应付会计学习笔记
一、应付会计工作职能职能范围：
作为应付会计，主要有以下工作职能：
1、应付账款的付款入账
2、往来账款的清帐
3、应付账款的分析
二、付款入账的业务类型
1、银行转账模式的应付处理，银行转账退回的处理
2、托收、到期票据的入账处理
3、开具商业汇票、银行汇票付款的入账处理，票据退回的处理
4、票据转背的付款入账处理，背书票据退回的处理（退回票据退回客户方处理由应收会计处理）
5、预付账款的入账处理，预付账款退回处理
6、汇票收付（预付供应商的处理）
7、票据背书转付预付账款的处理
8、特殊处理：内部关联资金往来的处理
付款方式改变而引起的利息收入及税的处理
同一客商应收、应付冲销业务处理
三、应付会计业务处理流程及方法
（一）、银行转账付款业务
业务原理：清理同该笔付款业务相关的应付账款往来账并支付银行账款等业务凭证分录为：借：应付账款（系统自动）
贷：银行存款 （系统自动生成贷方）
操作步骤：
1、通过f-53进入付款记账界面，在银行数据项目栏内录入付款银行编码、文本信息及付款金额
2、在未清项选择中录入供应商编码信息，点击处理未清项进入付款记账，处理未清项界面
3、点击部分支付，选择相对应的记录进行清帐处理
4、模拟生成凭证，进行凭证查看并点击其他数据录入原因代码151，并在此模拟生成凭证，补充完相关供应商行文版信息。（此处原因代码为现金流量项的选择）
注意事项与操作技巧：注意供应商的选择，支付部分的项目取消，利用“左三右三”的取消快捷键。
银行帐回退业务：
业务原理：退回支付的银行存款，并调增应付账款往来金额。
凭证分录为：借：银行存款
贷：应付账款
操作步骤：
1、按f-44进入供应商行项目，录入需要处理业务的供应商代码，回车
2、点击部分支付，由于属于调整应付账款，不属于清帐，因此直点击模拟，记账码选择40，录入银行账户代码（此处生成借方分录）回车，录入回退金额
3、点击其他数据，录入现金流量项目（原因代码）
4、点击处理未清理项，双击簿记差异，数据为录入金额。
5、点击模拟，保存凭证。
（二）开具商票、银票付款的支付业务
业务原理：用商票或银票支付应付账款，同时对相应的应付账款进行清帐。
凭证分录为：借：应付账款
贷：应付票据
操作步骤：
1、按f-40进入汇票付款业务屏幕，录入参照支付的银行信息
2、行项目中录入记账码。该业务代码未39，科目信息录入供应商
3、由于属于票据支付，sgl标识必须选择D(银行承兑汇票)或E（商业承兑汇票）回车
4、进入“汇票收付 添加供应商项目”，填写相关汇票信息金额：
金额：填写票据票面金额
分配：填写完整票号
文本：填写摘要备注信息
汇票明细：据实填写票据到期日和签发日期
汇票状态：F(签票)
5、点击”其他数据，录入开户行信息
6、点击选择未清项，进入汇票收付选择未清项项目，录入供应商代码，选择特别总账标志：
D/E。
7、点击处理未清理项，选择部分支付，选择相应的往来项目进行清帐，
8、模拟生成凭证并填写行项目，保存凭证。
注意事项：
1、由于属于票据支付，因此填写时一定要保证票据信息的完整性
2、票据业务属于特殊业务，一定要选择相对应的特殊总账标志
3、清帐时，应选择清理RE类型凭证记录来清理
退票的处理
业务原理：回冲开具的应付票据，同时调整相关的应付账款项。
凭证分录：
借：应付票据
贷：应付账款
操作步骤：
1、进入f-44，录入客商编码，选择特殊标志D或E，附加条件选择“其他的”，回车
2、进入“结算供应商选择未清项目”，选择“分配”，录入退回的票号
