第二章
注册会计师执业准则体系与法律责任
一、单项选择题
1、注册会计师对ABC股份有限公司2008年度会计报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此情况下一般认为注册会计师应属于 (
)。
A、没有过失
B、普通过失
C、重大过失
D、欺诈
2、注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（
）。
A、警告
B、暂停职业
C、吊销注册会计师证书
D、没收违法所得
3、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（
）。
A、没有过失
B、普通过失
C、重大过失
D、欺诈
4、审计风险与审计失败的主要区别在于（
）。 A、注册会计师是否提出了错误的审计意见
B、注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述 C、注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 D、注册会计师是否遵循审计准则的要求
5、根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（ ）。 Ａ、财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
Ｂ、由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 Ｃ、审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 Ｄ、完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
6、关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（
）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败
7、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（
）。 A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
8、以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（
）。
A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约 B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾
C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为
D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险
9、注册会计师大量函证了被审计单位的应收账款，回函结果是：只有一家企业声明只向被审计单位发过定货单，因此与被审计单位的相应记录不同。对此，注册会计师在未作进一步查证的基础上便认可了该应收账款的存在性。然而，后来该笔应收账款被证明是虚构的。那么注册会计师会被视为（
）。
A、违约 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈
10、注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。那么注册会计师将被视为（
）。
A、违约 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈
11．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（
）。
A、验资
B、财务报表审阅 C、内部控制审核
D、对财务信息执行的商定程序
12.下列关于鉴证业务要素的说法中，正确的是( )。
A.鉴证对象信息是鉴证业务的要素
B.鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容
C.鉴证报告是被审计单位按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果 D.三方关系分别是注册会计师、责任方和股东
13.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最低的是( )。 A.财务报表审计 B.验资业务 C.财务报表审阅 D.简要财务报表审计
14.下列关于鉴证业务风险的说法中，正确的是( )。
A.鉴证业务风险在各种鉴证业务中都是存在的，并且是相等的 B.财务报表审计业务的风险高于财务报表审阅业务 C.鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性
D.财务报表审计业务的保证程度低于财务报表审阅的保证程度
15.下列关于鉴证业务中证据收集程序的性质、时间和范围的说法，正确的是( )。 A.与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面，注册会计师的考虑是相同的 B.在审计业务中，如果注意到某事项可能导致对审计对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持审计结论
C.针对同一项业务或同一个认定，证据收集程序是相同的 D.在审阅业务中，如果注意到某事项可能导致对审阅对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，因为审阅业务提供的是有限保证，注册会计师可以忽略该事项
二、多项选择题
1、注册会计师应当达到以下（
）基本要求，才可能减少过失或防止欺诈。 A、增强执业独立性
B、保持职业谨慎
C、强化执业监督
D、与委托人签订业务约定书
2、合约、习惯法（已有法律判决案例的累积）以及成文法律都要求注册会计师承担相应法律责任。注册会计师法律责任的成因包括有很多，但总的来说法律责任是与（
）联系在一起的。
A、违反合约条款
B、民事侵权，即由于违背法律责任而侵害他人合法权益的民事过失
C、犯罪，即任何违背公共利益的行为，及政府判定的对社会公众有害的行为 D、被审单位会计报表中存在重大错报
3、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（
）。 A、重大过失
B、欺诈
C、行政责任
D、违约
4、导致了对他人权利的损害导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（
）。
A、没有保持应有的职业谨慎
B、法院常常做出对弱者有利的判决
C、法庭在理解专业性事项方面存在困难
D、审计结果导致了对他人权利的损害
5.鉴证业务基本准则包括( )。
A.审计准则 B.其他鉴证业务准则 C.审阅准则 D.相关服务准则
6.鉴证业务要素包括( )。
A.三方关系 B.鉴证对象 C.标准 D.证据
7.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有( )。 A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见 B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见
C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低
D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少
8.下列关于三方关系人的说法中，正确的有( )。
A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方 B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一
9.会计师事务所接受委托对某上市公司的2010年度财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象信息”的有( )。 A.该公司2010年12月31日的资产负债表 B.该公司2010年度利润表
C.该公司2010年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.该公司2010年度现金流量表
三、判断题
1、注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。（
）
2、注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体措施包括审慎选择被审计单位，对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。因为经营风险会带来审计失败，中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。（
）
3、我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果因违约、过失，应对委托人或依赖已审会计报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。（
）
4、注册会计师如果未能将会计报表的错误与舞弊全部揭发出来，应负审计责任。（
）
5、被审计单位出现经营失败时，必然存在审计失败现象。（
）
6、若会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，则属于过失行为。（
）
7、欺诈与过失的主要区别在于，欺诈的重要特征是作案具有不良动机。（
）
8、注册会计师为了避免法律诉讼，应当审慎地选择被审计单位，一是要选择正直的被审计单位，二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要给予特别的注意。（ ）
9、有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此为以积极方式提出结论的基础。（
）
四、简答题
注册会计师如何避免法律诉讼?
1．注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？
