2007年部门预算编制科目培训材料
（市级单位）
二○○六年九月
2007年部门预算编制科目培训材料
2007年是全面实施政府收支分类改革的第一年，市级预算单位在上半年对2006年预算数据转换模拟运行的基础上，将按新的支出功能分类细化编制预算到项级科目，并试编支出经济分类。现就有关问题作进一步介绍。
主要介绍四个内容：一是对2006年预算科目转换中有关问题的明确；二是支出功能分类项级科目的使用；三是支出经济分类科目的使用；四是编制2007年部门预算的具体要求。
一、对2006年预算科目转换中有关问题的明确
根据财政部政府收支分类改革内容和《财政部关于修订2007年政府收支分类科目的通知》（以下简称《修订通知》），经汇总整理，现就2006年预算数据转换中，支出功能分类的一些类款级科目的具体使用作补充说明和重申。
（一）几个类级科目的使用 1．“205教育”类级科目
政府收支分类所设“教育”类科目反映政府教育支出情况。根据政府收支分类的教育口径，教委所属的学校和其他有独立师资并按学校体制管理的党校、社会主义学院、行政学院所属培训机构的支出列在“教育”类科目。
各部门、各单位所属培训机构的支出，按以下原则处理：
（1）凡部门和单位所属培训机构的财务、预算未独立的，其支出视同本单位的其他支出，分别列入部门和单位的主要功能科目。
（2）凡财务、预算单列并只对本单位、本系统人员进行业务培训的，其支出列入部门主要功能科目。
（3）凡财务和预算单列并主要对社会人员进行相应的职业技能培训的，可分别列入“205教育”类下“08教师进修及干部继续教育”或“99其他教育支出”款级科目反映。
需要注意，各部门所属党校、行政学院和培训机构若没有独立师资、不
1 按学校体制管理或虽财务预算单列但主要是对本系统人员进行培训的，其支出列入部门主要功能科目，不列“教育”。
举例说明：上海市外经贸党校、上海市城市规划管理局干部学校为部门所属党校和培训机构，主要是对本系统人员进行培训，其支出应列部门主要功能科目，分别在“20113商贸事务”和“21201城乡社区管理事务”款级科目反映；上海市公用事业学校、中福会幼儿园虽然也是部门所属党校和培训机构，但主要是对社会人员进行相应的教育培训，其支出应分别在“205教育”类下“03职业教育”和“02普通教育”款级科目反映。
2．“206科学技术”类级科目
政府收支分类所设“科学技术”类科目反映国家用于科学技术方面的支出。具体适用范围包括科技系统的支出、原用科技三项费用和科技事业费安排的相关支出。有关部门原用其他行政事业费安排的用于科学技术方面的支出则在各部门对应的支出功能分类科目中反映。
需要注意，市科委和归口各部门管理的科研院所的支出，原在老科目“14科学支出”类级科目反映的，现列在“206科学技术”类级科目，其他科研院所统一在本部门所属支出功能分类科目反映，不列“206科学技术”类级科目。
举例说明：上海市行政法制研究所、上海市城市综合交通规划研究所、上海艺术研究所的支出原不在老科目“14科学支出”类级科目反映，其支出现应分别在“20103政府办公厅（室）及相关机构事务”、“21201城乡社区管理事务”和“20701文化”款级科目反映；上海市农业科学院、上海市公用事业研究所的支出原在老科目“14科学支出”类级科目反映，其支出现应在“206科学技术”类下“03应用研究”款级科目反映。
3．“203国防”类级科目
政府收支分类所设“国防”类科目反映政府用于现役部队、国防后备力量、国防动员等方面的支出。根据《修订通知》的精神，该类级科目为中央政府部门专用科目，地方政府部门的预备役、民兵等国防后备力量和兵役征集、人民防空等国防动员的支出统一在“22999其他支出”科目反映，不列
2 “国防”。
（二）关于财政安排的各部门社会保障支出
财政安排的各部门社会保障支出，包括离休费、退休费、医疗费、各项社会保障缴费等，应按以下原则使用科目：
1．离退休经费
