作业三
（一）计提坏账准备时
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（二）发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
（三）冲销的应收账款又收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
二、坏账准备的计提方法
（一）余额百分比法
1.首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
2.以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）
（二）账龄分析法
采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：
1.首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备= ∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）
2.以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）
（三）销货百分比法
采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）× 坏账准备计提比例
（四）个别认定法
冲销坏账就是冲销坏账准备。指对原来计提坏账准备的分录做红字冲回，部分冲回或全部冲回。
收回已经冲销的坏账：借：应收账款
贷:坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
题目：甲公司2007年末坏账准备余额为贷方1万.应收账款余额50万。提取比例3%；2008年4余额核销A公司坏账一笔5万；同年7余额，收回以前年度核销B公司坏账3万，同年1-12月，共发声赊销商品行为234000，（其中货款20万，销项税3.4万）；2009年末应收账款金额为100万；2010年应收账款金额为80万
一、07年分录：
1、期末补提坏账准备
借：资产减值损失（新准则）/管理费用（旧）
5000
贷：坏账准备－－应收账款坏账准备
5000 07年末坏账准备余额为15000元。
二、08年分录：
1、4月核销坏账，账面余额50000元，坏账准备1500元，账面价值48500元。 借：营业外支出
坏账损失
48500
坏账准备－－应收账款坏账准备
1500 贷：应收账款－－A公司
50000 此时坏账准备余额为15000－1500＝13500元。
注：也有按总额不按单项处理的，即直接核销50000，待期末时再根据总余额调整坏账准备。
2、7月收回以前年度已核销坏账30000元
不管是余额还是账面价值，均作为本期损益处理。
借：银行存款
30000 贷：营业外收入
30000
3、08年年底应收账款余额为684000元（500000－50000＋234000），坏账准备余额应为20540元，补提20540－15000＝5540元。 借：资产减值损失
5540 贷：坏账准备
5540
三、2009年年末处理方法同08年年底。
1000000＊3%－20540＝8460元。 借：资产减值损失
8460 贷：坏账准备
8460 年末坏账准备余额为30000元。
四、2010年年末处理：
800000＊3%－30000＝－6000元 借：坏账准备
6000 贷：资产减值损失
6000 年末坏账准备余额为24000元。
