财务分析管理办法
第一章 总 则
第一条 为提升集团财务管理水平，加强集团所属分子公司经营管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，规范财务分析的内容、方法和范围，增强集团内各分、子公司间财务分析报告的针对性、实用性和一致性，及时通过财务数据揭示业务状况，分析经济活动中存在的问题和原因，并提供相应的改进措施，不断提高公司的经济效益，促进公司财务状况，经营业绩稳步提高，保证集团公司持续、健康、稳定地发展，特制订本办法。
第二条 本办法所指的财务分析，主要是指以报表说明为载体，以各期的财务数据、财务报表、管理报表为基础，结合财务预算、业务预算、业务报表、市场供求状况等其他信息，采用定量分析为主、定性分析相结合的方式，对各单位过去、现在、未来的有关经营活动、筹资活动、投资活动、营运能力、偿债能力、增长能力等进行分析与评价的经济管理活动。
第三条 财务分析应遵循以下原则：
（一） 全面性与重要性相结全的原则。
（二）定性与定量分析相结合的原则
（三）客观性原则。关注数据之间的相互联系，不能孤立地看待问题。
（三）
（四）时效性原则。 第四条 财务分析工作的组织实施
（一）财务分析工作由集团财务部负责指导监督，分子公司财务负责组织实施。
（二）财务分析工作由分子分司财务指定专人负责，定期、不定期进行对公司生产经营、成本费用、财务状况等进行综合或专题财务分析。
第二章 财务分析的主要内容
第五条 综合财务指标
通过与预算指标、历史同期指标的对比，反映公司的财务状况和经营成果。
（一）月度销售收入、年累计销售收入、月度利润、年累计利润、月度应缴税费、年度应缴税费、月度实缴税费、年度实缴税费的年计划完成率、与历年同期的变动金额、变动率。
（二）按照“制造板块”、“贸易板块”、“技术服务板块”、“其他”等四类方式，列示各板块的销售收入、营业成本、期间费用、利润，并与年度计划数、历年同期数进行比较分析。
（三）分析以下财务指标与年初预算值、历年同期值的对比，并对差异较大的原因进行分析。
偿债能力指标：流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数。
盈利能力指标：主营业务利润率、成本费用利润率、总资产收益率、净资产收益率。
营运能力指标：应收账款周转次数、应收账款周转天数、存货周转次数、存货周转天数、固定资产周转次数、固定资产周转天数。
发展能力指标：销售收入增长率、利润增长率、总资产增长率。
第六条 资产、负债类分析
（一）将总资产分为“流动资产”、“长期投资”、“固定类资产”、“其他长期资产”等四类，分析各类资产占资产总额的比例、各类资产的增减变化情况及变化原因。
（二）列示债权类、债务类款项前十家余额明细表，并对金额较大、变化较大的客商进行分析说明。
（三）存货类分析。列示大宗原材料、主要中间产品、主要产成品、主要贸易产品的期初库存、本期入库、本期出库、期末库存的数量、单价和金额，并分析大宗原材料、主要产品的期末库存金额占期末库存总额的比重。
第七条 制造板块分析
（一）销售收入分析
分析销售收入的构成情况和完成情况，从销售数量、销售单价等多维度分析收入变化的原因。
1、分析销售收入与预算相比的完成情况、与历年同期相比的变化情况。
2、分析主产品的销售数量与预算相比、与历年同期相比的变化情况对收入的影响。
3、分析主产品的销售单价与预算相比、与历年同期相比的变化情况对收入的影响。
4、近一年来主产品的销售单价趋势分析。
（二）生产成本分析
分析主要产品的生产成本项目，找出主要产品生产成本与年初预算相比的变化原因。
1、列示主要产品的累计制造成本、完全成本情况表，与上年累计数、年初预算数进行比较。
2、列示主要材料近一年的单耗趋势。
3、列示主要材料近一年的价格趋势。
4、从“直接材料”、“燃料及动力”、“直接人工”、“制造费用”、“其他成本项目”、“修理费”、“期间费用”等多维度分析实际生产成本、完全成本与年初预算数的比较。
5、与年初预算数相比，从价格差异和数量差异两个维度，分析主要材料的成本变化对本月生产成本、本年累计生产成本的影响。并根据销售量，计算由于累计生产成本的变化对年初预算利润的影响。
6、进项税转出进成本分析。
7、列示近一年主要产品的车板出厂价与制造成本（含修理费）的趋势图。
（三）制造费用分析