各单位离退休经费（包括共享费等非统发经费）无论原来是在有关部门对应的支出科目中反映的，还是原来已经归集到“行政事业单位离退休支出”下反映的，现全部转换到“208社会保障和就业”类下“05行政事业单位离退休”款级科目反映。
2．单位的社会保障缴费
各单位的社会保障缴费，除养老保险缴费和医疗保险缴费按要求应在“20805行政事业单位离退休”和“21004医疗保障”款级科目反映外，其他都在各部门对应的支出功能科目中反映。
3．单位的住房公积金缴费
各单位的住房公积金缴费，应统一在“229其他支出”类下“03住房改革支出”款级科目反映。
4．肉食价格补贴支出
财政安排的市镇居民肉食价差补贴原在“政策性补贴支出”类下“市镇居民肉食价差补贴”科目反映，2007年新科目取消了“政策性补贴支出”大类，该项补贴支出统一转换到“215工业商业金融等事务”类下“08粮油事务”款级科目反映。
需要说明一点：以上财政安排的各部门社会保障支出，凡按照工资的规定比例缴纳、并在人员经费表中列示的，市财政已统一作类款级科目对应关系，衔接转换到相应的功能分类类款级科目中；其他在专项经费中列支的社会保障支出，各单位应按以上原则自行挑选使用相应的功能分类科目。
二、支出功能分类项级科目的使用
（一）支出功能分类项级科目的设置办法 支出功能分类项级科目的设置分四种情况：
3 1．按职能设置
如“机关服务”、“小学教育”、“中学教育”、“高中教育”、“高等教育”、“中医医院”、“综合医院”等。这类项级科目，着重于相关单位如机关服务中心，小学、初中、高中支出的完整反映。比如小学教育，我们将用于小学教育的基本建设支出、教育事业费等归集在“小学教育”项级科目下，就能反映某个小学的完整支出，而将全市的情况统计起来，就能够得到全市的情况。
2．按活动设置
以市人大的支出为例。市人大预算分为基本支出预算、项目支出预算。对单位的基本支出，在“201一般公共服务”类下“01人大事务”款下单独设置“01行政运行”项级科目反映，基本支出之外的项目支出，属于专门活动的，如人大会议、代表培训、代表工作，在“20101人大事务”款下单设“04人大会议”、“07代表培训”、“08代表工作”等项级科目反映，其他项目支出，未单设科目的，则在“20101人大事务”款下设置“02一般行政管理事务”项级科目反映。按活动设置项级科目，着重于相关单位支出的细化。如各级人大的支出，通过“2010101行政运行”“2010104人大会议”、“201010
7、代表培训”等项级科目反映，单位的支出被分解，比较细化，也比较透明。
3．按行业设置
“215工业商业金融等事务”类级科目，包括政府对企业的支出，以及旅游委、国资委、安全生产监督管理等政府职能部门的行政管理支出等，其中对企业的支出，统一按国家统计局新的《国民经济行业分类》设置项级科目，如在“21502制造业”款级科目下，设置了“04纺织业”、“05医药制造业”、“06非金属矿物制造业”、“09电气机械及器材制造业”等项级科目，以与国民经济行业统计一致。
4．按资金用途设置
各项专项资金和政府性基金支出，2006年分别在一般预算支出、基金预算支出单设科目反映。为保证管理的延续，2007年支出科目分别在相关功能分类类、款下设置项级科目。如教育费附加支出，在“205教育”类下“09
4 教育附加及基金支出”款下设“01教育费附加支出”项级科目反映；排污费支出在“211环境保护”类下“03污染防治”款下设“07排污费支出”项级科目反映。这样在汇总时，不仅教育和环境保护两个功能支出是完整的，而且将上述项级科目单独拿出来，也能够得到整个基金的收支情况。
（二）支出功能分类科目使用的一般原则 1．两个剔除
“一个剔除”是特殊经费剔除。 包括：
（1）医疗保险缴费在“210医疗卫生”类、“04医疗保障”款下“01行政单位医疗”或“02事业单位医疗”项级科目反映。
（2）养老保险缴费和离退休支出在“208社会保障和就业”类、“05行政事业单位离退休”款下相应的项级科目反映；
（3）住房公积金缴费，应统一在“229其他支出”类、“03住房改革支出”款下“01住房公积金”项级科目反映。
