第五章 支付结算工具的核算
一、单选题
1、下列票据中，不得背书转让的是（
D ） A、转账支票
B、银行承兑汇票
C、划掉“现金”二字的银行本票
D、大写金额前填明“现金”的银行汇票
2、银行承兑汇票的付款人是（ C ） A、商业汇票的出票人 B、汇票的背书人 C、承兑银行 D、持票人
3、银行承兑汇票到期，承兑申请人账户无款支付或不足支付，对不足支付的部分承兑银行应（ A ） A、转为承兑申请人的逾期贷款
B、将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人 C、将承兑汇票退给承兑申请人 D、汇票留存至承兑申请人有款时支付
4、商业承兑汇票到期，付款人账户无款支付，付款人开户行应（ B ） A、将汇票款转为付款人的逾期贷款 B、将汇票退回持票人开户行转交持票人 C、将汇票退给付款人 D、将汇票留存至付款人有款时支付
5、一笔托收承付结算，5月8日承付期满，付款人无款支付而发生逾期付款，5月26日上午营业开始，款项全部付清，应计算（ C ）的逾期付款赔偿金
A、18天
B、19天
C、17天
D、16天
6、对于出票人签发的空头支票，印鉴与预留印鉴不符的支票和使用密码的地区支付密码错误的支票，按照（ C ）处以罚款。 A、支票面额的5% B、支票面额的3% C、支票面额的5%但不低于1000元 D、支票面额的3%但不低于1000元
7、某单位签发转账支票一张，面额18000元，经银行审查，出票人账户资金不足支付，应计算罚款（ D
）
A、900元
B、360元
C、480元
D、1000元
8、支票的提示付款期限（ C ） A、自出票日起5天 B、自到期日起5天 C、自出票日起10天 D、自到期日起10天
9、银行汇票的提示付款期限（ A ） A、自出票日起1个月 B、自到期日起1个月 C、自出票日起2个月 D、自到期日起2个月
10、商业汇票的付款期限最长不超过（ B ）
A、9个月
B、6个月
C、3个月
D、2个月
11、委托收款结算方式，不可能出现的情况是（ C ） A、如期如数付款 B、无款支付 C、拒绝付款 D、划付赔偿金额
12、自出票日起提示付款期限最长不得超过两个月的是（ C ） A、支票 B、银行汇票 C、银行本票 D、商业汇票
13、下列不属于托收承付结算方式有关规定的是（ D ） A、金额起点1万元 B、验单承付期限为3天 C、验货承付期限为10天 D、提示付款期限为1个月
14、下列不属于单位信用卡的规定是（
C ） A、从基本存款账户转入 B、不得交存现金 C、可以提取现金
D、不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算
15、汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在（ D ） A、发出托收登记簿 B、定期代收登记簿 C、现金收复登记簿 D、应解汇款登记簿
二、多选
1、下列各项属于结算纪律的有（ AD ） A、不准签发没有资金保证的票据套取银行信用 B、恪守信用，履约付款 C、银行不垫款
D、不准违规签发、承兑、贴现票据 E、谁的钱进谁的账
2、签发支票时不得更改的事项有（ ABC ） A、出票日期 B、大小写金额 C、收款人名称 D、付款人名称 E、支款用途
3、对于商业汇票，下列表述正确的有（ AC ） A、商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的商业汇票 B、商业承兑汇票须有收款人签发交付款人承付 C、银行承兑汇票由出票人签发经其开户银行承兑 D、承兑人是商业汇票的付款人 E、出票人是商业汇票的付款人
4、现行支付体系中的票据包括（ ABDE ） A、商业汇票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、支票 E、银行承兑汇票
5、仅限于同一票据交换区域使用的票据有（ BC ）A、银行汇票 B、支票 C、银行本票 D、商业汇票 E、银行承兑汇票
6、办理托收承付结算的单位必须具备的条件（BCD A、经开户银行审查同意的国有企业
）B、双方必须订有购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式 C、商品采用发货制，并凭发运证件办理托收 D、双方信用好，能遵照合同规定办理 E、收付双方有固定的经济关系
7、可以用于支取现金的支票包括（ AD ） A、现金支票 B、转账支票 C、空白支票 D、普通支票 E、划线支票
8、下列属于银行汇票使用规定的有（ ABCD ） A、提示付款期限1个月
B、背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 C、提示付款必须同时提交汇票和解讫通知 D、提示付款期限按对月计算 E、提示付款期限自到期日算起
9、商业汇票按承兑人的不同可以分为（ BD ） A、贴现汇票 B、商业承兑汇票 C、再贴现汇票 D、银行承兑汇票 E、转让汇票
10、银行结算原则有（ ACD ） A、恪守信用，履约付款 B、不准多头开户转移资金 C、谁的钱进谁的账，由谁支配 D、银行不垫款
E、不得签发没有资金保证的票据
三、判断题
1、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项( ×
)
2、银行办理托收承付结算承担着为收款人扣收款项的责任，因此，承付期满时，如果付款人账户资金不足支付或无款支付，可以办理部分支付或逾期付款
（
√
）
3、委托收款只能用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款单位的债务证明而委托银行收取款项
（
√
）
4、银行本票、支票的转让仅限于同一票据交换区域
（
√
）
5、支票是付款人签发给收款人办理结算或委托开户银行签发给收款人的票据
（
×
）