列示“制造费用”的本月发生金额、累计发生金额，与年初预算数、历年同期数进行比较，对异常的发生额进行分析说明。
（四）措施项目分析
与年初预算相比，分析“安全措施”、“技术措施”、“环保措施”等项目的实施进度情况。对于发票未到而预付款项的、应将预付款纳入分析范围。
第八条 贸易板块分析
（一）分析贸易业务损益指标。主要分析贸易产品的收入、联合（转口收入）、净销售收入、成本、毛利、毛利率、销售利润率、净收入毛利率、净收入利润率。
（二）分析贸易资金的来源，根据贸易利润、贸易资金占用的利息等数据，计算总资产息税前利润率、总负债息税前利润率等指标，评估贸易业务的资金利用效益。
（三）根据“化肥类”、“化工类”、“金属商品类”、“转口贸易”、“煤”、“油类”、“矿石类”、“农产品”、“其他”等分类，列示贸易收入的构成。
第九条 期间费用分析
列示“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”的本月发生金额、累计发生金额，与年初预算数、历年同期数进行比较，对异常的发生额进行分析说明。
第十条 现金收支分析
（一）直接法分析。从“经营性现金收支”、“投资性现金收支”、“筹资性现金收支”等三个方面，采用直接法综合反映现金收支的状况。
（二）间接法分析，以净利润为起点，调整有关项目，将权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为
基础计算的经营活动的现金流量净值。分析影响经营性现金流的主要因素，提出改进措施。
第十一条 科研、技改等项目分析
说明主要项目的投资概算、累计完成投资金额、概算完成率，并对项目的进展情况做简要的介绍。
第十二条 其他需要分析说明的事项
其他业务收支、营业外收支、固定资产及折旧、无形资产及摊销、职工薪酬、对外投资、对外担保等分析。
第条 技术服务板块分析
（一）按项目分析其收入、成本、利润。
（二）成本原则上“料、工、费”进行分析。
第三章 财务分析的具体方式和方法
第条 财务分析可采用分析表格与重点说明相结合的方式。
第条 财务分析可采用不同时期数据纵向分析比较和不同公司数据横向分析比较。
第条 财务分析方法主要有比较分析、趋势分析、因素分析、比率分析四种，在实际应用中常重合使用。
（一）比较分析是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比。
（二）趋势分析是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据。
（三）因素分析是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法；
（四）比率分析是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。
第四章 财务分析的要求与考核
第十七条 财务分析应遵循以下程序。
（一）明确分析目的，广泛收集资料，全面掌握情况。
（二）采用合理的分析方法，计算出各因素的影响程度。
（三）分析经济活动中存在的主要矛盾，抓住关键问题。
（四）综合评价，提出改进措施。
第十八条 依照公司生产经营目标，各分公司、子公司的财务部门应针对所属各单位的完成情况，根据不同要求，完成月度、季度、半年度、年度的财务分析。第十九条 在使用历年指标进行对比分析时，月度分析指标与年初计划数进行比较分析，季度分析指标与上一年同期数进行对比分析，年度报表分析指标需与上两年同期数进行对比分析。
第二十条 各单位根据业务性质，选择进行“制造板块”、“贸易板块”、“技术服务板块”的内容进行分析，或三者兼而有之；在完成第二章的分析内容的基础上，各单位可根据实际情况，结合本单位的特点，灵活分析本单位发生的业务。
第条 财务分析报告要求层次分明，重点突出；语言流畅、生动、精练。
第二十一条 按照子公司报送报表的时间，各子公司月向集团财务部报送报表时一同报送财务分析报告，集团财务分析于次月八日前报分管领导，分管领导签批后报总经理及相关领导。
第二十二条 为保证财务分析的准确、及时，将各单位、各部门按时提供准确的财务分析所需要的有关资料纳入对其的考核范围。
第二十三条 各子公司的财务分析报告纳入年度对子公司的考核。
第五章 附 则
第二十四条 本办法自下文之日起执行。 第二十五条本办法由集团公司财务部负责解释。
