年5803329011381812003 年663366116343123842004 年
70627087247284792005 年6 月底前664295574063209合计26131263350461537543314营业税收入分税目统计表（表二）单位：万元项目时间税目2002 年2003 年2004 年2005 年 6 月合计合计5806637066642613交通运输、邮政业铁路运输26432633128公路运输12797248192664装卸搬运442414邮政业2122171676小计178166293245882建筑业92177122146537金融保险业71897545280信息传输电信88796567299移动36464763192小计124125112130491住宿、餐饮业住宿578525餐饮2816251988小计33233324113文化体育业543416租赁业326213其他服务业68705056244房地产业55571128滞纳金、罚款12519从上列两表来看，我县营业税分经济类型来看主要来源于国有企业和个体经济两大部分，2005年6月底前我县营业税收入664万元，其中：国有企业入库295万元，主要来源于建筑业和金融保险业及铁路运输；个体经营入库209万元，主要来源于公路运输和其他服务业。从营业税增长情况来看，国有企业和个体经济增幅明显，同上年相比国有企业上半年增长了118%，个体经济上半年增长了47%，说明了国有企业在营业税收入中占了绝对的主导地位，个体经济也在蓬勃的发展，增势良好。同时表明国有经济和个体经济存在着巨大的潜力，将成为我县营业税收入的主要来源；营业税收入分税目来看，我县营业税主要来源于交通运输业、建筑业和金融保险业及通信业，今年上半年交通运输业征收营业税225万元，建筑业征收营业税146万元，金融保险业征收营业税45万元，通信业征收营业税130万元。几年来，我局的营业税收入主要来源于这几个税目，因此我县营业税管理还要从以上几个行业加强管理、做到应收尽收，使营业税征收管理提高一个更高的层次。
三、改进和完善营业税征管的建议通过以上资料分析，我县营业税管理的薄弱环节主要存在在以下几个方面：一是交通运输业管理，以票控税管理面狭窄存在漏洞；二是租赁业关系复杂、设计面广，税收征管难以到位；三是转让无形资产和销售不动产应税行为不确定，隐蔽性强，税收漏洞比较大。鉴于上述情况，我们应当从以下几个方面着力抓起：
1、交通运输业的营业税应当进一步加强与有关部门的协作，明确交通征费部门法律监督地位，每月凭税务部门开具的完税证办理车辆交费手续，明确无完税凭证给予办理相关手续应承担的法律责任，使营业税的征收管理在强大的社会网络监督下运行，确保营业税应收尽收。
2、房屋租赁税收应当明确由承租方代扣代缴税款，必须按协议到税务机关开具发票，在该行业管理中，每年要确定一个专门的时间开展专项检查，建立租赁业数据库，租赁业底册每年要在核查后进行变更、调整，各级税务机关掌握数据要上下一致，不得随意变更，从而进一步堵住房屋租赁业的漏洞。
3、转让土地使用权和销售不动产。由于这类纳税人没有办理税务登记，纳税业务发生时，往往是当事人双方私下协议，而购买方只要对方出具与所有权有关的手续，而不要求卖方出具发票，有一部分手续要到房管、土地管理部门办理变更，到公证处公证，应向有关部门宣传政策、规定，要求在办理变更和公证时提供税务部门的完税凭证或者证明，否则不予办理，税务部门应加强检查，对无完税凭证给予办理手续者予以处罚，并追缴税款。我县营业税管理几年来发展势头是良好的，也取得了比较大的成绩，对促进地方税收的全面完成和增强我县财政实力发挥了重大的作用，但我县的营业税管理也还存在着不同程度的薄弱环节，在今后的税收征管工作中，我们要全力抓好营业税的主要征收点，更不能忽视征管工作中的难点和弱点，群策群力,把我县的营业税管理工作提升到一个更高的水平。
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推荐第9篇：煤炭税收分析
**地方税务局
**年上半年煤炭企业税收情况分析
**地税局：
根据省、市、县税务工作要求，紧紧围绕县地税工作的总体思路,积极推进依法治税，对企业强化科学化、精细化管理，增强税收征管的执行力，努力实现地税收入平稳较快增长，实现“双过半”。半年来，我局在省、市局领导下，增强信心，围绕工作目标，加强煤炭企业税收管理，根据国家税务总局《关于加强煤炭行业税收管理的通知》[国税发（2005）153号]的精神，按照市局工作要求，结合我县实际执定《**地方税务局关于进一步加强煤炭行业税收管理的通知》，全力以赴，切实抓好煤炭企业征收管理工作,现将**年上半年煤炭企业税收情况汇报如下：
一、我县煤炭企业的现状
我县现有**户煤炭企业，都是属于极薄煤层矿，其中批准生产矿井**户，在建矿井**户，未进入基建程序矿井**户。其中企业所得税和个人所得税属地税管理的有**户，所得税属国税管理有**户，查帐征收的企业为**户,核定征收企业有**户。
**年上半年，从荣县煤炭产量远程监控系统运行管理中心提供的监控数据看，我县现有**户煤炭企业正常生产，
**户企业因为政策性原因停产或半停产（技改、安全隐患等原因）。截止**月，我县煤炭产量**万吨，其中原煤产量**万吨，申报销售数量**万吨，实现销售收入**万元,其中有利润企业**户，亏损企业**户，有欠税企业**户。
二、年上半年税收情况
**年上半年我局煤炭行业共实现各项税收**万元，比去年同期增收**万元，增长**%，增幅较为明显，税收收入占总销售收入的**%。其中企业所得税**万元，比去年同期增收**万元，增长**%；个人所得税**万元，比去年同期增收**万元，增长**%；资源税**万元，比去年同期增收**万元，增长**%；城建税**万元，比去年同期增收**万元，增长**%；印花税**万元，比去年同期增收**万元，增长**%；其他基金附加**万元，比去年同期增收**万元，增长**%，从各税种的入库情况来看，均比去年同期有较大的增长，已逐步达到市局的工作要求。
三、煤炭业税收增长原因
今年我局根据省市局的工作要求，继续加强煤炭企业税收管理，根据国家税务总局《关于加强煤炭行业税收管理的通知》[国税发（2005）153号]的精神，按照市局工作要求，结合我县实际执定《关于进一步加强煤炭行业税收管理的通知》，切实抓好煤炭企业征收管理工作，做到科学化、精细化管理，深入了解企业的生产情况，向周边地区学习煤炭企
业的管理经验，制定适用于我县的管理办法，积极督促企业申报纳税，并结合年度的企业所得税汇算清缴工作，对煤炭企业进行纳税辅导工作。
四、煤炭业存在的问题及解决措施
从我局**年的征收管理情况和数据统计情况看，虽然已逐步达到市局的要求，但在征收管理中还有一些薄弱环节和应该重点监管的企业。下面就存在的问题和应该重点监管的方面谈一点看法。
1、我局在对煤炭的征管中，部分正常生产的查账征收煤炭企业账面利润率较低或根本就没有反映利润。我局将在下月组织专项纳税评估小组对煤炭企业全面进行纳税辅导和监控并进行纳税评估，对涉嫌偷税、逃避、追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件应移交稽查。
2、有部分核定征收企业所得税和个人所得税的企业生产不正常亏损严重。对这部分企业主要由征收管理单位重点进行纳税辅导和监控，定期到企业了解生产情况和财务状况，发现问题及时进行研究和解决，特别要对企业的财务核算进行指导和监控。
3、对因进行技改工程和因其它原因停产和半停产的亏损严重的企业进行核定征收，征收管理单位要对其生产成本重点进行审查，看是否有应由维检费、安检费列支的费用挤进了生产成本和费用中，是否有应在在建工程核算的挤进了
生产成本和费用中，对这部分企业要进行跟综调查，随时了解和掌握其情况。
4、对耗电量大和雷管、炸药消耗量大而生产和销售数量又不很相近的企业，征收管理单位要对这部分企业与其它相似耗电量和雷管、炸药消耗量的企业进行比对分析，追究其生产和销售数量少的原因。
5、对有洗煤厂的煤碳关联企业，征收管理单位要对其销售价格与同类产品的销售价格进行比对，对价差较大的要向企业提出整改意见，要求重新进行合理的定价。
6、欠税问题
近两年来，通过加强征管，欠税的户数和金额有了明显的减少，截止**月，我局共有**户欠税煤炭企业，共欠缴地方各税**万元，我局将在以后的工作中逐笔清理，积极压欠。
推荐第10篇：8月份税收分析
肥东县财政局二○一二年九月十日
肥东县2012年8月份乡镇（园区）税收情况简析
一、8月份乡镇（园区）税收完成情况
8月份，乡镇（园区）入库税收15824万元，较上年同期增收3638万元，增长29.9%。其中：国税入库4971万元，较上年同期减收925万元，下降15.7%；地税入库10853万元，较上年同期增收4563万元，增长72.5%。
二、1-8月份乡镇（园区）税收完成情况
1-8月份，乡镇（园区）共入库税收118672万元（不包括契税和耕地占用税），完成年度任务的60.7%，落后序时进度6.0个百分点，较上年同期增收16484万元，增长16.1%。其中：国税入库49927万元，完成年度任务的51.8%，落后序时进度14.9个百分点，较上年同期减收2782万元，下降5.3%；地税入库68745万元，完成年度任务的69.5%，超序时进度2.8个百分点，较上
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年同期增收19266万元，增长38.9%。
三、1-8月份乡镇（园区）税收情况分析
1、稳中求进增速缓慢，序时压力进一步加大。截止8月底，乡镇（园区）税收收入总量较上年同期增加16484万元，增幅在50%以上的乡镇（园区）只有7个，比去年同期减少11个，乡镇（园区）税收总量稳中求进缓慢增长。从序时进度来看，全县乡镇（园区）税收落后序时进度6个百分点，本月是今年以来序时差最大的一个月，全县仅有5个乡镇超序时进度，与上月持平，较上年同期减少9个，乡镇（园区）完成税收序时进度的压力进一步加大。
2、主体税种“两增一降”，营业税已上升为我县第一大税种。8月份，营业税单月入库达8900万元，创全年单月最高，政府投资代征税款是本月营业税增加的主要因素，本月代收建筑营业税达4500多万元， 1-8月份乡镇（园区）累计营业税入库达48881 万元，较去年同期增收17119万元，增长53.8%，占乡镇（园区）地税收入的71.2%，占乡镇（园区）税收总量的41.2%，营业税收入首超增值税，已成为我县税收收入的第一大税种。1-8月份乡镇（园区）企业所得税累计入库16200万元，较上年同期增收4900万元，增长43.4%，占乡镇（园区）税收总量的13.6%，其中：房地产企业是企业所得税的主要税源，共缴纳企业所得税6609万元，占乡镇（园区）企业所得税总额的40.7%；食品加工龙头企业真心食品和黑牛食品合计贡献企业所得税1400万元，— 2 —
占乡镇（园区）企业所得税总额的8.6%。1-8月份乡镇（园区）增值税累计入库42138万元，较上年同期减收4683万元，下降10%，占乡镇（园区）国税收入的84.4%，占乡镇（园区）税收总量的35.5%，再生资源企业仍是增值税纳税主力军，全县12家再生资源企业共缴纳增值税24382万元，占乡镇（园区）增值税税收总量的57.0%，由于再生资源企业纳税能力受市场环境的影响有所减弱，增值税在我县本年度已下降为第二大主体税种。
3、加强社会化征管，个体零散税收颗粒归仓。1-8月份，我县乡镇（园区）个体零散税收达19400万元，创历史同期新高，较去年同期增收8200万元，增长73.2%。近年来个体零散税收在我县税收收入中已占有举足轻重的地位，增长迅猛。2010年我县乡镇（园区）个体零散税收为8914万元，2011年达到了21752万元，今年或许有望达到或超过三亿元大关。个体零散税收在我县北部经济欠发达地区几乎占据了税收总量的半壁江山，抓好个体零散税收工作对北部乡镇至关重要，但零散税收具有征收范围广、征管难度大、税额较小等特点，是税收收入工作中的薄弱环节，随着我县城市基础设施建设的不断增加和个体经济的快速发展，各乡镇（园区）在加强重点税源专业化管理的同时，积极推行个体零散税收社会化征管，信息共享，多层次、多渠道联动，有效的管理措施，使得个体零散税收颗粒归仓，个体零散税收呈现持续扩大态势。