（4）肉食品价格补贴在“215工业商业金融等事务”类、“08粮油事务”款下“99其他粮油事务支出”项级科目反映；
（5）有专门用途的专项支出、政府性基金分别在各类、款下单独设置的项级科目反映。
“再一个剔除”，我们称之为特殊单位剔除，即附属医院支出在“210医疗卫生”类级科目反映；附属学校支出在“205教育”类级科目反映；附属出版社支出在“207文化体育与传媒”类级科目反映；机关后勤服务中心支出在“机关服务”项级科目反映；其他事业单位凡未专设科目的，一律在本机关对应功能分类中的“其他”项级科目反映。
2．一个归位
“一个归位”，就是将剔除后剩下的本部门支出归入对应的功能分类科目。这一块所用的实际上是单位的主体功能分类。比如，是财政机关，就入财政事务下的有关科目反映。
3．一些难以划分的支出
5 有三种处理办法：一是按一定比例分别列入相关功能分类科目。如某中学既有高中教育又有初中教育，可根据学生人数，按比例进行适当分解。二是对一些无法按比例划分的支出，按大数原则，归入主要功能分类科目。三是对找不到适当功能分类的支出，可在有关类、款、项中的“其他”科目反映。
（三）项级科目的具体使用 1．几个项级科目的说明
（1）“行政运行”只反映行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）的基本支出，包括属于基本支出范围内核定的行政机关干部培训、信息化运转维护费等。
（2）“一般行政管理事务”只反映行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）未单独设置项级科目反映的项目支出，不包括企事业单位的支出，也不包括行政单位的基本支出。
（3）“机关服务”只反映为行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）提供服务的各类后勤单位的支出（包括基本支出和项目支出），主要是为本机关提供服务的机关后勤服务中心、医务室、职工培训中心、信息中心等各类附属事业单位的支出，不包括任何其他单位的支出。需要注意以下三种情况不能使用“机关服务”项级科目：
一是上述单位的医疗支出应列“医疗卫生”类下的有关科目，不列“机关服务”项级科目。
二是上述单位中属于为本系统职工服务的，即不是专为行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）提供服务的，其支出应列“其他”项级科目，不列“机关服务”。
三是上述单位主要是对社会提供服务且实行独立核算的，应使用相关功能分类科目。如附属医院的支出要列“医疗卫生”类下相关的项级科目，不列“机关服务”。
重申一点，根据财政部《中央本级基本支出预算管理办法（试行）》的规定，基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作
6 任务而编制的年度基本支出计划，包括人员经费和日常公用经费两部分；行政事业单位在基本支出之外为完成其特定行政任务和事业发展目标所发生的支出作为项目支出预算管理。结合上海实际情况，本市单项预算金额在10万元以上的项目，原则上作为项目支出预算管理。
2．事业单位的支出对应 事业单位的支出对应分三种情况
（1）凡事业单位的支出在2007年科目中按职能设置项级科目的，如机关服务中心、各类学校如小学、中学、大学等，2007年均按单位职能设置“机关服务”、“小学教育”、“中学教育”、“高等教育”项级科目。这些单位原通过基建支出、有关事业费、出国费等科目安排的支出，不论基本支出，项目支出，统一按职能归集，对应到“机关服务”、“小学教育”、“中学教育”、“高等教育”项级科目。其他按职能设置项级科目的，如综合医院、中医医院、传染病医院、口腔医院按上述原则处理。
