贷款风险分类
日期：5月17日 主讲人：微小信贷审批部 丁建军
一.贷款风险分类标准：
1.五类信贷资产的定义：
正常：债务人能够履行合同，没有足够理由怀疑债务人不能按时足额偿还债务。
关注：尽管债务人目前有能力偿还债务，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级：债务人的偿还能力明显出现问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还债务， 即使执行担保，也可能会造成一定损失。
可疑：债务人无法足额偿还债务，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债权仍然无法收回，或只能收回极少部分。
2.核心定义与主要特征的关系 (1) 核心定义是最基本的标准；
(2) 主要特征是在充分理解核心定义基础上，根据分类的经验的总结概括出来的参考。 (3) 核心定义是内容，主要特征是形式。 3.对重组贷款的分类
(1).需要重组的贷款在实施重组前应至少分为次级类.(2).重组贷款设置6个月的观察期 (3).重组贷款：
银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。 参考资料：
一般意义上的“贷款重组”
变更贷款条件的重组。即在借款主体不发生变化的情况下，对原借款合同的借款、期限、担保方式进行调整，或者实施借新还旧。
变更借款人的重组。即借款人无力还款，第三方因各种原因愿意承接原借款人债务的情况下，对原借款合同的借款主体进行调整。
市场化的资产债务重组。即借款人与债权银行按照市场原则、自主决策、互相选择、以经济利益为导向实施资产债务重组的情况下，对原借款合同还款条款等作出调整。 4.债务转移的分类：
不良贷款（包括次级、可疑和损失）最终被其他关联或非关联的企业接收，如果债务人经过审计的财务报表显示其具有很强的经济实力和偿债能力，可以调升至正常或关注类；否则，至少应被列入次级类。 5.逾期时间与风险分类的关系：
人民银行《贷款风险分类指导原则》就这一问题的直接规定是第九条：
“分类时，应将贷款的逾期状况作为一个重要的参考因素，逾期超过一定期限、或其应收利息不再计入当期损益的贷款，至少归为次级类”。 6.国际会计师事务所的建议： (1).逾期时间与分类原则挂钩， (2).考虑贷款的担保方式。
7.贷款逾期时间应作为信贷资产风险分类的重要参考因素。在执行第七条定义的前提下，考虑以下逾期时间因素进行分类：
(1).如有国债、金融债券、建行存单、100%保证金作为质押，当贷款本金和/或利息逾期未超过3个月（含），仍可分为正常类。 (2).无抵（质）押或只有部分抵（质）押或由第三方提供担保的贷款本金和/或利息逾期一般未超过3个月（含），全额抵押的贷款本金和/或利息逾期一般未超过6个月（含），全额质押的贷款本金和/或利息逾期一般未超过12个月（含），可以分为关注类。
(3).无抵（质）押或只有部分抵（质）押或由第三方提供担保的贷款本金和/或利息逾期一般超过3个月但未超过6个月（含），全额抵押的贷款本金和/或利息逾期一般超过6个月，全额质押的贷款本金和/或利息逾期一般超过12个月，应分为次级类。
(4).无抵（质）押或部分抵（质）押或由第三方提供担保的的贷款本金和/或利息逾期一般超过6个月，应被列入可疑类，除非符合以下所有条件： ①借款人业务经营基本正常，
②与黄河银行关于重组贷款谈判仍在进行中，且谈判期间未超过12个月（包括自贷款逾期日开始的6个月），
③并无欠息或只剩少部分欠息，或黄河银行已与担保人达成或正在进行具体的还款协议，而且担保人具有毫无疑问的偿还能力。 二.贷款风险分类方法：
信贷资产风险分类法的核心是按照风险分类的标准、方法及有关规定，以债务人正常的营业收入作为主要偿还来源，以担保作为第二偿还来源，判断债务人及时足额偿还债务的可能性。主要包括：