四、下一步工作计划
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9月份将是年度第三季度末期，面对复杂多变的宏观环境和 税收序时进度落后较多的现状，各乡镇（园区）要坚持以科学发展观为统领，全面贯彻稳中求进的总基调，把税收工作摆在首要位置，切实抓好税收分析和预测，做到管理无盲区，征管无死角， 要经常对辖区企业进行调查摸底，关心支持企业的发展，随时掌握企业的生产经营动态，同时要认真做好税源管理基础性工作，在严峻的税收形势面前主动支持税务等部门依法加强税收征管，既要千方百计做到应收尽收，又要坚持不收过头税，争取在第三季度末税收收入有新突破。
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第11篇：物流业税收分析
物流业税收分析
一、物流业简介
物流业是指物品从供应地向接受地的实体流动过程，是将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能根据实际需要实施有机结合的活动的集合。 物流业是物流资源产业化而形成的一种复合型或聚合型产业，物流资源有运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息平台等，其中运输又包括铁路、公路、水运、航空、管道等。这些资源产业化就形成了运输业、仓储业、装卸业、包装业、加工配送业、物流信息业等。
二、物流企业分类
1、运输型物流企业。以从事货物运输业务为主，包括货物快递服务或运输代理服务；可以提供门到门运输、门到站运输、站到门运输、站到站运输服务和其他物流服务。
2、仓储型物流企业。以从事仓储业务为主，为客户提供货物储存、保管、中转等仓储服务，提供配送服务以及商品经销、流通加工等其他服务。
3、综合服务型物流企业。从事多种物流服务业务，可以为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等多种物流服务；根据客户的需求，为客户制定整合物流资源的运作方案，为客户提供契约性的综合物流服务，具有一定运营范围的货物集散、分拨网络。
三、物流公司主要税种及税率
我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及增值税、城市维护建设税、教育附加和印花税；二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购臵税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。
（一）增值税：
1、陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率3%。（年收入额（不含税）在500万元以上为增值税一般纳税人，低于500万元，则为小规模纳税人） 计算方式：应纳税额×税率
2、仓储、配送及货运代理等物流辅助服务。一般纳税人税税率为6%，小规模纳税人3%。 计算方式：应纳税额×税率
（二）所得税：
税率：基本税率25% 。符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）减按20% 。（物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构，包括场所、网点，凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。）
计算方式：应纳税额＝（收入总额-准予扣除总额）×税率。
（三）城建税：
税率：
1、市区7% ；
2、县、镇5%；
3、其他1% 计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。
（四）教育费附加、地方教育费附加： 税率：教育费附加3%、地方教育费附加2% 计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。
（五）印花税：货物运输合同按运输金额的万分之五贴花；仓储保管租赁合同按千分之一贴花；帐本按5元/本缴纳。
（六）车船使用税：河南规定货车、低速载货汽车、挂车
等，均按整备质量吨位计，上述车辆每吨每年分别为84元、60元、42元。
（七）房产税：物流企业适用的房产税包括两类：一是就
其拥有的房产按房产原值一次减除10%-30%（河南减除30%）的余值后按1.2%税率计征房产税；二是按房产出租的租金收入计征，应就其取得的租金按12%的比率征收房产税。
（八）土地使用税：目前，东城产业集聚区执行每平方米31元标准。根据财政部2015年98号文规定，自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
四、案例
某公司是设在河南的一家具备运输、仓储、配送等功能的物流企业，被认定为一般纳税人资格。公司占地130000多平方米，物流配送仓库56000平方米，零担专线仓储办公12000平方米,停车场40000平方米，现有员工180名，拥有车辆280多部，社会挂靠各种车辆50多部，年运输能力达300多万吨。2014年实现营业收入4亿元，其中营业收入40000万元包括交通运输收入30000万元和仓储、配送收入10000万元，利润1300万元。
2014年，该公司交通运输收入按11%的税率计缴增值税，仓储、配送收入按6%的税率计缴增值税：销项税额=30000×11%+10000×6%=3900（万元） 某公司成本及增值税进项税计算一览表（单位：万元）
成本构成
金额
占总成本比例
进项税率
可抵扣进项税 车辆折旧及新购固定资产 3900
13%
17%
663 燃料
8400
28%
17%
1428 修理费
2400
8%
17%
408 路桥费
6600
22% 房屋租金
900
3% 保险费
600
2% 人工成本
5700
19% 其他费用
1500
5% 合计
300000
100%
2499 该公司燃料、修理费80%可以取得增值税发票，2014年进项税最大为：663+（1428+408）×80%=2132（万元）
根据企业以上经营情况，大致测算该企业2014年度主要税种纳税情况为： 估算应交增值税额=应交销项税额-进项税额=3900-2132=1768万元。 估算企业所得税=1300×25% =325万元 估算城建税=1768×7%=123.76万元
估算教育附加税=1768×（2+3）%=88.4万元
估算土地使用税=130000×31×50%=201.5万元 房产税（房产账面原值15000万元，全部自用）
估算应交房产税=15000万元×（1-30%）×1.2%=126万元 合计：1768+325+123.76+88.4+201.5+126=2307.66万元
第12篇：税收分析内容
（一）深化税收分析，全面发挥“四个服务”职能作用 税收分析是准确判断税收经济形势、正确指导组织收入工作、客观把握税收经济政策效应、切实提高税收征管质量与效率的重要手段。做好税收分析工作，对于发挥税收组织收入、调控经济和调节分配职能具有十分重要的意义，也是收入规划核算部门发挥“四个服务”职能最为集中的体现。各级税务机关领导要充分认识税收分析在税收工作中的重要作用，各级收入规划核算部门要把税收分析作为工作的重中之重，通过加强税收分析来带动和促进整体工作水平的提高。
一要加强经济税源分析。经济决定税收，税收来源于经济。要真正把握组织收入工作的主动权，就必须关注经济、了解经济，跟踪税源的发展变化。在市场经济环境日益复杂多变的新形势下，我们一定要增强经济税源分析的敏锐性和主动性，见微知著，未雨绸缪。经济税源分析要从宏观和微观两个层面开展：宏观上，要密切关注投资、消费、进出口等宏观经济指标，关注国内外商品市场和资本市场的变化，分析其对税收收入的影响，加强税收与GDP、增值税与增加值、企业所得税与企业利润的相关分析，开展消费税、营业税各税目与相关经济指标之间关系的分析，推进各个地方税种与对应税基的对比分析，掌握总体税源底数及其变动趋势。微观上，要密切关注区域开发、重大项目投资、重点行业景气等方面的变化及其对于税收收入的影响；同时要利用从各种渠道获得的纳税申报数据、企业生产经营及其财务数据，分析企业销售、利润、成本、物耗等生产和财务指标的变动，把握企业税源总量、质量及其结构。宏观分析与微观分析两相结合，力求全面地反映经济税源状况及其发展趋势。
二要加强政策效应分析。经济决定税收，税收反作用于经济。新时期我国经济发展面临的国内外环境日益复杂，宏观调控任务十分艰巨，加强宏观经济政策和税收政策的效应分析，反映宏观调控效果、把握税收收入影响、及时发现经济和税收运行中的问题，是税收分析的一项重要任务。第一，要加强经济政策效应分析。既要在全面了解宏观经济政策内容和目标以及经济运行状态的基础上，剖析宏观经济政策的实施对于全国、地区或行业经济的影响，进而分析其对税收收入总量和结构的影响；又要从税收的角度折射宏观经济政策的实施效果，为完善宏观调控政策、更好地发挥税收调控职能提供有价值的信息和有针对性的建议。第二，要加强税制改革和税收政策效应分析。既要密切关注、认真测算某项税制改革和税收政策调整对于税收收入总量与结构的影响，为组织收入服务；又要高度重视、研究分析税制改革和政策调整对于全国或地区经济的影响，包括对于投资、消费、进出口以及居民收入分配、物价和就业的影响，及时发现政策执行中存在的问题，为进一步完善税制、优化税收政策提供具体依据。
三要加强税收管理风险分析。依法征税，应收尽收，是税务部门的法定职责。以提高征管质量与效率为主要目标，牢固树立风险管理意识，着力开展税收管理风险分析，最大限度地减少税收流失，是税收分析工作的重要内容，是收入规划核算部门为加强征管服务的集中体现。要从三方面开展风险分析：一是开展税收与经济指标对比分析。要区分不同税种，从地区、行业、企业等不同层面入手，面、线、点结合，综合查找税收流失风险。从地区入手，就是要区别不同的税种、税目开展地区税负、弹性分析，在“面”上发现税收与经济增长明显不协调的地区；从行业入手，就是要针对行业生产经营特征，运用行业历史数据，把握
行业税收经济变动规律，在“线”上发现税收经济指标异常的行业；从企业入手，就是要分析测算同业税负率、利润率、投入产出率等行业指标预警值，综合依据纳税申报数据、生产经营数据、财务数据之间的内在逻辑进行关联分析，在“点”上发现异常现象，筛选疑点企业，为采取征管措施提供有针对性的信息。二是开展税收征管质量分析。一方面，要开展应征、欠税、减免、缓征、退税等不同形态的税收资金分析，特别是通过测算税款申报率、入库率、欠税增减率、欠税清缴率、缓税增减率等关键指标，分析监控税收征管质量，保证税款及时足额缴入国库；另一方面，要发挥税收会计监督职能，开展相关账户资金监控分析，防止和制止违规调库、混库以及滞压、挪用、转引税款等非法行为的发生，防范税收执法风险，提高税款缴库质量。三是开展税收征收率分析。要测算在既定的税收制度之下，在一定的经济总量和经济结构之下潜在的税收收入，即税收收入能力，并与实际征收的税收收入进行比较，客观地评价税收征收率，衡量税收征管努力程度，推进税收管理效能不断提高。
四要加强预测预警分析。凡事预则立，不预则废。税收分析不仅要分析过去和现在，而且要预测未来，把握经济与税收发展的趋势。目前，我国经济市场化、国际化程度日益加深，经济运行的不确定性明显增加。因此，加强经济税收预测预警分析，切实提高组织收入工作的预见性，显得尤为重要。第一，要深化税收收入预测。要在继续做好月度、季度、年度税收预测，健全上下互动预测机制的基础上，注重应用数理统计等现代科学方法，广泛收集各类税收与相关经济数据，分税种、分重点行业构建税收收入预测模型，测算和掌握税收收入能力，提高税收收入预测的科学性；要借鉴国外经验、结合我国实际，在宏观和微观两个
