《审计案例分析》形成性考核册答案 作业一
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。 答案：错误
理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误
理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。 3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确
理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错误
理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错误
理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。
二、单项案例分析 第一章
1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（1）管理当局的特点和诚信
（2）被审计单位涉讼案件及其处理情况
（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果 （4）厉害冲突及回避事项 （5）内部控制的改变情况 （6）审计费用的支付情况 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
答案：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： （1）经营环境发生变动 （2）年末销售额突然增减 （3）顾客总体发生变动 （4）产品结构发生变动 （5）信用政策或其运用发生变动 （6）销售收入的总体发生变动
第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备 150000
银行存款 100000
贷：应收账款----光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答案：该公司这一会计处理，如内控系统不严，可能给有关人员舞弊提供可能性，同时也给账目造成混乱。造成的后果是：
（1）有可能该笔应收账款早已收回，未入账。 （2）有可能150 000资金被转移而坏账核销。
第三章 1．对于长期挂账的应收账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
答案：使企业虚增利润
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
答案：应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有剩余资产的使用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应由选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。
三、综合案例分析题
[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
答案：(1)检查A公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票(如抬头不符、与合同某项规定不符)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
(2)检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。 （3）检查A公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