3、点击“处理未清理项”，选择“部分支付”，双击“簿记差异”取得冲回金额
4、点击“模拟”生成凭证。货票状态修改为g（解付），录入其他文本等信息，保存。 注意事项：
1、本操作属于应付票据的退回去，因此在录入时注意填写票据的一些特殊标记
2、本数据为冲销单据，是应付账款的冲回不是清理，因此选择未清理项时取搏击差异数据
3、注意票据退回时同时修改票据的状态，以便后续查询、分析及票据管理。
（三）、托收、应付票据到期付款的支付业务
业务原理：托收票据需支付及应付票据到期解付，同时用银行存款支付处理
凭证分录：借：29 D/E应付票据
贷：50 银行存款
操作步骤：
1、键入事务代码F-53，进入界面后，填写以下相关数据
抬头数据：录入日期、公司等相关信息
银行数据页签：
科目：付款银行编码
金额：填写票据金额
文本：填入摘要信息
未清项页签：
科目：填写供应商代码
特别总账标识：选择D/E
标准未清项项目：不选择
2、填写完毕后回车进入未清项界面，选择要清帐的票据往来记录进行清帐处理
3、点击凭证菜单下的“模拟”，查看即将生成凭证
4、点击“其他数据”，根据业务发生的现金流量项目填写原因代码：151
5、点击供应商应付票据行项目，填写对应文本，并修改票据状态为G（解付）状态。 退回处理：参照银行账的退回。
(四)、票据转背支付业务
业务原理：用应收票据背书支付给供应商，同时冲销应付账款和应收票据（）
凭证分录：借：27应付账款
贷：19 B/C 应收票据
操作步骤：
1、键入f-32事务代码，进入结算客户抬头界面，科目录入票据背书给我司客户编
码，特殊总账标志选择B/C（银票/商票），附加选择“其他的”
2、
3、点击“处理未清项”，选择“分配”，处理未清项，录入票号，点击处理未清项 点击模拟，测试生成凭证，选择未清项录入以下信息：
科目：录入供应商编码
科目类型：录入K
特别总账标志：不选择
4、进行清帐，按照票据金额对供应商应付账款进行清清帐处理
5、模拟生成凭证，并对供应商文本进行编辑，修改票据状态为D(背书)
票据转背后的退回处理
业务原理：重新将供应商应付账款进行挂账处理，同时转回背书票据计入应付票据等待相关业务部门处理后进行应收票据的冲销处理。
凭证分录：借:应收票据
贷：应付账款
操作步骤：
1、在f-44中录入供应商编码，进入处理为清项界面
2、点击模拟，在其他行项目录入特别记账码为09，科目录入出票方客户编码，sgl选
择B（实质为调整应付票据分录）
3、回车后录入金额、文本、票据状态、签发到期日期等信息
4、点击清理未清项，由于不存在其他金额录入，因此点击簿记差异自动取得票据金
5、点击模拟，在其他数据中录入利润中心等信息
6、模拟，过账完成。
注意事项：
1、预付账款的退回时，注意选择特殊总账标识，以便对冲时冲销相应的预付账款科目
项。
2、因为应收票据是对应相关利润中心进行记载，因此在录入时必须录入利润中心信息，
以便后续操作。
（五）预付款业务的操作
在日常工作中，由于业务的需要，经常发生预付款项给供应商的情况。日常预付款项给供应商一般由以下几种类型：直接银行转账预付、汇票收付、转背预付等类型。同时，预付账款业务属于特殊付款业务，付款时发票并不存在，因此也无相对应的应付清帐处理，处理时也同正常付款略有不同.
银行转账付款:
业务原理:直接通过银行存款转账支付预付款.由于本业务不存在冲销应付或相关票据,因此不同于正常的银行转账付款业务,需要在新的事务代码下执行此业务.