层面构建税收预测模型，既从总体上把握税收收入变化趋势，又从结构上把握不同层面的变化格局。第二，要开展税收经济预警。要在深刻把握税收与经济增长内在关系的基础上，选择能够反映税收经济互动状态和发展趋势的指标，根据历史规律和阶段特征，科学确定预警区间，从总体税收、分税种、分行业、分地区等不同角度反映税收运行态势，及时发现税收与相关经济指标变化不一致、不协调的苗头，预见可能的变化，做出准确的预警，以增强组织收入工作的预见性，提高领导决策的科学性。
第13篇：税收分析方法
税收分析方法
一是税收弹性分析。税收弹性是税收增幅与经济增幅的对比。开展税收弹性分析，可以反映税收增长与经济发展是否协调，并据此对收入形势是否正常做出判断；可以通过对税收增长与经济增长不协调原因的剖析，进一步查找影响税源和税收变化的各种因素，从中发现并解决征管中存在的薄弱环节和漏洞。弹性分析是我们深化税收分析必须紧紧抓住的一条主线，在税收分析中具有普遍意义。在开展税收与经济对比分析中，不仅要从税收总量和经济总量上做弹性分析，从总量上看经济增长了税收是不是增长，税收的增长是否跟上了经济的增长，还要从分量上进行细化的弹性分析，从税种、税目、行业以至企业等税收弹性看税收与经济增长的协调性。做好税收弹性分析要注意剔除税收收入中的特殊因素影响，以免因特殊增减收因素影响了真实的弹性，掩盖了税收征管中的问题。根据目前情况，要进一步加强增值税与增加值、企业所得税与企业利润的弹性分析，积极进行消费税、营业税各税目与相关经济指标的弹性分析，要多方寻找税源指标，加快开展各地方税种与对应税基的弹性分析。通过深入细致的弹性分析，深挖税收与经济不适应的根源，促进税收与经济协调发展。
二是税负分析。税负是税收规模与经济规模的对比，开 1
展税负分析可以反映税务机关征收管理力度，从中发现管理中存在的问题。广泛而深入地开展税负分析是深化税收分析、提高税收征管质量和效率的一个重要抓手和突破口。开展税负分析，首先要利用宏观经济和税收数据进行地区、税种、行业等进行宏观税负分析，如地区税收总量与国内生产总值对比，工商业增值税与工商业增加值对比，企业所得税与企业利润对比，行业税收与相关经济指标对比等，反映宏观层面的税负情况；其次要利用微观经济和税收数据开展针对企业层面的微观税负分析，反映微观层面的税负情况；还要将宏观税负与微观税负分析相结合，全面反映地区税负情况。税负分析中要注意进行四个比较，即：实际税负与法定税负比较，地区税负的横向和纵向比较，企业税负与同行业税负比较，通过四个比较来揭示实际税负与法定税负的差异，揭示地区之间税负的横向差异和地区税负的动态变化，揭示企业税负与同行业税负的差异，据此评判检验各地区税收征管努力程度。然后按照宏观看问题、微观找原因的思路，将问题提交税收管理部门进行纳税评估，真正找出管理上的漏洞。
三是税源分析。税源是经济发展成果在税收上的体现，是税收收入的源泉。开展税源分析的目的，一是了解真实税源状况，二是判断现实征收率，并据以查漏补缺，应收尽收。税源是税收的起点，这就决定了税收征管的起点、税收分析的起点都应该是税源。但长期以来，我们将税收分析的目光、
将征管的力度大都集中在从申报、征收到入库这一过程上，而对真实的税源状况缺乏应有的监控和管理，由此造成的税收流失大量存在。可以说，不研究税源，不了解税源，不分析税源，提高税收征管的质量和效率无疑是一场空谈。深化税源分析，就是要将分析环节前移，将应征数纳入到税收分析中来。这个应征数不是指纳税申报的应征数，而是代表真实税源的应征数。为此，首先要充分利用现有数据，通过对企业生产经营活动的投入产出和税负率等指标的分析来对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。其次要寻找多个独立数据源，积极引进工商、银行、统计以及行业主管部门等外部数据，加强各类数据的综合利用，解决税务与纳税人信息不对称的问题，更为准确地判断企业税源状况，提高税收征收率。第三要加强相关税种税基关系的研究，通过对宏观经济数据的分析，积极推进增值税、营业税、企业所得税等主要税种的纳税能力估算，从宏观层面对各地税源状况和征收管理力度进行测算分析，努力减少税收流失。
四是税收关联分析。税收关联分析主要是对有相关关系的各种税收数据进行的对比分析，其目的是通过对比发现企业财务核算、纳税申报中出现的异常情况以及税款征收中存在的问题。如发票销售额与申报表应税销售额、申报应征税收与入库税款和欠税、增值税与所得税、房产税与契税、宏观经济、企业财务与税收税源等等数据之间存在着广泛的关联性。通过不同数据的相互分析验证，可以发现税收管理上
的问题。关联分析已经在实际工作中发挥出了较大的作用，如通过增值税交叉稽核系统对进、销项税金的比对分析，国、地税间就交通运输业发票开具和抵扣情况的对比分析、“四小票”数据对比分析等，都直接带动了管理水平的提高。随着信息化建设的继续推进，各种信息还在迅速增加，各级税务机关必须抓住时机，充分利用综合征管系统数据、税收计统核算数据、重点税源监控数据以及经济部门和企业财务数据等，进一步推动税收关联分析，及时、有效地发现税款申报征收中存在的问题，加强税收管理。
弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析是深化税收分析工作必须切实抓好的几个关键环节，既是相对独立的，又是密切相关的。在实际工作中，要将上述四种分析形式与税收结构分析、进度分析等常规分析方式有机结合起来，更加全面、完整地反映税收和税源状况，更加及时、准确地反映税收管理中存在的问题，提出有价值的意见和建议，通过深化分析，最终实现提高税收征管的质量和效率的目标。
第14篇：税收分析1
税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查“四位一体”的良性互动机制旨在减少税收流失，降低税收风险，提高征管质量和效率。这一目标的实现，最终必须通过有效实施税务稽查，发挥其打击、震慑、促收、促管作用，提升联动机制整体效能。而税务稽查工作的质量和效率很大程度上取决于选案的准确程度，只有选准稽查对象、稽查重点，才能抓住整个稽查工作的中心链条，推动稽查向纵深发展。否则不仅会造成人员和时间的浪费，也降低了税务稽查的威慑力和效率。因此，如何提高选案准确率是我们必需思考的问题。如何进一步建立和完善“税收分析指导税源监控、纳税评估向税源监控要案源、纳税评估为稽查提供有效案源、稽查和评估促进税源监控”的互动机制，实现分析、评估成果共享，提高稽查选案准确率，全面提升税源监控水平。
（一）深化税收分析，提高实用效果，引导科学选案
税收分析作为互动机制的前提和基础，具有重要的指导、决策作用。但目前的税收分析深度不够，宏观分析一般停留在税种、税负、税源结构及同期同类比较等简单的分析对比上，微观税源分析停留在销售收入等几个简单财务指标的变动上，局限于一个企业的得失，简单对比， 缺乏针对性、实用性，对税源管理没有完全起到应有的指导作用。因而迫切需要提高税收分析的深度，建立完善科学的税收征管状况、征管能力的分析评价体系，不断提高提高税收分析的科学性、实效性和引导性。要以行业税收分析为切入点，以行业平均增值率、平均利润率、平均税负、平均物耗能耗高低等为主要指标，根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，在时间和空间上反复交叉对比，找准行业总体指标与纳税人个体指标之间的差异，综合权衡各种信息，判断企业纳税申报的真实性。按照分析过程中形成的风险点和优先级，寻找税源变化及流失的趋势和渠道，进而为评估、稽查锁定范围和方向，引导科学选案、提高选案质量。
（二）规范纳税评估，提高评估功效，输送有效案源 纳税评估这一环节承上启下，在互动机制中起着关键作用。从目前看纳税评估没有发挥其应有的效力。表现在一是纳税评估指标分析体系不完善，致使评估难度大、效果差。现行评估指标体系的最典型思路是对某些企业测算得出税负率区间，而后要求行业中的其他企业以此为标准进行所谓真实的申报，评估处理依据以偏概全，非常模糊，结果造成评估人员和纳税人之间出现讨价还价的局面，最终评估工作流与形式；二是纳税评估与征收、稽查的关系未能理顺，评估充当了类似“准稽查”的角色，即纳税评估是不带处罚的税务稽查或辅导式的税务稽查，角色的混淆和颠倒，削弱了纳税评估应有的功能。要突出纳税评估的功能和效应。首先要进一步明确纳税评估的效能定位。纳税评估的正确定位应该是税务机关对纳税人纳税申报的合理性进行评定的一项税收管理服务工作。它是介于税收日常管理与税务稽查之间的一种管理活动，目的是为纳税人对非恶意偷税行为自查自纠提供预警和帮助提醒，而对有恶意偷税疑点和经评估约谈后仍未自查自纠的问题向税务稽查部门提供案源。因此纳税评估也是一种选案手段，是对原有稽查选案方式的一种有效补充。其次应进一步完善纳税评估指标分析体系，在对纳税人涉税信息全面收集整理、纵横对比分析和综合测定后，建立较为完善的“量化”评估指标体系，在此基础上以合理性原则为标准。针对每个企业自身的生产能力、生产规模、进销规模等进行非量化的模糊分析，验证其是否符合合理性要求。对不符要求，经评估有问题的这样一些企业，经稽查有问题的可能性非常大。三要规范纳税评估案件移送选案的标准，移送标准应包含二方面内容：一是定性标准，如有虚开增值税专用发票等涉税违法行为嫌疑的，拒绝自查和约谈举证或提供虚假资料的，经约谈举证疑点仍难以排除以及以前纳税评估时被发现并得以纠正的问题再次发生的等；二是定量标准，根据事前设定的几个行业主要指标，如有二个以上不正常或者一个主要指标低于或高于正常指标在多大幅度以上的。同时要建立纳税评估移送案件联系和反馈制度，为税务稽查选送有效案源，充分发挥税务稽查打击型监控的效能。
（三）拓宽案源渠道，完善指标体系，促进正确选案
稽查部门要杜绝坐等案源的做法，积极深入基层寻找案源，及时收集、分析地区纳税环境，加强税收调研，依靠准确的信息，有价值的线索，先进的分析方法，建立起一套科学的选案体系。为此，要建立和完善信息提供机制，通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保信息来源的准确全面；充分依靠科技手段，拓展收集信息的渠道，广泛采集各方面的信息，加大税务机关与企业经营信息共享面，加快与工商、公安等部门联网，实现对纳税人的经营情况．纳税情况、资金运用情况等各类涉税信息的整体共享，变被动为主动，变静态监控为动态监控；进一步强化数据信息管理，应用先进的数据分析理念和成熟的数据分析算法，对已掌握的数据资料进行有效加工、整理、分析、挖掘，深入揭示可能出现的各种情况，进行横向和纵向的定量比较，在综合分析的基础上提出能够定性的量化指数标准，从而作为确定纳税异常户的参照依据，逐步形成自成体系的案源管理系统，为稽查检查提供准确的案源和清晰的检查思路。同时坚持前期选案根据和后期评价相结合，及时根据查处结果对前期的选案指标加以总结和修正，使得我们在选案——稽查——选案的良性互动中完善我们的选案机制、选案方法，通过实践一步步地摸索与反馈来及时修正选案指标，建立起一套更科学系统的稽查选案指标体系。
（四）健全完善制度，强化协调配合，提高选案实效
分析、评估、监控、稽查的深层次互动不能拘泥于协作机制的简单建立，必须以目标为导向，拓展互动深度，实现优势互补，切实提高稽查打击的准确性、实效性和震慑性。 一方面应畅通评估机构、稽查部门和税源管理部门的协调机制，完善分析、评估、稽查查定期联系制度、资料传递制度，制定信息传递办法，相关信息报表，明确信息传递内容、时间。从管理项目确定的分析开始，按照相关性原则将各专业部门的管理措施加以协调后统一部署，避免工作的交叉重复，促进工作有序开展。另一方面应建立切实可行的复核和监督机制，切实提高选案实效。尽快地建立一套完整的切合实际的信息采集（传递、管理、反馈）制度，选案分析制度，查中监控制度，总结汇报制度，以保证前期的科学选案得到充分的落实；积极采取措施强化对评估和稽查结果的复核监督；定期组织相关人员对分析、评估和稽查反馈的结果进行分析研究，对于那些随意应付检查的行为或是查账不深入、不彻底的企业，不能轻易地出具结论，即使有些个案中由于某种特殊不违法的因素造成指标的异常，也应通过大量的数据来印证该项指标的特殊性并按照抛开该因素影响后还原其正常指标，这样才能对前期的选案做出真实、科学的反馈评价，进一步提高互动实效。
第15篇：经济分析