（2）凡事业单位的支出在2007年科目中分活动设置项级科目的。如林业事业单位，在2007年“21302林业”款下设置了“04林业事业机构”、“05森林培育”、“06林业技术推广”、“11动植物保护”、“99其他林业支出”等项级科目。这类事业单位的支出，原通过基建支出、林业支出、住房改革支出、出国费等等科目安排的支出，属于基本支出的部分，对应到“04林业事业机构”项级科目反映；部分单独设置项级科目的，如林业技术推广、森林培育、动植物保护等，支出对应到“06林业技术推广”、“11动植物保护”项级科目反映；其他项目支出，对应到“99其他林业支出”项级科目反映。
需要说明的是，根据财政部的《修订通知》，在“201一般公共服务”类下各款（不包括“人口与计划生育事务”、地震服务”、“档案事务”、“气象事务”、“彩票事务”、“国债事务”6款）、“20201外交管理事务”、“204公共安全”类下各款（不包括“武装警察”、“其他公共安全支出”款）、“21504电力”和“21511金融业”下增设了50项“事业运行”；在“20121地震事务”下增设50项“地震事业机构”；在“21305扶贫”下增加50项“扶贫事业机构”。这些新增的项级科目与原已设置的“2130104农业事业机构”、
7 “2130204林业事业机构”等项级科目一样，主要反映按职能归类应列入本款的有关事业单位的基本支出。但不包括这些事业单位的项目支出，不包括行政单位和实行公务员管理的事业单位的基本支出，也不包括为行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）提供服务的各类后勤单位的支出。这些事业单位的项目支出，凡单独设置科目的，应在单设的项级科目反映；未单设项级科目的，则在本款级科目下的“其他××支出”项级科目中反映。
根据《修订通知》修正后的《2007年政府收支分类科目》电子版，我们已放在上海财税网站上“政府收支分类改革”专页中，大家可以上网下载。下载路径：上海财税/专栏与专页/政府收支分类改革专栏/概述/《2007年政府收支分类科目（8月修订版）》。
3．其他需要明确的问题
（1）各部门纪检监察机构的支出如何反映
各部门纪检机构的支出按下列原则使用功能分类科目：
一是凡由纪检监察机关派驻部门，并且预算、财务与所驻部门脱钩的，其支出在“20111纪检监察事务”款下相关项级科目反映。
二是凡部门内设的纪检监察机构，且难与主管部门分清的人员支出和公用支出，与该部门的其他支出一起，在部门对应功能分类下的相关项级科目反映；单项核定的专门活动支出，在“20111纪检监察事务”款下相关项级科目反映，如大要案查处，在“04大要案查处”项级科目反映。
三是虽是纪检监察机关的派驻机构，但预算、财务仍列入相关部门支出，且相关部门没有对其支出单独核算的，可暂在相关部门对应的功能分类科目反映。单独核算、单独编制预算的，则在“20111纪检监察事务”款下相关项级科目反映。
（2）主管单位与其下设机构履行不同职能的问题如何处理
凡能分清功能的各专项支出，要尽量按功能归类的原则，在对应的功能分类科目反映，以保证功能支出的完整性。对一些综合性支出，可按人员比例，将有关支出在不同功能的款、项科目中进行适当分配。对确实难以划分的人员支出、公用支出，在主管部门对应的支出功能分类科目反映。
8 （3）各部门的信息化建设支出如何反映
为推进政府工作的信息化建设，目前中央政府在财政、税务、审计等部门实施了金财、金税、金审等重点信息化工程，地方对应的此类重点信息化工程支出统一在相关支出功能大类下的“信息化建设”项级科目反映。其他一些部门和单位发生的小规模信息系统建设和维护支出，因其建设周期短，针对性强，可根据功能分类项级科目设置情况和支出特点，在相关的功能分类项级科目反映。如在基本支出预算中列支的运转维护费可列入“行政运行”项级科目。
三、支出经济分类科目的使用
（一）支出经济分类科目的设置
支出经济分类明细反映政府各项支出的具体用途。2007年支出经济分类设置类、款两级科目，类级科目包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息、债务还本、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷和产权参股、其他支出共12类，款级科目设置了基本工资、津贴补贴、办公费、邮电费、离休费、抚恤金、企业政策性补贴、事业单位补贴、房屋建筑物等近100个科目。