1.债务人按时足额偿还债务六大因素： (1).债务人的偿还能力。包括债务人的现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等；[财务分析/经济形势判断] (2).债务人的偿还记录。包括债务人在商业银行和其他银行的偿还记录；[系统支持/信息收集] (3).债务人的偿还意愿。[了解客户/信息收集] (4).债务担保的有效性。[法律知识/财务分析] (5).债务偿还的法律责任。 [法律知识] (6).银行的信贷管理。 [内部控制] 2.怎样判断债务人的偿债能力？ (1).重视对现金流量状况的分析； (2).短期偿债能力分析； (3).长期偿债能力分析；
(4).客观认识企业的利润状况；
(5).重视非财务因素对贷款风险分类的影响。 3.分析借款人偿债能力的程序和方法
在风险分类工作中，对借款人偿债能力的分析和研究是整个分类工作的基础和关键。一般来说，分类工作中的偿债能力分析与客户评价、信贷审批工作中的偿债能力分析并没有本质区别。由于分类工作频率较高，除第一次分类时应当进行全面分析判断外，每季度分类时应当以借款人偿债能力的变动因素或趋势因素为主进行分析和研究。
这项工作在新分类标准中具有十分重要的意义，是准确分类和真实计算贷款减值准备、足额计提贷款损失准备金的关键。
4.商业银行对客户进行评价的主要工作包括以下几个方面： (1).收集和审查材料 (2).必要时走访客户
(3).分析借款人财务报表
(4).综合分析借款人偿债能力 (5).考虑对借款人授信业务的分类结果 5.收集和审查材料
分类工作人员要认真审查客户提供有关材料，判断其真实性和完整性。 (1).审查贷款申请材料。包括法定代表人证明书、法人授权委托证明书；企业法人代码证书、企业法人营业执照；审查公司成立批文。查阅公司合同、章程。
(2).审查贷款审查、审批和发放材料，审查贷款法律文件的完备性、合法性和真实性。 (3).审查借款人近期财务资料，主要是资产负债表、损益表和现金流量表。 (4).查看本行对企业进行贷后检查的报告及有关分析材料，以及上几期分类的工作底稿和分类审批情况，了解近期生产经营情况 (5).通过其他渠道了解企业真实状况。
(6).通过信贷登记咨询系统了解和验证借款人实际负债情况。查看在本行系统内有没有贷款，是否为多头贷款，在多少个分支机构贷了款；了解在他行系统的贷款情况；算出累计贷款余额、逾期余额、承兑、贴现金额累计保证担保余额、已过担保期限而未撤销的余额；贸易融资情况：信用证开证额度，进出口押汇金额，打包贷款金额。 (7).必要时，可以走访客户、实地了解和掌握情况。
贷款分类过程中，要力求以有资格机构审计过的财务报表为基础，必要时通过调查走访客户财务部门和主要管理者，或拜访客户的商业往来客户、供货商和其他债权人，向他们询问借款人资信情况。核对财务报表和主要凭证、查看库存、了解和掌握客户的动态情况以及走访外部管理部门、了解其对客户的评价、核实有关情况等方式，获取进行准确分类所需要的第一手材料。这项工作应同正常的贷后管理工作紧密结合。
除按要求调查并收集整理有关企业基本情况、经营活动等全面详尽的资料信息外，还应核实企业近三年度的年报及最近月度的财务报表、企业成立不足三年的应收集成立以来的年度报表及最近月度的财务报表，以备财务分析之用。上述年度报表最好是经过独立、合法的会计（审计）审计过的财务报告。分类人员必须审查财务报表上各要素是否齐全、有效，若有疑问应核实清楚。
6.整理和审查有关资料和财务报表信息
(1).审查财务报告（资产负债表、损益表、现金流量表) (2).查看所有开户银行名称及存、贷款余额情况。 (3).了解客户信用记录。 (4).了解客户是否有重大事项
报表出现矛盾或重大疑问时，应当进行更为深入分析，包括：查阅有关总帐、明细帐和原始凭证、审核财务报告；查看税务登记证明文件与利税清算表。分析其是否与损益表的利润、成本、欠税的记录；查看生产经营计划、年度财务收支计划和流动资金补充计划；检查生产经营计划、年度财务收支计划和流动资金补充计划及报告期执行情况、实现情况，分析原因。
7.分析客户财务报表
财务报表分析是利用财务报表的相关资料，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价，以便正确理解财务信息，分析企业经营业绩，对偿债能力作出客观分析判断。财务报表分析主要有趋势分析法和比率分析法：