2、要全面加强基层社工作，进一步夯实供销合作社发展基础。基层工作是供销合作社全部工作的基石，是我们开展为农服务的前沿阵地，只能加强，不能削弱。要切实加强基层社建设。要结合县域经济发展特点和城镇建设规划要求，通过多种方式，改造建设一批服务功能完善、辐射带动能力强的新型基层社，加快盘活低效闲置资产，尽快恢复基层社的经营和服务功能。各级联合社尤其县级社要加强对基层社的业务指导和政策扶持，加强对基层社资产的统筹管理，强化对基层社负责人的考核激励，真正使基层社成为我们开展为农服务的桥头堡。
3、要大力发展专业合作社，要积极创办综合服务社，要加快提升行业协会发展水平。一要抓住《农民专业合作社法》实施5周年的契机，联合各方面力量，依托当地优势资源和特色产业，大力创办种植、养殖、加工、流通等各类专业合作社。要为专业合作社提供全方位、多层次服务，不断提升专业合作社带动和服务农民的能力。各县（市、区）供销合作社加快建设一批管理规范、辐射带动能力强、与农民利益联结紧的示范社，引领专业合作社健康发展。二要积极创办综合服务社。要顺应城镇化建设加快推进的新趋势，抓住国家构建城乡基本公共服务体系的机遇，加快建设一批功能完备、便民实用的综合服务社，进一步扩大服务覆盖面，让更多的城乡居民享受到我们提供的各种便利服务。三要加快提升行业协会发展水平。要进一步规范内部管理、完善治理机制，严格按照协会章程履行职责、开展工作，加快建立符合市场经济要求的体制机制。要发挥协会熟悉企业、了解行业的独特优势，搭建企业对外交流和经贸合作的平台。不断提升协会的行业影响力。
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第16篇：我市经济税收情况调研材料
为切实摸清我市税源结构状况，初步分析经济发展与税收的关系，了解本市的行业税负情况，我们于近期展开了一次经济与税源的全面调查。现将有关调查情况报告如下。
一、经济发展推动税收总量增加
1994年来，随着全国经济体制的改革、税收体制的不断完善和新征管法的实施，**经济建设和国税事业有了巨大腾飞。十年来国税共组织税收收
入209315万元，从94年的9951万元上升到2003年的35821万元，翻了近两番，年年圆满完成省局下达的各项税收任务，占财政收入534794万元的39.14%，为全市经济发展做出了重大贡献。
1、税收随经济波动而起伏。从上表中可以看出，三年gdp增长率有升有降，2001年gdp增长率达28.05，而国税收入增长率为-3.39，与gdp增长率异步幅度较大，主要原因是2001年与2000年相比，油田原油产量从70万吨减少到65万吨，平均价格从1500元/吨降到1200元/吨，原油基本无利润可言，与2000年相比所得税减少6000万元左右，同时增值税减少3500万元，这样使国税收入同比减少，呈负增长状，造成税收增长率与gdp增长率异步。2002年、2003年税收增幅与gdp基本增幅同步，体现出我市税收与经济发展的紧密关系。
2、经济与税收收入的主导移位。我市从经济类型来看，非国有经济提供的税收发展迅速，股份制经济已成为我市税收收入的主导。近5年来，我市国有、民营经济稳步发展，股份制经济和涉外企业日益增多，各种经济成份全面发展。股份制经济提供的税收占国税收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至2003年67.14%，国有经济和民营经济提供的税收所占比重由1999年的69.98%降至2003年的20.62%。但国有及国有控股经济税负明显高于非国有经济，内资企业税负高于外资企业。通过上表，我们对不同类型企业创造的工业产值在工业总产值中的比重与其税收收入贡献率进行比较，以衡量这两个比重是否匹配。1999年国有及国有控股经济创造的产值占工业总产值的比重为55.9%，其税收收入贡献率却高达76.35%，国有经济承担了国家绝大部分的税收任务。与此相对应，非国有经济创造的产值占工业总产值的44.1%，其税收收入贡献率仅为24%。到2003年这一现象稍有变化，国有及国有控股经济创造的工业总产值比重为59.8%，税收收入贡献率为69.87%，非国有经济创造的工业总产值比重为40.2%，税收收入贡献率为30.13%。国有及国有控股经济税负明显高于非国有经济的税负水平。涉外企业创造的产值占工业总产值的比重由1999年3.3%上升至2003年的4.45%，而其税收收入贡献率仅由2.53%上升至2.67%。这说明在整个税收收入的分配格局中，由于国家对涉外企业在税收政策上的倾斜，给予了大量的税收优惠政策，造成涉外企业的税收负担率要低于内资企业。
3、全市税收增速快于经济增速。2001年两税与gdp弹性系数为0.87，而0
2、03两年为1.6
1、1.19均在1以上，发展速度明显快于经济增速，主要原因：
一是政策因素。从2000年来，国税开征“个人利息所得税”，使税收收入每年增收1000万以上，2001年、0
2、03年分别征收“个人利息所得税”1273万元、1582万元和1802万元。
二是本市经济发展所致。2000年后，我市经济从低谷开始回升，我市纳税大户中石化股份有限公司江汉油田分公司扭亏为赢，2000年入库企业所得税11820万元，200
1、200
2、2003年分别入库企业所得税5674万元、4151万元、4200万元。**制药是我市一家上市企业，由于上市引来了大量资金，通过几期技术改造和设备改造使产品种类和质量上了新台阶，在全国同行业中占居较大优势，三年来入库税收分别为695万元、768万元、1168万元，比2000年480万元都有较大幅度增长。华盛铝电和江钻股份是我市有色金属冶炼及压延加工行业的代表企业，三年来这两个企业累计入库税款分别为5189万元、9830万元，为我市税收增长起到重要作用。
三是加大征收管理力度。一直以来，我市国税系统始终以组织收入为中心，以“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的政策为方针，大力推进依法治税，打造“申报纳税、集中征收、重点稽查、微机监控”新的征管模式，改善税收环境，降低税收成本，提高税收干部的政治素质和业务素质，依法办税；宣传税法以提高国民纳税意识，依法纳税。信息技术是税收征管强大的工具，从五年前我市国税系统城区就试行电子申报缴款，税款直达，为纳税人提供了方便，使税收申报及时快捷，通过纳税人预存税款，减少了税务部门一定工作量，同时可保证税款及时划解入库，加强信息化建设提高了工作效率。抓征管质量一直是我税收工作的重要一环，我
们通过对基层申报率、入库率等指标的考核，管理与效益挂钩，职务与责任结合，加强重点税监控工作，规范执法行为，加大打击偷、逃、骗税行为和稽查工作的力度，压缩陈欠，杜绝新欠增加了税收，对税收的增加起到了重要作用，同时也产生了一部份“虚收”税款。
4、百元gdp两税含量低于全省平均水平。2001年、2002年、2003年三年全省百元
gdp两税含量平均为3.9、3.98和4.14，而我市分别为2.8
5、2.9
7、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“两税”税源减少，2001后，我市消费税源骤减，油田石化厂按国家政策停产倒闭，从2001年入库消费税2197万元下降至2003年的349万元，且三年来都是收的往年存欠。二是我市是一个农业为主的县市，地区生产总值工业增加值含量不高，从上表看，工业增加值2001年同比下降18.4%，2002年同比下降14.89%，2003年同比有所回升，三年来我市工业增加值占地区生产总值含量低于全省平均水平（数值见下图），同时工业环节欠税较多。三是商业企业的激烈竞争至使商业企业的毛利率大幅下降，商业税收占总税收含量减少，同时社会商品零售总额中含在不缴纳增值税的饮食业，也影响了我市百元gdp两税含量。
二、税收政策变化改变了税源结构
1、增值税、消费税税源情况：“两税”额逐年上升，其中增值税上升势头可喜，而消费税骤减，占总收入比例从7.32%下降到1.68%；原因是：根据中石化股份有限公司（2001）第6期会议纪要精神，该厂已于2001年11月25日关闭，停止生产，原加工原油计划17万吨拨给荆门炼油厂。该厂多年来，一直我市的纳税大户，每年加工原油17万吨，实现入库消费税1800万元左右，增值税1300万元左右。该厂的关闭，使一些依赖于石油化工厂的附属企业如江汉油田石化实业公司、江汉油田三江石化实业公司、江汉油田三江石化实业公司油脂化工厂等诸多企业也将随时之关闭。这样，该化工厂的关闭使我市税源直接减少“两税”3300万元左右，其中消费税源1800万元。
2、营业税源情况：根据财政部、国家税务总局有关文件，从2000年起，银行、保险、证券等机构在国税所纳营业税税率从3%点按每年下降一点执行，到2003年后国税无营业税可纳。营业税入库从2001年384万元下降至2003年0万元。
3、企业所得税税源情况：全市现有企业所得税征管户151户，监管企业17户，在征管户数中，2002年元月一日以后新办企业113户，原有企业21户。省局下达我市全年所得税收入计划6000万元，共完成4302万元，占年收入计划71.7%。我市的主要所得税税源大户为中石化江汉油田分公司、江钻股份公司**制造厂、湖北省烟草公司**分公司、中石化湖北石油公司**分公司等企业。企业所得税税源结构中，中石化江汉油田分公司和江钻股份有限公司**制造厂，这两户企业占我市所得税收入的96%。中石化江汉油田分公司全年共入库所得税4200万元。江钻股份有限公司**制造厂是从2002年10月划归我市就地缴纳企业所得税，划归我市征管后共入库税款1035万元。
4、个人利息所得税情况：从2000年下半年开征个人利息所得税以来，累计入库5303万元，该税种税源稳定，总体呈上升趋势。
5、从级次上看市级收入比重加大
三、税源相对集中，地区、企业、行业、经济类型之间差异明显
我市税源分布呈现出四个特点：
1、地区差异
税收主要来源于油田地区，从表中可看出：我市税源主要集中在油田地区，油田地区是我市税源的主体，对我市税收起支柱作用，三年来累计入库税款69978万元，占我市三年总收入97472万元的71.79%，三年来油田税收占总收入比例有一定下降，从76.05%降至2003年的68.86%，主要是**地方企业有了新的发展，城区部份企业经济状况好转，部份乡镇新起了一些小型企业，这些小税源对我市税收起了不可忽视的作用。油田地区的税款入库直接影响我市整体税收情况。油田地区代表企业有：中石化江汉油田分公司、江汉油田财务处、江钻股份、油田盐化工总厂和油田昊江公司，2001至2003年，三年来这五家企业累计入库税收为21452万元、20786万元和22333万元，分别占油田3年来税收总额22845万元、22468万元、24665万元的93.9%、92.5%、90.55%。园林城区是我市需要重点培植税源的地区，三年来城区入库税收占全市总税收比例逐步上升，由2001年的9.14%上升到2003年的15.52%，该地区代表企业有：**制药、**市供电局、**市烟草公司、**市棉花公司、**市石油公司。乡镇税源是我市税源的补充点，是不可缺少的一部份，我市19年乡镇、场、办事处每年入库税款占总收入在15%以下，三年来，这部份税收占总额比例处于上升状态，主要是部份乡镇企业有一个新的发展，乡镇企业的代表企业有：华盛铝电有限责任公司、金港化学科学有限公司。
2、企业差异
税收主要来源少数重点企业，重点纳税户是我市税收收入的主要来源，占我市总收入的80%以上。省局和市委市政府都很重视重点企业的管理和监控，近几年来，纳入全市重点管理的企业有：晶鹏纺织、环保集团、园林青集团、**制药、化工总厂、金港化学科技有限公司、幸福实业、华盛铝电、化肥厂、亚利服饰、**盐化厂、摩托车厂、瑞康药业、东方机械厂、江赫医用材料厂(市直企业十六家)，江汉油田分公司、江汉油田财务处、江钻股份、油田盐化、昊江公司、利达公司、供电局、烟草公司、棉花公司、石油公司、江汉棉纺。抓好这些企业的管理和监控，摸清掌握了这些企业的生产经营状况，就等于抓到了我市税收税源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市税源的家底，局领导十分重视重点税源的管理工作，多次反复在会议上强调要抓好重点税源户的管理。总局和省局也十分重视重点纳税户的管理工作， 2003年我市纳入省重点纳税户管理的企业有：湖北省烟草公司**市公司，**市供电局，幸福集团铝材厂，湖北**制药股份有限公司，中国石油化工股份公司江汉油田分公司、江汉石油钻头股份有限公司**制造厂，湖北华盛铝电有限责任公司，中国石化江汉油田分公司盐化工总厂等8家企业。