需要说明的是，与支出经济分类其他类级科目不同，“基本建设支出”并不反映支出的具体用途，只是体现了资金的来源渠道，严格来说并不是一种支出的经济分类。但是考虑到在现阶段，基本建设投资还是剌激我国经济发展的重要手段，为了便于统计分析，在支出经济分类体系中将“基本建设支出”作为一个类别单独反映。
（二）支出经济分类类级科目的具体使用 1．工资福利支出
“301工资福利支出”类级科目反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。交通补贴等货币化发放的职务消费性支出，应该列入“301工资福利支出”类下“02津贴补贴”款级科目反映；各部门和单位在国家政策规定之外自行发放的各类津贴补贴在国家尚未规范前也暂在本科目反映。
9 2．商品和服务支出
“302商品和服务支出”类科目反映单位购买商品和服务的各项支出，不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出。各单位交通工具（车船等）的燃料费支出、单位购买单位价值低于固定资产规定标准的电脑软件支出、单位电脑网络和数据库网络的维护费支出、单位外聘专家、教练、教师等的支出、水利部门汛期调用民工的补助费、赔偿费支出、执法部门协管人员等临时聘请人员劳务支出以及单位新品种引进项目支出等，均在此类级科目中反映。
需要说明的是，根据《修订通知》，各单位在实施职工福利货币化改革时发给个人的移动通讯补贴、住宅电话补贴等，在“302商品和服务支出”类下的“07邮电费”款级科目反映。
3．对个人和家庭的补助
“303对个人和家庭的补助”类科目反映政府用于对个人和家庭补助方面的支出，政府预算安排的政府奖励支出、所有参加和未参加医疗保险人员的医疗费支出、离退休人员的各类支出以及福利救助机构发生的对收养救助人员的救助支出等均在本类级科目中反映。
需要说明的是，该类级科目下的“12提租补贴”、“13购房补贴”款级科目适用范围不包括离退休人员。离退休人员的提租补贴和购房补贴支出分别列入“01离休费”和“02退休费”款级科目。
4．对企事业单位的补贴
“304对企事业单位的补贴”类科目反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴支出。科技部门促进和引导企业科技创新的支出，如贴息、奖励和补助等，在“对企事业单位的补贴”类下相关的款级科目反映。
5．转移性支出
“305转移性支出”类科目反映政府部门的转移性支出。 6．赠与
“306赠与”类科目反映对国内外政府、组织等提供援助、捐赠以及缴纳国际组织会费等方面的支出。
10 7．债务利息支出
“307债务利息支出”类科目反映政府的债务利息支出。 8．债务还本支出
“308债务还本支出”类科目反映政府归还各类借款本金方面的支出。 9．基本建设支出
“309基本建设支出”类科目反映各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮等方面的基本建设支出。
10．其他资本性支出
“310其他资本性支出”类科目反映除发展与改革部门以外其他部门安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。包括公共基础设施建设支出、建筑房屋及未建筑房屋而产生的其他物品支出、购置固定资产支出等。但不包括能够引起资产增减变动的维修费、专用材料费支出，维修费、专用材料费支出可在“302商品和服务支出”类级科目反映。
11．贷款转贷及产权参股
“311贷款转贷及产权参股”类科目反映政府部门发放的贷款和向企业参股投资方面的支出。
12．其他支出