凭证分录:借: 29 C预付账款
贷：50银行存款
操作步骤:
1、键入事务代码F-48，进入供应商预付定金记账编辑界面，录入一下信息：
表头信息：录入凭证单据相关基础信息
供应商科目：供应商编码
特别总账标识：选择C 预付其他款
银行科目：付款银行编码
利润中心：所属的事业部
文本：预付**供应商***款（**事业部：***）
2、点击“凭证”功能菜单下“模拟”，查看凭证
3、点击“其他数据”，填写现金流量项目（原因代码151）
4、模拟生成凭证，进行过账。
汇票收付、转背预付支付供应商预付款：
由于这两种支付方式业务操作的主体为票据的处理，预付款项目的挂账属于在相应的行项目进行手工录入，因此其事务处理代码同正常相关票据付款处理相同（汇票支付f-40，转背业务为f-32），具体操作可参照以上相关处理说明。同时，预付业务需要进行特殊标记，才能区分正确的入账科目，在录入时应注意特殊总账标志的选择。其业务凭证分录为：
借:29 C预付账款
贷:39 D/E应付票据(f-40)
或：贷：39 D/E应付票据（f-32）
注意事项：
1、由于预付款项的特殊性，因此在做预付款业务时一定注意选择特殊总账标志以示区
别
2、在预付款业务进行结算后收到开具发票进行校验审核时，一定注意不要对发票进行
解冻处理避免款项的重付支付，给公司造成损失。
3、批量解冻时注意预付账款发票不要误解冻，一般检查付款天数为0的剔除。
（六）、特殊往来付款业务的处理：
在日常付款业务中，还存在以下特殊业务的处理，具体业务如下：
1、内部公司资金往来银行付款业务
由于内部公司之间的银行付款业务引起的现金流在合并报表是并不被承认，只能作为合并抵消项目进行处理，为了能正确区分内部和外部现金流的变动，提高报表编制的效率和准确性，需要在相关的付款业务（引起现金流动业务）发生时，手工添加行项目进行关联记载。操作如下：
1）、编辑正常付款凭证
2）、在原来凭证基础上补入分录：
借：40 关联资金往来(原因代码 151，合作伙伴：对应的公司)
贷:50 关联资金往来
3)、模拟生成凭证并过账
注意事项：
1）、涉及此业务必须是内部公司之间涉及到资金流动的支付业务
2）、填写分录时必须填写完整原因代码（现金流量项）和对方公司（合作伙伴） 目前需要填写关联公司有：厦工机械配件厂、厦工 海翼金属材料有限公司、厦门厦工国际贸易有限公司、厦工焦作公司、北京厦工机械销售有限责任公司
2、供应商变更付款方式
在支付时，由于供应商收款政策等改变，有可能存在改变支付方式的情况，根据相关协议需要按票面金额收取一定的利息，该部分利息计入财务费用，冲减相应的应付款项。
修改付款方式的业务主要由商票改付银票和商票银票改付现款两种模式。
商票银票改付现款操作：
1） 根据双方协定，业务部门同供应商签订付款修改协议
2） 由财务部门按照银行提供利率按票面金额计算应扣除利息
3） 按照正常银行存款付款方式，进入f-53操作，注意金额填写扣除利息后的金额
数据
4） 清理相关应付票据往来账，往来账金额同支付金额形成差异，差异数据为利息
金额
5） 点击模拟生成凭证，点击相关行项目，然后双击“其他数据”，将反记账处打钩
选中，然后进行凭证模拟，相关差额计入财务费用利息收入科目，保存生成凭证。
商品改付银票操作步骤基本相同，事务代码为票据支付的f-40，其余操作相同。
注意事项：
1） 操作业务时，现查询该笔业务的实际支付情况
2） 需要按照银行提供利率计算利息收入
3） 模拟后需要点击反记账才能将差额部分显示出来。
3、应收、应付账款相互抵消
在经营过程中，往来客商存在即是材料供应方又是产品购买方的情况，因此在往来账项中该客商既存在应收账款又存在应付账款项目。双方根据相关协议，有可能将应收应付双方金额进行相互抵消后再按实际余额进行结算，因此产生应收应付账款的相互抵消业务。其业务操作实质为往来账项的清理，所有操作可以按照正常的往来帐清帐处理即可。不过在日常业务中，由于应付会计和应收会计操作权限不同，相互抵消也可以按照不同的事务代码进行操作，应付账款抵消应收使，一般应付会计操作，操作码为f-53,而应收冲销应付时，有应收会计操作，操作码为f-32.注意事项：
1) 清理往来时，要根据相关的协议进行清理
2) 清理时要按照利润中心账务进行清理，以便各个利润中心数据核对
3) 在文本信息中清楚记载业务主要信息，以便查找
4) 尽量清理年限较长的往来款项