3、行业差异
我市税收主要来源集中在少数行业，从上表可看出：我市税收主要来源于制造业和采矿业两个行业。其中：制造业税收占增值税总收入的比例从2001年的37.8%上升到2003年的52.20%；采矿业税收占增值税总收入的比例从2001年的46.53%上升到2003年的35.23%。在制造业中：有色金属冶炼及加工成为我市重点行业，该行业三年来共入库增值税14182万元占三年增值税总额76149万元的18.62%，这部份税收来源于江钻股份和华盛铝锭两家企业。在采矿行业中石油和天然气开采成为我市重点行业，该行业三年来共入库增值税30619万元占三年增值税总额的40.21%，这部份税收来源于中石化股份有限公司江汉油田分公司的原油开采。
4、经济类型差异
十年来我市经济结构发生了巨大变化，税收结构也相应改变。在全国经济体制改革前，我市税收主要来源于国有企业和集体企业，几年来，股份制企业占我市税收比重越来越大，取代了国有企业的主导地位，国有、集体企业税收比重呈下降趋势，而港澳台外商、私营企业比重略有上升，成为我市税源不可忽视的重要部份，前景十分远大。民营经济税收增长缓慢。至2003年底，我市国税部门登记个体工商户4281户，私营企业88户，实现国税收入3419万元，仅占全市入库税收的9.54%，而全省民营经济税收占国税收入比重为28.2%，而且5年间全市民营经济税收增长仅为51.7%，也大大低于五年来全市国税税收增长率。再加上民营经济往往存在财务制度不健全，税务机关只能对其采取定额征收的方法，目前普遍存在核定税额偏低现象。如此，势必减少民营经济在税收收入中的份额。
四、同全省税收负担率比较我市宏观税负偏低
1999年我市税收负担率为2.86，全省为4.43，2003年我市为3.82，全省为4.8，均低于全省指标。从掌握资料分析，造成上述结果的原因主要有以下几点：
1、缺乏大的消费税源，由于江汉油田石化厂因政策因素关停，使我市失去主要的消费税源，消费税在税收收入中的比重由1999年的13.7%降至2003年的1.68%，而全省的平均比重为14.2%。
2、第二产业gdp中，工业附加值低，对增值税影响较大。全市2003年工业总产值为112亿元，实现工业增加值仅为37.26亿元，工业附加值率不足33.3%。
3、部分乡镇统计上报的gdp中水分较大，导致税收负担率下降。
4、商业企业税负率低于平均水平。从下表中可以看出，我市商业企业税负率低于平均水平。2002年商业企业增值税税负率为2.99%，2003年商业企业增值税税负率为2.27%。造成商业企业税负率较低的主要原因：一是管理理念与经济环境有待进一步结合。中央要求在三年内使县级财政状况根本好转，而近年来，经济增长向大城市集中，中小城市及农村成了大城市工业品的重要消费市场，但居民消费的产品所负担的税收被大企业通过转移定价和结算方式转变等方法集中到了大城市，现行总分支机构纳税地点规定与这一大环境并未有机结合，产地与销地税收利益分配问题应引起重视。二是政策背离经济现状。民贸供销企业已经名存实亡，其优惠政策依然保留；根据现行政策规定，企业购进免税农产品所开具的收购发票、从小规模纳税人购买农产品取得的普通发票可依据票面数据按13%抵扣进项税额，企业购进的农业产品是按不含税价格计算进项税额的，当进销价格倒挂时，企业仍有盈利，并有留抵税金。这两条措施导致民贸企业及农产品经营企业税负很低。三是现行税收政策存在管理漏洞。农产品和运费进项税额的抵扣以及废旧物资销售发票开具难以控制。从事农产品收购加工的纳税人，其收购凭证是自行开具的，开具的收购发票是否真实难以界定。一些纳税人采取加大收购数量、提高收购等级、扩大收购金额的办法，虚开收购凭证，骗抵进项税额，导致税负低下。四是税收优惠政策过多影响税负率。目前，涉及减免税的税收优惠政策既有法定减免、特定减免、临时性减免，又有针对出口企业的先征后退、先征后返，环节太多，手续繁杂，漏洞也比较大。造成税负低下还影响了税收秩序，造成税负不公和不正当竞争等种种弊端。
5、个体和私营企业税收是本市的薄弱环节。主要原因：一是漏征漏管现象的存在导致部分税源流失。目前，由于国税部门机构收缩，对一些偏远地方的日常监控管理相对较弱，对一些农村个体私营企业的地下经营行为难以控管到位；另外，由于城镇个体工商户的经营流动性较大，变动频繁，税务机关的监控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的现象。这些都导致了部分税源的流失。二是税款征收的力度不够。一方面个体户的核定税额偏低。由于个体工商户建账建制的水平较低，我们目前对个体户还只能采取定期定额的征收方式，在核定税额的过程中，对纳税人的应税收入只能通过估算，考虑到纳税人的实际经营情况和承受能力，核定的应纳税额与其实际应承担的税负相比都较轻。从我们今年对摩托车销售市场的税负调查情况来看，纳税人的实际税收负担率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企业的欠税较大。目前，我市有些企业由于经营状况欠佳，实现的税金难以全部入库，形成较大数额的欠税。三是个体户起征点的调增影响了部分税基。通过两次调增个体户增值税起征点，我市实际纳税的个体户大大减少，目前我市应纳增值税的个体户共有4700户，起征点调整以前，这些纳税人都不同程度地缴纳了税款，起征点调增后，达到起征点的只有924户，只占调整前的19.66%，按照调整前的定税标准，个体税收月税源减少了309195元。四是部分企业存在偷税漏税的行为。目前，国家对增值税一般纳税人的管理采用了一些比较先进的控管措施，有效地规范了一般纳税人的税源监控和征收管理。但对于一些小规模企业，由于大多数都是私营企业，财务制度都不是很规范，税务机关又没有一套很好的办法对其进行有效的监控管理，不少企业采取少申报的方式偷漏税款，也造成了一些税源的流失。
第17篇：与时俱进 全面落实经济税收观
与时俱进
开拓创新
全面做好国税工作 服务地方经济发展
2002年是我国社会主义现代化建设取得重大胜利的一年，也是国税事业取得辉煌成绩的一年。在这一年里，开发区国税局在市国税局、开发区管委会的领导下，坚持以“三个代表”重要思想为指导，与时俱进，树立经济决定税收，税收服务于经济的指导思想，认真做好依法治税、从严治队、科技加管理三篇文章，在狠抓税收收入、强化税收征管、优化执法服务、推进信息化建设和加强队伍建设、用足税收政策,服务地方经济发展等方面做了大量的工作，取得显著成绩，全面提升了我局税收执法水平、服务水平，为湛江开发区的经济发展做出了应有的贡献。回顾一年来的工作，我们主要抓了如下几方面：
一、立足实际，积极进取，狠抓税收收入。
经济决定税收，税收服务于经济。持续稳定增长的税收收入是促进经济良性发展的重要因素，只有大力组织税收收入才能为开发区现代化建设提供财力保障。2002年我局收入任务重，与上一年同比增长38 %，达18106 万元，而区内税收增长面临许多不利因素：实行“免、抵、退”税政策影响我局税收收入、重点税源户东业首饰破产、一部分企业失踪、减收等。针对这些情况，我局组织计财、税政、征收分局等部门联合对我区企业进行了一次税源调查，在取得第一手情况基础上，进行了经济、税收形势分析，制定了科学的收入计划。确定了“应收尽收、大力清欠、以票管税、强化稽查”的组织收入工作思路。直属征收分局严格执行新的《征管法》，对新实现的税款月税月清，同时加大清理旧欠力度；稽查局集中力量加强打击偷骗税活动；票证所实行以票管税制度，征管科、税政科、信息中心积极为纳税人提供政策等服务，营造良好的税收环境，通过这些部门的密切配合、采取切实措施，我局提前两个月完成市局下达的年度税收收入任务.2002年我局共组织工商税收收入21194万元，占全年任务18106万元的117.06%，超收3088万元，其中“两税”收入20153 万元，占全年任务16596万元的121.43%，超收3557万元。我局超额完成了全年税收收入，为全市和开发区经济建设作出了积极的贡献，实现了税收收入在机构改革后两年上了两个台阶的目标。
二、牢固树立税收法制观念、全面推进依法治税。依法治税是税收工作的灵魂，也是确保税收执法目的实现的根本保证，为了唱好这个税收工作的主旋律，一年来，我局结合新《征管法》及细则的学习和贯彻，加大税收执法力度，努力实现税收工作制度化、规范化、程序化，运用各种制度和办法，提高执法效率、强化执法监督、加强执法作风建设。根据税法及治税环境的变化，不断拓展依法治税的新形式、新内容，全面促进我局依法治税迈上新台阶。
（一）、坚持不懈执行岗位目标责任制，强化税收征管。 实施岗位责任制是推进依法治税，强化税收征管的一种有效形式，是我局征管工作的一项新举措。自2001年11月份试行以来已取得明显成效，为了继续抓好这项工作，我局把岗位目标责任制作为规范税收执法行为的突破点来抓。一是坚持定期考核，每月进行一次，并将考核结果进行通报，使考核做到公平、公正、公开、阳光作业。二是群策群力修改考核办法，对一些不切合实际的条文进行修改和补充。结合新征管法的全面实施，制定出统一的办税操作规程，细化每个执法岗位责任，包括详细的工作步骤、流程、时限和标准，按照岗位职责，明确每个执法人员的执法权力、义务和责任，切实做到“规定细、界定清、措施硬、执行严”。今年4月在全市国税系统依法治税会议上，我局在会议上介绍了经验，受到了与会领导和代表一致好评。由于我局坚持不懈贯彻岗位责任制，使我局税收征管进一步得到加强，税收执法行为进一步得到规范，实现了征管工作一年一大步的跨越。
（二）全方位规范税收征管，抓好“五个规范”。一是规范对“双定户”的定额管理。在深入调查摸底的基础上，直属征收分局认真分析各业户的经营情况，按照地段的优劣，行业的强弱进行分类，参照以前年度定额数据，依照有关规定严格做好“双定”工作。首先是成立调查小组，把定额调查表发到每户业户，实地督促其如实填报；其次是将定额调查表交由定额评议小组集体进行评定；最后是建立“双定户”定额公告，把全区个体户的定额情况对外公开，接受公众监督，使“双定”工作做到公正、公平、公开。
二是规范对加油站的税收管理。对全区加油站进行调查摸底，并根据市局安排，要求全区加油站都安装税控加油机，工作中，我局积极与市局、技术监督局、消防等部门密切配合，齐抓共管，从宣传、装机、初始化测试都派人跟踪抓落实，使加油站税收征管工作得到加强，税收收入不断增加。2002年5月份经市局组织检查验收，我局安装率达100%，受到市局的通报表彰。
三是规范对集贸市场的税收管理。我局开展声势浩大的集贸市场专项整治工作，抽调了十几名业务骨干专门负责，分阶段实地开展工作，据统计，这次专项整治共自查个体工商户440户，自查面达100%，重点检查153户，重点检查面达34%，查补税收21000元，查出漏管户36户，对57户业户调高其定额，平均调增幅度为12%，月增加税款2800元，有效地规范了集贸市场的征收管理。
四是规范了各类涉税年检工作。
2002年我局进一步规范了各类涉税年检工作，在资料齐全情况下我们承诺保证三个工作日内完成，同时又严格把好年检关，今年年检，我局又有新执法举措，第一是对增值税一般纳税人资格年检要实地考察，集体签署意见，第二是对三资企业年检，实行联合办公制，与海关、工商、人行、地税等部门联合办公，为纳税人提供一条龙服务。2002年我局共接受151户一般纳税人资格年审申请，年检率100%，保留资格114户，取消资格37户。税务登记年检中，共年检国内业户586户，其中企业338户，年检率为74.61%，个体户248户，年检率80.51%，三资企业年检145 户，年检率90 %。
五是规范了稽查执法行为，加大稽查力度。
我局稽查工作由收入型逐步向执法型转变，为了规范执法行为，我局稽查局制定了稽查局局务会议制度、回访被查企业制度等13项内部管理制度，使稽查工作得到进一步规范。同时，稽查局加大了稽查力度，2002年共立案稽查5户，查补税款110万元，追缴欠税46万元。
三、不断创新工作方式和方法，大力推进税收信息化建设