“399其他支出”类科目具体包括：预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的项目支出、其他支出。
13．其他需要说明的问题
（1）项目前期费用和委托外单位实施的合同协议等支出如何反映 项目前期费用和委托外单位实施的合同协议可根据具体支出内容在“302商品和服务支出”等类级科目下相关的款级科目反映。
（2）科研知识产权研究开发费用如何反映
科技等部门用于科研知识产权研究开发的支出，首先应作为项目支出进行申报，并在支出经济分类中将项目支出总额细化分解到每个具体的支出经
11 济科目中反映。
（3）部分专项业务支出如何反映
各类专项业务支出都能够细化分解到具体的支出经济分类科目中。如：政府赴港招商洽谈经费可分别在“302商品和服务支出”类下的“10交通费”、“11差旅费”等项级科目；学校的科研费、教学实验费可以分解到“301工资福利费支出”类下的“01基本工资”、“02津贴补贴”、“03奖励”等项级科目和“302商品和服务支出”类下的“01办公费”、“02印刷费”、“05水费”、“06电费”、“07邮电费”、“18专用材料费”等项级科目反映；公安特勤、办案点食宿支出可在“302商品和服务支出”类下的“11差旅费”等项级科目反映。
四、编制2007年部门预算的具体要求
（一）编报2007年预算的有关要求 1．关于预算编报的科目口径
2007年市级部门预算编制将按照新的政府收支体系进行，但为了便于与老科目进行比较，在以新科目为主编制预算的同时，还要按照老科目编制预算。
2．关于支出功能分类的细化程度
上半年对2006年预算数据进行转换时，考虑到时间较紧，各部门又是第一次接触新的政府收支分类体系，因此只要求市级部门将2006年预算数据按新的支出功能分类细化到“款”级科目。编制2007年市级部门预算时，各部门要进一步细化预算编制，“一上”和“二上”报送市财政的部门预算要按新的支出功能分类细化到“项”级科目。
3．关于支出经济分类科目的使用
为积极推进按新的支出经济分类编制预算的工作，编制2007年市级部门预算时，市级部门将试行使用支出经济分类科目，在全面试编经济分类科目的基础上，确定了上海大学等部分预算单位，开展规范支出经济分类预算编制的试点工作，试点单位将规范细化编制到经济分类款级科目。
（二）主要工作及时间节点
12 1．组织培训
9月上旬，各部门在市局培训的基础上，结合本部门实际会同市财政局相关支出处室，完成对下属预算单位的培训。
2．科目挑选及核定
在市财政局下发的部门预算标识盘中，已将各单位可使用的支出功能科目挑选到款级，其中财政安排的、各部门在人员经费表中列示的社会保障支出已对应衔接到支出功能分类的项级科目。9月中旬，各部门、各单位要完成项级科目的挑选审核，具体步骤如下：
（1）各单位在对财政已挑选科目复核的基础上，根据单位预算支出项目，完成2007年部门预算项级科目的挑选；
（2）各部门会同市财政局相关支出处室完成对所属预算单位项级科目的审核，并将审核后的项级科目反馈各单位。
需要说明一点，根据部门预算编制的要求，各预算主管部门应在部门预算总额中留出一定比例的待分配预算，用于解决年度预算执行时难以预计的项目支出。待分配预算在预算执行过程中，将细化支出科目，可能用于部门本部的项目，也可能用于所属预算单位的项目。为了使预算与预算执行更好地衔接，各预算主管部门本部的支出功能科目应包含所属预算单位（包括一级单位和基层单位）的所有支出功能科目。
3．编报部门预算
2006年10月10日之前，各预算主管部门将按新老科目编报的部门预算建议数报送市财政局，按新科目编报的部门预算建议数应细化编制到功能分类的项级科目，并根据各部门、各单位的预算管理现状细化试编经济分类。
4．预算信息反馈
（1）年底前，市财政局通过盘片形式将审核后的按新支出功能分类科目转换的2006年预算数据反馈各预算单位。
（2）市人代会批准市级预算草案之日起30日内，市财政局将2007年部门预算批复各一级预算单位，通过盘片形式将2007年预算数据下达反馈各预算单位。