(1).趋势分析法是根据连续几期财务报表所列示的数额，比较其前后各期增减幅度，从而揭示其财务变化趋势的分析方法。
(2).比率分析法是指用同一时期内财务报表的有关数据求出比率，以说明财务报表各项目之间相互关系的分析方法。同时注意与行业水平进行比较分析。
8.计算财务比率在不同时期的变动趋势，获得有关企业经营状况的信息，比较的内容有： (1).同一财务比率在不同时期的变动趋势：企业的经营状况是改善，还是不变，或是恶化？ (2).与普遍接受的“标准”或“正常”财务比率之间的差异。
(3).与同行业类似企业财务比率的差异，比较企业与竞争对手之间的业绩。 9.分析客户财务报表，重点分析偿债能力指标
对于贷款银行来说，对借款人资本结构和偿债能力的分析可能是最为关心的。 就资本结构计量指标来说，其局限性之一就是银行无法据此确定借款人可以用于偿还债务的现金；
收益偿付能力，是较为直接的还本付息的来源。尽管盈利能力强的公司可能会因为资产构成而面临短期流动性问题，但是，长期盈利能力才是流动性、偿债能力及借款能力的主要来源。判断收益偿付能力就要分析企业收益（经营现金流量）与固定支出之间的关系。 10.分析借款人偿债能力，企业现金流量分析
从某种程度上来说,企业利润是偿还贷款的来源,但不能直接偿还贷款,企业到底是否能够还贷,起支撑作用的是其真正拥有多少现实货币资金.对于商业银行来说,关注和分析借款企业的现金流量,对防范与化解商业银行的信贷风险尤为重要。.在很多情况下,会发生利润和现金流量相背离的情况: (1).经营活动
①.收入高但现金流入量很低.主要是当期应收帐款和应收票据增加,未带来相应的现金流量.②.成本费用必须多以现金方式流出.(2).投资活动中的“现金泡沫”.在按照权益法计量投资收益时,投资企业可以按照所持分额享受调整投资的帐面价值,并作为当期收益,而被投资企业并不一定分配利润,造成投资企业利润虚增.(3).筹资活动中:筹资少但还本付息多. 注意防范借款人的“纸面富贵”,重视对现金流量表的分析研究.11.财务比率分析的限制
财务报表分析可以帮助评价企业的财务状况和经营成果，但不能具体指出财务困难的所在，也不能列出经营成败的原因，其本身存在着诸多局限性。 (1).财务报表提供的不是企业全部的信息，就财务报表本身而言，也可能存在数据不可比的问题。这一方面是因为现行财务报表一般不反映物价变动的影响，另一方面也由于不同企业所采用的会计方法可能不尽相同。 (2).在进行财务分析时，往往很难准确地给出合理的标准，使财务分析中合理性的判断无法进行。 (3).在进行财务分析时，一些企业的情况既不是非常好,也不是非常差,分析人员会中庸地看待这些企业。 (4).财务报表分析具有滞后性，无论是趋势分析，还是比率分析，所利用的数据都是过去的，用于未来经营活动的预测和判断，显然有一定误差。
因此，财务报表分析可以作为贷款分类的重要参考依据，但不能作为唯一的评价依据。 12.还款意愿分析
还款意愿分析，就是判断企业是否存在有钱不还贷款的思想和行为，防止企业能还贷款却故意赖帐不还。主要从下述方面分析： (1).判断企业是否存在主观赖帐的预警信号。
(2).要善于从一些现象中区别企业到底是主观赖帐不还还是客观无还款能力，从而采取不同的催收对策。
(3).要善于利用信贷登记咨询系统、重大风险客户报告制度下发布的不良客户信息、当地法院等机构的共享信息、媒体报道等多种信息渠道，寻找与客户有关的信息，更好地判断客户的还款意愿和诚信程度。 13.贷款担保分析
从我行信贷业务的担保形式来看，主要有保证、抵押、质押等三种形式。 在进行担保分析时要从担保措施的合法性、有效性、充分性三个角度来判断担保措施对银行贷款的保障程度和保障范围 14.银行信贷管理分析
银行信贷管理分析分析有否银行内部自身管理经营不善造成贷款得不到偿还的情况。 (1).知识和政策掌握水平不够造成的风险
(2).不遵守相应的法律法规和内部管理规章制度，致使银行权利得不到保障造成的风险。 (3).疏于管理造成的风险。
(4).信息不对称和不充分的风险。