现在信息技术、高新技术的应用步伐明显加快，经济信息化、信息产业化迅猛发展。税务部门传统的工作方法和工作手段已很难适应形势发展的需要。大力推进税收信息化建设，以税收信息化带动税收管理现代化，既是国家税务总局的部署，也是我局的工作重点。
（一）、全力以赴抓好征管数据集中，不断推进信息化建设进程。
征管数据集中是深化税收征管改革的一项重要内容，也是准确考核征管质量的前提，为建立一套功能齐全，运行高效，信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统，我局按照市局布置，在全局范围内扎实组织开展征管软件数据集中试点工作，经过充分准备，精心组织，周密安排，扎实工作，已将我局2.0版征管软件数据全部集中到市局征管数据库中，经市局信息中心测试，一次性操作运行成功，各项指标达到了规定的标准，实现了全户数据集中，三级协同作业的应用模式，取得了明显成效，为推进我局税收信息化建设迈出了坚实的一步。
（二）一如既往抓好“金税工程”
“金税工程”是“总理工程”、“第一把手工程”，也是我局各项工作中的一面旗帜，多年受到上级的表扬。为确保“金税工程”的万无一失，我局制定了征收分局、税政、计算机中心联合办公、专人专职专责工作制度，并树立“打持久战、遭遇战”的观念。一年来，我局共采集抵扣联信息10458份、存根联信息11530份，实现了国家税务总局规定的“三率”100%，圆满完成“金税工程”的各项任务受到市局的通报表扬。
四、用足税收政策，优化税收环境，促进地方经济发展。
税收源于经济，最终又必须服务于经济。依法治税，用足税收政策促进开发区经济结构的调整，支持新兴产业的发展和新的经济增长点一直都是我局的工作方向。
（一）、积极推行“免、抵、退”税新政策。目前，外向型企业、高新技术企业已成为我区龙头企业,而出口退税慢，一直是困扰出口企业的老大难问题。实行了“免、抵、退”税办法的生产企业,可以减少资金占用，有利于加速企业资金周转。为了落实好这项新政策，我局一是深入研究“免、抵、退”税政策，摸清该政策对经济、税收的影响；二是组织人员学习好“免、抵、退”税政策，派出第一线工作人员到深圳学习先进经验；三是落实好“免、抵、退”税政策，为业户提供政策指导服务，提高出口企业的创汇积极性。
（二）、发挥税收宣传作用，营造良好的税收环境。
知法才能更好的守法、用法。“阳光税法”也是健康的市场经济体制的要求。为了富有成效地开展税收宣传，我局利用各种资源和多种形式开展税收宣传，一是认真组织开展全国税收宣传月活动，通过张贴宣传画，派发宣传单，在电台播放我局工作形势报告等，使税收政策深入人心。二是组织编写开发区国税局《办税指南》，共印8000多册，全部免费赠送到全区纳税单位和个人与开发区党政机关、事业单位，这本《办税指南》，对优化开发区的税收环境起到了重要作用。三是大力宣传好《征管法》及实施细则，把实施细则分发到全区纳税人，使实施细则宣传做到家喻户晓，人人皆知。四是办好《国税动态》。这一系列举措对推动税收宣传，为营造我区良好的国税收环境起到了举足轻重的作用。
（三）、贴心服务、阳光办税。
我局对办税大厅进行了美化，添购了沙发、坐椅、台子等，为一线工作台配备新电脑，并规定征管一线税务人员着装、挂牌上岗、使用文明用语，同时实行微笑服务、首问责任制。为了了解纳税人的需求，拉近征纳关系，我局两次召开纳税人座谈会，我们认真听取了纳税人的意见，对税收征管工作过程中存在的问题，对纳税人承诺限时解决，也从纳税人的表扬中得到鼓舞。
在抓好岗位责任制基础上，征管科、监察室推出文明办税八公开制度，同时制定了党风廉政建设考核办法，加大了对税务干部的监督，实现了行风的根本好转。我局在《开发区报》上发表一封致纳税人的公开信，表明了我局改进工作作风，树立新形象的决心，并公布了监督电话，请纳税人进行监督，透明操作、阳光办税。通过这些措施，融洽了征纳关系，收到良好的效果。
五、以人为本，不断提高干部队伍素质。
干部素质的提高是一项长期工作，我局始终以江泽民“三个代表”重要思想为指导，以“与时俱进”的理念开展素质教育工作。
（一）、加强思想教育工作
为加强思想教育工作，我局抓好了党风党纪教育工作，组织学习《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》。通报南海、湛江、江门等地虚开增值税发票案及违规违纪人为了抓好干部队伍和党风廉政建设，特别是在抓好纠正行业不正之风，杜绝办税的“卡、压、报、拿、吃”，局党组动了真格，一是班子成员一起到开发区纪委汇报工作，并员的查处情况，进行了警示教育，做到警钟长鸣。 带头拒绝纳税人请吃，二是由纪检监察部门进行全方位的监督，发现有干部违纪现象按规定严惩不贷。到目前为止，暂未发现干部职工有违纪行为。
（二）、开展学历教育工作
为了规范干部职工学历教育管理，今年4月份，我局制定了《干部职工学历教育和培训教育管理规定》，大大激发了广大干部职工接受再教育的积极性。到今年底止，我局有研究生4人，本科生17人，专科以上学历人数占93%，比去年提高了6个百分点，在读研究生3人，在读本科12人，在读大专2人，这些高素质的专业人才，为我局科技兴税注入了极大的活力，为完成税收工作奠定了坚实的基础。
（三）抓好业务培训工作
为学好、用好“免、抵、退”税新政策，我局派员到省、市局进行学习，还邀请专家到我局进行讲课。《征管法实施细则》刚颁布，我局就组织安排人员分3期进行了学习，并组织了3期计算机基础知识学习班。这些短期培训提高了干部的业务能力，促进了税收工作的完成。
2002年我局做了大量工作，为开发区经济做出了积极贡献，但也存在不少问题，一是由于历史原因，税源户籍数据不准确，数据库中垃圾太多；二是工作预见性不强，超前意识不够；三是创新意识不浓，这些问题都有待于在今后工作中加以克服。
展望2003年，我们决心在新的一年扎实工作，开拓进取，努力拼搏，继续发挥国税部门在组织财政收入中的龙头地位，为开发区实现加快社会主义现代化建设、全面建设小康社会的目标作出更大贡献。
一、认真贯彻落实好十六大会议精神。党的十六大会议精神，为党和国家确立了新世纪的宏伟蓝图和奋斗目标，我局要以十六大精神指导和统揽全局工作，在税收工作中进一步实践“三个代表”重要思想,与时俱进,扎实进取,努力开创我局工作新局面。我局将组织全体人员学习十六大会议精神，编写学习资料，每人都要写出学习心得。在工作中认真贯彻落实好十六大会议精神，确保每个干部职工时时与中央保持一致，增强政治敏感性，提高政治素养。
二、牢记职责、与时俱进，组织税收收入
抓好税收收入是税务机关的头等大事。2003年市局下达考核我局税收收入计划23140万元，比去年收入增长10.86％,为了确保2003年收入任务的完成，我局计划如下：
1、做好征管资料的基础工作。一是大力清理数据库的垃圾，掌握准确数据。二是加强对一般纳税人的资料管理，做到户户有档，档档准确。三是加强各类票证管理，包括发票的进销存，完税凭证的开具跟踪落实。
2、进一步贯彻落实新《征管法》及细则。加强征管，堵塞税收漏洞，防止偷、逃、骗税的发生，全面开展检查行动，防止我局发生偷、逃、骗税的发生，做到应收尽收。
3、大力清理欠税。通过采取措施，大力清理旧欠，并防止新欠，是2003年组织收入工作的重点。
4、提高服务质量，努力培植新税源。由于我区重点税源户少，且税收收入不稳定，在原有基础上我局要积极与其他部门密切配合，为纳税人提供政策服务，努力培植新税源。
5、加大稽查的打击力度。加大征管力度的同时要加大稽查打击违法的力度，增强威慑力，做到双管齐下，以查促管。
三、抓好金税工程。
金税工程要常抓不懈，继续发扬我局“金税”精神，要充实我局“金税工程”队伍，提高队伍素质，确保我局金税工程继续保持双率100％。
四、推进信息化建设进程，全面实施办公自动化。税收信息化是我局2003年的税收工作重点，我局将会投入资金对信息化硬件进行全面更新换代，并组织全体人员进行电脑知识培训，同时制定严格的电脑知识考试制度，提升我局人员的电脑知识水平，确保人人进步，从而促进办公自动化的实施。
五、大力改进工作作风，争取行风根本好转。
市委、市政府对机关工作作风的关注程度前所未有，2003年我局的党风廉政工作要高标准、严要求，制定出有针对性的工作计划，并采取有效措施进行落实，要加强明察暗访，加大整治力度，对违法乱纪、工作作风散漫、态度恶劣的，发现一个严惩一个，同时要更加密切征纳关系，广开渠道，听取纳税人的意见，及时改进工作，争取行风根本好转。
六、进一步完善岗位目标考核责任制。
我局岗位目标考核制的推行，已经取得显著效果，但还有不完善的地方，明年要坚持不懈地贯彻岗位责任制，并群策群力修改考核办法，对一些不切合实际的条文进行修改和补充，同时全面铺开岗位目标考核责任制，实现目标考核一年一大步的跨越。
七、当好促进经济发展的参谋。
开发区经济的发展离不开纳税人、开发区管委会和国税部门的密切配合，我局在依法治税、规范管理的同时，将认真研究区内各行业、各种类企业的税收特点，加强与开发区管委会的沟通，为管委会的经济决策提供准确依据，继续当好参谋。
同志们,开发区国税工作的成绩靠管委会和广大纳税人的支持和配合，让我们共同携手，为开创开发区美好的明天而奋斗！
二00 三年二月十七日
第18篇：经济适用房税收优惠政策小结
A 经济适用房税收优惠政策小结
房地产开发涉及的主要税种包括:营业税及其附加、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税等。
而经济适用房的开发按国家规定可以享受较多税收优惠政策。那么开发经济适用房究意有哪些优惠政策呢？开发建设经济适用房，政策优惠是多方面的，最直接的优惠属于当地政府给予的土地划拨和行政事业性收费的直接减免。根据《鲁政发〔2007〕74号》经济适用住房套型建筑面积应控制在60平方米左右。国发[2007]24号、财综[2007]53号。
经济适用房管理：
经济适用房指政府提供政策优惠，限定套型面积和销售价格，按照合理标准建设，面向城市低收入住房困难家庭供应，具有保障性质的政策性住房。房地产开发企业开发的经济适用房在办理企业所得税申报纳税时，需向主管地税机关报送以下资料： (1)立项批准机关对经济适用房立项的批准文件； (2)土地管理部门划拨土地的批准文件；
(3)物价部门核定的有关经济适用房销售价格的批件；
(4)住房保障主管部门为低收入住房困难家庭出具的购房资格证明；
(5)列明该项目的政府经济适用房建设投资计划； (6)经济适用房销售清册（包括购房人姓名和身份证号码、准购面积、合同号、订立合同日期、楼栋号、实际购买面积、单价、销售金额）；
(7)主管地税机关要求提供的其他资料。
税收优惠方面，我们对现行的税务政策总结如下：
1、营业税：目前没有相关营业税优惠政策。
2、契税：以划拨方式取得土地使用权的，免交契税；如果是以出让方式取得土地使用权的，应按综合地价3%的税率缴纳契税。棚户区改造对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税（财税〔2013〕101号）棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。
3、土地增值税：《土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。普通标准住宅各省规定不一样。经济适用房是指政府提供政策优惠，限定套型面积和销售价格，按照合理标准建设，面向城市低收入住房困难家庭供应，具有保障性质的政策性住房。根据国务院办公厅转发建设部等部门《关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）规定，享受税收优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下（济宁是144平方米），实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
经济适用住房一般不预征土地增值税。如湖南省规定自2008年1月1日开始，批准建造销售并且能够单独核算土地增值额的经济适用房（含用于拆迁安置的住房）不实行预征土地增值税。但是需要完备备案手续。