6、银行本票只能用于转账，不能用于支取现金
( ×
)
7、对于已转入的应解汇款科目的银行汇票款，如需转账支取，应由原持票人填制支款凭证并交验身份证件，该账户款项只能转入单位或个体工商户的存款户，不能转入储蓄和信用卡账户
(√
)
8、商业汇票必须在签发后先向付款人提示承兑后使用，未经承兑的汇票不得使用
（
×
）
9、商业汇票经承兑后，承兑人即为付款人，因而银行承兑汇票以承兑银行为付款人
（√
）
10、信用卡的持卡人可以在本地或外地指定的商店、公司、旅馆、饭店凭卡签字后购买商品、车票、就餐等
（√ ）
四、业务题
要求：根据下列各项业务编制建行闸北支行的会计分录。 资料：建行闸北支行发生结算业务如下：
1．收到开户单位ABB变压器厂解进的三联房产公司签发的支票一份，金额268 000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。 （1）借：清算资金往来
268 000
贷：其他应付款
268 000 （2）借：其他应付款
268 000
贷：吸收存款——ABB变压器厂268 000
2．本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金5 000元。
借：吸收存款——佳佳百货
5 000
贷：库存现金
5 000
3．交换提回支票退票一份，系本行开户的展华灯具公司于昨日委托本行向上海欣欣装潢公司托收的支票12 000元，因对方存款余额不足退回。
（1）借：清算资金往来
12 000
贷：其他应付款
12 000 （2）借：其他应付款
12 000
贷：清算资金往来
12 000
4．第一场交换提回时，发现开户单位上海起重机厂签发的一张金额为7 000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并于下场交换提出退票。
借：其他应收款
7 000
贷：清算资金往来
7 000 借：清算资金往来
7 000
贷：其他应收款
7 000 扣收罚金（票面金额5%但不低于1000元） 借：吸收存款——上海起重机厂
1000
贷：营业外收入
1000
5．开户单位远足鞋业公司持本行签发的23017号本票一张，金额15 000元，随进账单要求入账。
借：开出本票
15 000
贷：吸收存款——远足鞋业
15 000
6．交换提回有关信用卡凭证一份，系本行持卡人张明昨日在其他银行ATM机取现金1 500元，当即办理转账。
借：吸收存款——信用卡存款（张明）1 500
贷：清算资金往来
1 500
7．外地游客方瑛，持异地信用卡来本行要求支取现金3 000元，手续费另计，费率1%。 借：清算资金往来
3 030
贷：库存现金
3 000
手续费及佣金收入
30
8．收到邮划借方报单及信用卡凭证一份，系本行开户的上海起重机厂采购员持单位信用卡在南京某商场购物，金额共计20 000元。
借：吸收存款—信用卡存款（起重机厂）20 000
贷：清算资金往来
20 000
9．开户单位北站新华书店电汇北京市工行王府井分理处开户单位北京人民出版社书款12 325元。
借：吸收存款—北站新华书店
12 325
贷：清算资金往来
12 325
10．开户单位新光电器厂电汇天津机器厂数日前托收的货款15 000元，天津机器厂的开户行是交通银行。
借：吸收存款—新光电器厂
15 000
贷：清算资金往来
15 000
11．收到深圳发展银行划来异地托收承付货款53 280元，收款单位为本行开户的展华灯具公司。
借：清算资金往来
53 280 贷：吸收存款—展华灯具公司
53 280
12．收到南京市中行某支行寄来邮划借方报单，附汇票解讫通知一份，计货款16 000元，系结清本行开户单位中国伞厂前开银行汇票一份，汇票金额18 000元。 借：汇出汇款
18 000
贷：清算资金往来
16 000
吸收存款——申请人户
2 000
13．收到杭州农行某支行信汇款8 000元，收款人为开户单位佳佳百货公司。
借：清算资金往来
8 000 贷：吸收存款—佳佳百货公司
8 000
14．开户单位上海美饰公司提交进账单，附浙江省宁波市工行某支行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账，实际结算金额8 000元，多余金额1 000元。 借：清算资金往来
8 000 贷：吸收存款—上海美饰公司
8 000
15．开户单位远足鞋业公司到期承付异地托收承付货款17 000元。
借：吸收存款—远足鞋业公司
17 000
贷：清算资金往来
17 000
16．应客户李兵要求，将一张金额为3 000元的银行汇票，用开新汇票的方法转汇至天津市农行某支行。
借：清算资金往来
3 000
贷：应解汇款
3 000 借：应解汇款
3 000
贷：清算资金往来
3 000 17．一笔金额为10 000元的应解汇款因两个月来一直无人来领，经查收款人李坚已离沪，将该笔汇款退汇至山西大同市工行某支行。
借：应解汇款
10 000
贷：清算资金往来
10 000 18．开户单位中国伞厂申请信汇三笔，金额共计25 670元。
借：吸收存款—中国伞厂
25 670
贷：清算资金往来
25 670
19．收到海南市中行某支行寄来异地托收承付凭证一份，金额20万元，6月18日(周三)承付期满，因付款单位上海美饰公司账户资金不足，6月19日上午营业时，只能支付10万元，6月24日支付6万元，6月30日才全部付清。计算赔偿金并做出相关账务处理。
（1）6月19日
借：吸收存款—上海美饰公司
100 000
贷：清算资金往来
100 000
（2）6月24日
借：吸收存款—上海美饰公司
60 000
贷：清算资金往来
60 000
赔偿金=延期支付金额×延期支付天数×赔偿金率
= 100 000×5×万分之5 + 40 000×6×万分之5 = 370元
（3）6月30日
借：吸收存款—上海美饰公司贷：清算资金往来
40 370
40 370