4、城镇土地使用税：财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）第一条规定，开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税对列入省棚户区改造项目的开发用地免征土地使用税。
5、印花税：财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）第一条规定，开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。
6、企业所得税：国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第八条规定，企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：
属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
7、城市教育附加费、地方教育附加免收。
财政部关于贯彻落实国务院关于解决
城市低收入家庭住房困难若干意见的通知
（财综[2007]53号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
住房问题是重要的民生问题之一，党中央、国务院高度重视解决城市低收入家庭住房困难问题。最近，国务院发布了《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发[2007]24号），对解决城市低收入家庭住房困难问题提出了明确要求。为贯彻落实国发[2007]24号文件精神，现就有关事项通知如下：
一、将解决城市低收入家庭住房困难问题纳入公共财政覆盖范围
切实解决城市低收入家庭住房困难问题，是深入贯彻落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的必然要求，是维护群众利益的重要工作，是全面建设小康社会的重要内容，是促进房地产市场健康发展的重要途径，是政府公共服务的一项重要职责。国发[2007]24号文件对于如何解决城市低收入家庭住房困难问题提出了明确的工作目标和任务要求，各级财政部门要认真学习和深刻领会其精神实质，进一步提高思想认识，围绕当地人民政府制定的解决城市低收入家庭住房困难的目标和工作任务，按照国发[2007]24号文件规定的渠道积极筹措所需资金，并将其纳入公共财政覆盖范围。
二、积极参与研究制定解决城市低收入家庭住房困难的各项配套措施
（一）积极参与制定廉租住房保障制度。各级财政部门要积极配合有关部门根据城市经济发展水平、居民人均可支配收入、人均住房水平、市场平均租金、财政承受能力、保障对象的经济承受能力等因素，科学划定廉租住房保障对象收入标准、住房困难标准和住房保障面积标准，合理确定廉租住房保障方式和廉租住房租赁补贴标准，积极参与购建廉租住房的核定工作；在划定廉租住房保障标准的基础上，要积极参与开展廉租住房保障调查摸底工作，根据调查摸底结果制定年度廉租住房保障计划；要参照现行公有住房租金标准，根据廉租住房保障对象的经济承受能力，合理确定廉租住房租金标准；要参与研究制定廉租住房保障动态管理制度，根据廉租住房保障对象的收入状况，适时调整廉租住房保障政策，建立廉租住房保障退出机制，促进廉租住房保障工作的良性循环。
（二）积极参与制定经济适用住房制度。各级财政部门要积极配合有关部门合理划定经济适用住房供应对象，避免与廉租住房保障对象的重复交叉；市县财政部门要会同有关部门制定转让经济适用住房按照同地段普通商品住房与经济适用住房差价的一定比例补缴土地收益等价款政策，报经同级人民政府批准后实施。市县财政部门在核定转让经济适用住房补缴的土地收益等价款时，要考虑免收的土地出让金以及减免的行政事业性收费和政府性基金等因素。补缴的土地收益等价款要严格按照财政部、国土资源部、中国人民银行印发的《国有土地使用权出让收支管理办法》（财综[2006]68号）的规定，全额缴入地方同级国库，实行“收支两条线”管理。市县人民政府将回购的经济适用住房出售给符合条件的低收入住房困难家庭的，其出售收入也应当按照规定全额缴入地方同级国库，实行“收支两条线”管理。
此外，各级财政部门还要积极配合有关部门制定集资合作建房管理办法等其他相关配套政策。
三、多渠道筹集城市廉租住房保障资金并确保资金落实到位
（一）指导廉租住房保障主管部门做好廉租住房保障资金预算编制工作。市县财政部门要根据当地年度廉租住房保障计划，指导廉租住房保障主管部门科学、合理测算廉租住房保障资金需求，并根据年度廉租住房保障资金来源状况，做好年度廉租住房保障资金预算编制工作。
（二）多渠道筹集和安排廉租住房保障资金。市县财政部门在安排廉租住房保障支出预算时，首先要按照《住房公积金管理条例》（国务院令第350号）的规定，确保将住房公积金增值收益计提贷款风险准备金和管理费用后的余额全部用于廉租住房保障，其次要按规定将土地出让净收益不低于10％的比例用于廉租住房保障。上述两项资金不足的，可以适当提高土地出让净收益用于廉租住房保障的比例，仍不足的由市县财政通过本级预算以及上级补助（包括预算内投资补助和专项补助）予以安排。土地出让净收益的范围严格按照《财政部 建设部 国土资源部关于切实落实城镇廉租住房保障资金的通知》（财综[2006]25号）规定执行。
（三）建立补助资金帮助财政困难地区做好廉租住房保障工作。按照国发[2007]24号文件规定，中央将通过预算内投资补助和廉租住房保障专项补助资金等方式，帮助、支持、鼓励和引导中西部财政困难地区做好廉租住房保障工作。目前，财政部和国家发展改革委正在抓紧制定具体实施办法。省级财政原则上也要安排适当资金，对财政困难市县廉租住房保障工作给予必要的资金支持。
（四）制定廉租住房保障资金管理办法并确保资金专款专用。为确保廉租住房保障资金专款专用，财政部将会同有关部门抓紧研究制定廉租住房保障资金管理办法，地方各级财政部门也要抓紧制定具体管理办法，市县财政部门要积极配合廉租住房保障主管部门将廉租住房保障资金切实落实到住房困难的低收入家庭。
四、落实解决城市低收入家庭住房困难的各项税费支持政策
（一）落实免收行政事业性收费和政府性基金政策。按照国发[2007]24号文件规定，廉租住房和经济适用住房建设、棚户区改造、旧住宅区整治，一律免收各项行政事业性收费和政府性基金，各级财政部门要认真贯彻落实。免收的全国性行政事业性收费包括防空地下室易地建设费、城市房屋拆迁管理费、工程定额测定费、白蚁防治费、建设工程质量监督费等项目。各省、自治区、直辖市财政部门要公布免收本地区出台的行政事业性收费项目。免收的全国性政府性基金包括城市基础设施配套费、散装水泥专项资金、新型墙体材料专项基金、城市教育附加费、地方教育附加、城镇公用事业附加等项目。各地要严格执行政府性基金审批程序，未经国务院或财政部批准，严禁越权设立政府性基金项目。
（二）落实免收土地出让收入政策。按照国发[2007]24号文件规定，廉租住房和经济适用住房建设用地实行行政划拨方式供应。各地在贯彻落实过程中，除依法支付土地补偿费、拆迁补偿费外，一律免收土地出让金收入。
（三）落实相关税收支持政策。国发[2007]24号文件明确规定，鼓励社会各界向市县人民政府捐赠廉租住房，对于捐赠廉租住房的，执行公益性捐赠税收扣除政策。目前，财政部正在会同国家税务总局抓紧制定相关税收支持政策，有关政策出台后各地要认真贯彻落实。
五、切实加强廉租住房租金的财政“收支两条线”管理
政府购建廉租住房是国有资产的重要组成部分，市县财政部门要严格按照《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）和《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）的规定，将廉租住房租金纳入“收支两条线”管理范围。廉租住房租金收入要按照规定及时足额缴入地方同级国库，专项用于廉租住房的维护和管理，具体缴库办法按照当地财政部门的有关规定执行。在2007年和2008年《政府收支分类科目》103类“非税收入”01款“政府性基金收入”43项“政府住房基金收入”中增设03目“廉租住房租金收入”科目，专门反映廉租住房租金收入情况；在2007年和2008年《政府收支分类科目》212类“城乡社区事务”07款“政府住房基金支出”中增设03项“廉租住房维护和管理支出”科目，专门反映廉租住房租金用于廉租住房维护和管理情况。市县财政部门要加强廉租住房租金收支管理，确保及时足额缴库和专款专用，不得挪作他用。廉租住房租金用于维护开支范围，包括廉租住房在预定使用期限内正常使用所必须的修理、养护等开支;用于管理开支范围，包括支付廉租住房环境综合治理、绿化、卫生等物业管理费用开支，以及用于支付廉租住房公用水费、电费等开支。
六、进一步加强对廉租住房保障资金管理使用情况的监督检查
廉租住房保障资金要严格按照批复的预算，专项用于廉租住房租金补贴和廉租住房购建开支，不得用于其他开支。各级财政部门要加强对廉租住房保障资金管理和使用情况的监督检查，确保廉租住房保障资金专款专用。同时，要加强对廉租住房租金和转让经济适用住房补缴土地收益等价款的“收支两条线”管理的监督检查。对于违反规定截留、挤占、挪用廉租住房保障资金的，不按照规定将廉租住房租金、出售经济适用住房补缴的土地收益等价款及时足额缴入地方同级国库的，要严格按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等有关规定进行处理，并依法追究有关责任人员的行政责任。
解决低收入家庭住房困难问题是一项长期而艰巨的工作任务。各级财政部门要不折不扣地按照国务院以及同级人民政府的要求，切实履行公共财政职能，充分发挥公共财政职能作用，积极配合有关部门做好各项工作，为解决低收入家庭住房困难问题做出应有的贡献。
第19篇：税收与经济的协调发展
税收与经济的协调发展。
1994年——2003年全市地税组织收入情况 （单位：亿元）
依法治税规范精细
随着依法治国步伐的加快，如何严格执法，如何规范执法人员的行为，加大内部制约,这是各级行政执法部门正在积极探索的课题。市地税局甘为人先，自念紧箍咒，把推行税收执法责任制作为规范税收执法行为、提高依法治税水平的总抓手和突破口来抓，目前初步建立起了执法责任清晰、执法程序规范、评议考核科学、过错追究到位的税收执法责任运行机制，在强化税收执法、促进依法治税方面取得了明显成效。
执法行为得到了规范。执法责任制的实施，实现了各执法环节的相互制约、相互促进，建立起了一种“齿轮传动式”工作机制，对税收执法行为实施全过程监督，使执法权力运行始终处于“公开”、“透明”的良性循环中。
管理方式实现了质的飞跃。税收执法责任制运用先进的过程管理理念，依托信息化手段实施监控考核，从根本上改变了“人盯人”、“人管人”等粗放、低效的传统管理方式，实现了人员、机制、机器的精细化有机结合。
队伍素质得到了明显的提高。执法责任制着眼于“治内”，对每一位税务干部起到了较大的触动作用，普遍形成了“只有学得好、才能做得好，只有做得好、才能罚得少”的意识，充分利用工作和业余时间刻苦钻研税收业务知识、努力提高自身执法水平，在全系统形成了比业务、比技能、比执法水平的浓厚氛围，执法过错被纠行为逐月下降。
服务意识明显增强。执法责任制建立的这种权力与责任紧密对应的机制，扭转了过去行政执法中重权轻责的意识，促进了由“权本位”向“责本位”观念的转变，工作质量明显提高。仅从去年的数据看，全市企业申报率达到99.78%，入库率达到91.92%，个体申报率达到95.4%，入库率达到99.93%，各项指标均超过省局规定标准。
执法责任制的实施，得到了省局、国家税务总局的高度评价。3月20日，在厦门召开的全国税收政策法规工作会议上，市地税局于波局长作为唯一代表介绍了淄博地税推行执法责任制的经验；8月21日，全国十省市执法责任制运行效应实证分析课题研讨会在淄博市地税局召开；截至目前，全国税务系统的10多个省市局到淄博地税学习执法责任推行经验；国家税务总局对淄博地税积极推行税收执法责任制的经验，将在全国税务系统推广。 纳税服务高效优质
服务是对国家行政机关和公务员的基本要求，作为窗口行业的地税部门更要树立服务惟先的观念。因此，淄博市地税系统始终坚持税收服务观，牢固树立全心全意为人民服务的理念，以为纳税人服务为中心，全方位拓宽服务渠道，创新服务形式。 探索完善有效的税企联系制度。市地税局在全系统建立了百家企业联系点，由各级领导班子成员负责联系，及时倾听纳税人意见，为企业发展排忧解难、开源助力。
全面推行“一窗式”服务。将原来分散在各个窗口的税务登记、纳税申报、发票发售、税款征收、政策咨询等服务内容整合到每一个服务窗口办理，实现窗口职能由一岗一责服务模式到一岗全责服务模式的转变，极大的方便纳税人。
积极构建和完善“淄博网上地税局”。实现税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、政策查询等业务的网络化办理，使纳税人足不出户，通过互联网就可办理有关的涉税事项。 积极推行纳税评估，实行纳税信誉等级管理，逐步建立完善了税收信用体系，促进了纳税人依法纳税、守法经营、公平竞争，营造了良好的税收环境。
深入开展“爱心提示服务”、“服务预约制”、“跟踪回访制”等活动，使执法的过程变为服务的过程，进一步密切了与纳税人的关系，实现了征纳双方的零距离沟通。 大力提高服务效率。市地税局对每一项审批事项的每一个环节，都明确规定了办事期限，大大缩短了涉税审批期限。如市局规定，接到企业减免税申请后，资料齐全、情况属实的5个工作日内进行批复；需报省局的，5个工作日内上报，接到上级批复后３个工作日内批复到下级或企业等。同时，以建设“学习型、务实型、服务型、廉政型”地税机关为目标，在全系统先后推行了政务公开制、服务承诺制、首问责任制、岗位目标责任制等15项工作制度，工作效率大大提高。
全面落实各项税收优惠政策。全市税务部门始终坚持服从服务于经济建设的大局，严厉打击各种涉税违法犯罪行为，大力整顿和规范税收秩序，营造了公平、公开、公正的税收环境。十年来，全市地税系统共落实各项税收优惠政策70亿多元，为淄博经济的超常规、跨越式发展注入了强劲动力。 （12366为您服务照片） 信息化建设成效凸现
科技加管理是国家税务总局确定的新一轮征管改革方案中的一个重要内容。市地税局全面实施科教兴税战略，采取有效措施，大力推进税收信息化建设，初步建立了征管业务、行政管理、外部信息、决策支持四大子系统的税收管理信息系统，实现了信息技术支持下的税收征管专业化管理。
2001年，建成全市一体化的三级计算机广域网络，全系统配置服务器58台，小型机2台，计算机1100余台，计算机配备率达每百人98台，夯实了信息化建设的基础。特别是近几年，确立了以“信息化建设为龙头”的总体工作思路，建全了电子报税中心、数据处理中心、决策分析指挥中心，开发的“基于数据仓库技术的税务智能分析管理系统”， 2002年8月，顺利通过了省科技成果鉴定，2003年荣获淄博市科技进步二等奖、山东省科技进步三等奖。构建了一个由多个软件系统组成，覆盖行政管理、税收管理的方方面面，功能齐全、运行高效的大型综合工作平台；实现了无纸化办公；形成了外部与国际互联网、市政府、四个专业银行、工商局、国税局的联接，内部覆盖市县乡三级地税机关全部工作站点的大型网络系统；实现了全市征管数据的市级大集中，信息共享和处理应用能力达到了较高的水平。目前，全市电子报税注册户数达到37971户，通过电子申报入库税款占到了正常入库税款的95%以上。该局信息化建设走在了全省地税系统乃至全国税务系统的前列，2004年1月，被国家税务总局表彰为“全国税务系统信息化建设先进单位”。
文明建设硕果累累
市地税局针对新形势下干部职工对精神文化的需求，以营造昂扬向上的地税文化氛围，精心打造文明创建精品为核心，深入扎实地开展了丰富多彩的创建活动。
以深入开展“讲文明，树新风”活动为主题，先后开展了“人人都是发展环境，事事体现地税形象”、让“纳税人满意在办税厅”等活动和“假如我是纳税人”专题讨论，引导干部职工牢固树立执政为民意识，并结合行业特点，加强职业道德教育，编印了“文明服务手册”、“文明服务公约”和“文明办税八公开”等，形成了倡文明新风、树地税形象的良好氛围。同时，积极参加扶贫济困献爱心活动，帮抚3名功臣安度晚年，帮扶26户特困职工脱贫，资助13名女童上学。几年来，全市地税系统捐款捐物达500余万元。
以建设文明“细胞”为基础，在领导班子中，开展了争创“先进领导班子”活动，各级领导班子带头改进作风，率先垂范、廉洁自律，班子成员思想上合心、言论上合拍、工作上合力，上下形成一个声调，领导班子的凝聚力、感召力不断增强。在历年的民主测评中，局党组和班子成员均被评为优秀；在基层党组织中，开展了争创“先进基层党组织”、争当“优秀共产党员”活动；在青年团员中，开展了争创“青年文明号”、“巾帼文明示范岗”活动；在干部职工中，开展了争当“优秀税务工作者”、“先进工作者”、“业务能手”等活动。同时，还积极与法院、检察院、驻军部队等开展共建活动，形成了全员参与创建、共同创造文明的局面。 以健康向上的文娱活动为载体，创造富有特色的税收文化环境。充分利用革命纪念日、传统节日、党团活动日，广泛开展群众喜闻乐见、集思想性、趣味性于一体的文化娱乐活动。先后开展了“闪光的人生”、“解放思想干事创业”演讲会，“地税之春”、“明天更美好”文艺会演等大型活动。陶冶了职工思想情操，凝聚了人心，激发了士气，培育了团队精神。
一份耕耘，一份收获。市地税系统先后获得了诸多荣誉，“山东省职业道德建设十佳单位”、“全国税务系统信息化建设先进单位”，局机关及7个区县局先后获得“省级文明单位”称号；有3个区县局获“全国税务系统文明单位”、“全国税务系统先进集体”、“全国职工职业道德建设百佳班组”和“全国巾帼建功文明示范岗”等称号。全系统连年在全省地税系统目标管理考核中位居前3位，连年在行风评议中被评为优秀单位。全局先后有20余项工作在全省乃至全国名列前茅，系统内外有16个经验现场会在该局召开。
长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。勇往直前的淄博地税人深知，对于他们来说，成绩仅仅说明过去，未来任重而道远。他们决心与时俱进，开拓创新，以更加饱满的热情投入到税收工作中去，为全市经济和社会事业发展做出新的更大的贡献！
第20篇：税收管理员利弊分析
行税收征管模式弊端凸显，更深层次的原因是中国的税源状况已发生深刻变化。纳税人数量急剧增长，跨地区、跨行业大型企业集团相继涌现，纳税人的经营方式、经营业务不断调整、日益复杂。纳税人的法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显。
“由此产生了两个冲突，一是经济全球化和税收征管属国化的冲突，二是经济跨区域化与税收征管属地化的冲突。”李林军说，现行税源管理和征管模式明显不适应。主要问题是,以促进税法遵从作为税收征管根本目标的理念尚未形成共识，以收入论英雄、把完成收入任务指标作为征管主要目标的观念依然较为突出，影响了依法征管的落实。 此外，征管程序不完善，纳税评估不规范且相对弱化，与税务稽查存在工作交叉；征管方式、组织机构不适应专业化、信息化要求，仍存在着省以上各部门自行多头设置调查审批项目、多头要求基层和纳税人填报报表、多头下达评估和检查任务等现象。
显然，现行落后的征管模式已难以为继，变革早在五年前悄然启动。首先是国税总局提出要树立“征纳双方法律地位平等、纳税服务与税收征管并重”的理念。2008年，肖捷就任国税总局局长不到一年，便在国税总局成立纳税服务司，主要职责是组织实施纳税服务体系建设，组织协调、实施纳税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉等。 肖捷强调，征管制度的安排，要进一步划清征纳双方的权利义务，明确纳税人自主申报的主体地位，税务机关主要是搞好服务与管理工作，最大限度地减轻纳税人的办税负担，提高纳税人满意度和税法遵从度。
“突出纳税服务是很重要的一个理念变化。”许善达说，国税总局强调纳税服务，而且纳税服务在整个征管工作中占了很大份额，包括税务机关人力、物力、财力的配置都增加了很大的比重，这是征管体制改革一个新的理念，这项措施很有成效。
另一明显的制度变革，则是适应企业组织形式、经营方式和业务等变化，税务部门全面重构征管程序、转变税管方式、调整税务机构设置和人力资源配置，打破行政区划和层级界限，同时在横向和纵向调整和整合。推行税源专业化管理试点，对税源按企业规模分类，在不改变税款入库级次的前提下，由不同层级税务机构以专业化、信息化方式管理，由以票控税向信息管税转变。
为此，国税总局成立了大企业税收管理司，主要职责是为大型企业提供纳税服务，实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查与审计等。2010年，国税总局确定江苏、安徽、上海、河南、广东、青岛国税局和广东、山东地税局开展大企业税收专业化管理试点。国税总局决定，对规模大、跨区域经营的纳税人，可提升管理层级，开展专业化团队式的分析、评估（审计、反避税）和稽查等；对中小企业可按行业进行管理；对个体工商户可实施委托代征的社会化管理，对个人纳税人要加强源泉控管。 大企业税收专业化管理以总局和省局为主，实行大企业扁平化管理、个性化服务和团队式管理。目前，国税总局已建立了定点联系企业制度，选择45户有代表性的大企业作为首批定点联系企业，直接组织实施相关税收服务与管理工作。国税系统已有31个省局选定了776户定点联系企业，地税系统已有12个省局选定了295户定点联系企业。国税总局、各省局不再是一个单纯的管理部门，除了做税务系统内的行政管理，有一部分人要从事实际征收管理业务。 许善达称，纳税人对税务局意见比较大，一是税务局层级多，二是同级税务局里有很多部门，不同层级的税务局和不同部门，按职责都有权到企业去检查的职能。但是，对一个纳税人来说，横向要面对很多部门，纵向面对很多级别，都来检查，纳税人非常厌烦。而且管理部门越多，执法过程中出现不同的理解就越多，纳税人就无所遵循，遵从成本就比较高。“现在要解决这个问题，减少管理纳税人的层级和部门，这是正确的方向。”许善达说，确定的大企业，原则上只由大企业管理部门管理，下面的分局和税务所就不用再管了，也不用去检查了。根据企业规模，有些归国税总局大企业司管，有些归省局管，有的归市局管，级别上不再交叉管理，大大降低了纳税人的遵从成本。
安徽
国税：省市县局税源管理实体化。省局成立税源管理局、稽查局，直接对跨地市经营大企业进行评估和稽查；市县打破属地界限，按纳税人规模设置税源管理机构；集中全省人才组成风险监控分析专业团队，选择90个重点行业，以省局为主建立数据仓库和行业评估模型，直接对全省17万户企业进行风险扫描和识别、等级排序、风险应对任务推送和结果考核 江苏
国税：开发应用一体化税源管理平台，按“逻辑扁平化”思路，全面推进税源专业化管理，对大企业实施“省局+行业办公室”团队管理模式，在省级实现风险信息自动生成、按户归集、自动排序和应对任务统一下达；将税源管理事项分为基础管理和纳税评估，将纳税人依申请及调查审批等事项集中在办税服务厅处理，减少税管员自由裁量权 地税：在全省市区范围内打破属地管理、取消税管员固定管户，设立税收风险监控管理部门，负责税收风险的分析识别、风险等级排序、风险任务应对下达和结果的监控考核；按照纳税人规模、行业设置税源管理部门，与纳税服务、稽查部门一起，负责落实监控管理部门下达的风险应对任务 海南
国税：全省国税系统作为一个征管整体，打破层级界限，改变各层级机构按全职能设置的传统做法，按“一体化”要求划分了省局、市县局、分局职责，调整职能部门和执行机构，整合税收管理业务和再造业务处理流程，实现了省局集中统一管理 山东青岛
国税：以服务、征管、监督为一体，在横向上分离税管员职责，突出强化纳税评估的核心职能；在纵向上完善风险管理运行机制，在市级组建专业团队，开展风险识别分析、任务统筹部署，直接参与风险应对 山东
地税：全省上下成立税源管理部门，负责税收风险分析识别、排序、评估任务配送、本级重点税源的直接评估和对评估结果的考核；税收收入任务只分解到税务分局，税收管理员不承担税收任务，主要负责纳税评估等 广东
地税：在全省开展税源专业化管理试点，在区县范围打破属地管理，分设重点和一般税源管理局，税管员由一人管多户转为分岗位管事
