浅谈构建和谐税收的思考
所谓和谐，是指配合的适应和匀称。和谐的税收环境体现在对征税主体的要求是：国家税收法律法规基本健全，税务机关依法提供的纳税服务能够满足纳税人缴纳税款的需要，能依法诚信征税，不侵犯纳税人的合法权益；体现在对纳税主体的要求是：纳税人在符合纳税条件时，能够依法诚信缴纳税款，而不是人为的以虚假手段进行纳税申报，骗取税务机关或其他纳税人。从中可以看出，和谐税收环境的核心是“依法、诚信”征税和纳税，只有这样，才能形成和谐的征纳关系，以实现征税成本和纳税成本的降低。税收的整个征纳过程都要依据法定程序实施，依法征税，依率计征，应收尽收，不可违法操作。如果税务机关服务不到位，导致纳税人不能依法足额纳税，势必加大稽查费用，造成人力、财力、物力的更多浪费，与税收目的相悖之；反之，纳税人要是从事不诚实的偷逃骗税等违法行为，而且，严重者被追究法律责任还会造成社会形象不佳，影响未来发展。由此，将会增加社会成本，税收环境亦就不和谐了。我们知道，税收是国家政权参与社会产品分配与再分配的方式，是国家组织财政收入的主要来源，具有强制性、无偿性和规范性。税收是社会经济生活中的一个重要部分，对经济的发展起着杠杆作用。所以，构建和谐的税收环境，是经济良性发展的需要。又因为税收是依法进行的，如果税收秩序混乱，税收环境恶劣，就会严重影响依法治国的进程，影响建设和谐社会。由此可见，构建和谐的税收环境，不仅是法制建设的需要，更是建设和谐社会的重要组成部分，这是我们面临的新任务。
二、构建和谐税收环境的重要意义
构建社会主义和谐社会，是我们党在全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新时期，提出的一项重大任务。构建和谐税收是构建和谐社会的重要组成部分，因此我们要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，按照新时期税收工作的总体要求，坚持聚财为国、执法为民的宗旨，充分发挥税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用，促进社会主义和谐社会建设。
构建和谐的税收环境，是经济发展的需要，是法制建设的需要，是共建小康社会的需要，而且是建设和谐社会的重要组成部分。党的十六届四中全会明确提出要不断提高构建社会主义和谐社会的能力。税收是国家的财力基础和宏观调控的重要手段。通过税收征管筹集财政收入，参与社会收入分配，可以缓解分配不公，促进社会公平；通过落实税收优惠政策，扶持社会弱势群体，可以推进社会进步，促进社会稳定和谐。因此，和谐税收建设直接关系到构建社会主义和谐社会的成效。建设和谐税收是树立和落实科学发展观的必然要求。树立和落实科学发展观，必须正确处理税收与经济协调发展、税收与社会和谐发展、依法治税与优质服务共同发展、税收事业与税务人员全面发展等问题。建设和谐税收是税收事业发展的必 1
由之路。要树立科学的税收发展观，深化以重组税收业务、调整征管机构、优化人力资源配置、应用综合征管软件为主要内容的税收征管体制改革；加强和改进以基层建设；推行以能定级、以岗定责、岗能匹配、绩酬挂钩、动态管理为主要内容的基层单位税务人员能级管理；借鉴质量管理理念和方法，构建起科学的税收质量管理体系。
三、构建和谐税收环境的理论依据
所谓和谐，是指配合的适应和匀称。和谐的税收环境体现在对征税主体的要求是：国家税收法律法规基本健全，税务机关依法提供的纳税服务能够满足纳税人缴纳税款的需要，能依法诚信征税，不侵犯纳税人的合法权益；体现在对纳税主体的要求是：纳税人在符合纳税条件时，能够依法诚信缴纳税款，而不是人为的以虚假手段进行纳税申报，骗取税务机关或其他纳税人。从中可以看出，和谐税收环境的核心是“依法、诚信”征税和纳税，只有这样，才能形成和谐的征纳关系，以实现征税成本和纳税成本的降低。税收的整个征纳过程都要依据法定程序实施，依法征税，依率计征，应收尽收，不可违法操作。如果税务机关服务不到位，导致纳税人不能依法足额纳税，势必加大稽查费用，造成人力、财力、物力的更多浪费，与税收目的相悖之；反之，纳税人要是从事不诚实的偷逃骗税等违法行为，就会出现“偷鸡不成蚀把米”的结果而受处罚，不仅会增加纳税成本，而且，严重者被追究法律责任还会造成社会形象不佳，影响未来发展。由此，将会增加社会成本，税收环境亦就不和谐了。
和谐的税收社会环境应该是一个以“法治、公平、诚信、有序、文明、效率”为特征，征纳双方和谐配合，税收事业和整体社会经济发展和谐协调、良性互动的环境氛围。其社会表现形式为：税收立法为社会大众所拥护和支持，税收法律为广大民众普遍熟知和遵从，广大纳税人依法诚信自觉纳税、税务机关和税务人员都能依法行政、文明征税，办税过程体现方便、文明、快捷，合法纳税人受到全社会的理解和尊重，偷、逃、抗税者受到全社会的反对和遣责，构建这样的税收和谐环境不仅是一种社会理想，更是我们面临的现实社会实践，不仅是一种税收事业发展目标，而且也是一个动态的发展过程。我们各级税务部门党组织的责任就是团结带领广大税务干部平稳有序地解决好不断凸显的税收工作矛盾，使我们税收事业的发展不断进入新的更高的境界
四、构建和谐税收的主要措施
（一）在营造环境上，体现税收与社会的和谐统一。发展税务文化，形成团结奋进工作氛围。一是创建学习型税务机关，引导全体干部树立终身学习的理念。二是加强税务文化建设。三是加强思想政治工作。用“三个代表”重要思想武装干部头脑，改造主观世界，坚定理想信念。构建规范的税收秩序，营造和谐的税收环境，既是现代税收发展的必然趋势，也是建设和谐社会的现实需求。一个美好的环境，一个和谐的社会，一个形象好的部门，要靠每个人的修养，每个人的努力才能实现。要处理好本职
工作与个人利益的关系，不以权谋私，不以税谋私；要处理好个人与群体的关系，所作所为要以群众认可为标准，以社会认可为标准，以公众认可为标准。一是宣传引导，营造诚信法治的税收环境。广泛宣传诚信纳税典型，加强纳税信用等级评定，倡导诚实互信的良好风尚；深入开展税收法制教育，发挥办税服务厅和税收管理员职能，不断提高纳税人的知情度和遵从度，使法制观念深入人心、税收政策家喻户晓，增强全社会税收法制观念和诚信纳税意识。二是执法从严，营造规范有序的竞争环境。对外，要以“一级稽查”为手段，加大对偷骗税及恶性欠税行为的查处力度，鼓励合法经营，震慑涉税犯罪，改善税收法治环境，整顿和规范税收秩序；对内，针对行政管理方面存在的突出问题，着力整改，完善制度，健全机制，严肃执纪，防范风险。三是服务创优，营造持续协调的发展环境。以科学发展观统领税收全局，以“促进社会经济全面、协调、可持续发展”为目标，在税收执法中体现人性化服务，在涉税服务中创造全优性环境，积极培植税源，落实税收政策，调整经济结构，确保经济增长。四是职能显现，营造广泛关注的社会环境。依托部门优势，发挥职能作用，按照“五个统筹”的要求，加强和改善宏观调控，树立国税部门良好形象，争取各级领导、社会各界和系统内外的广泛关注，推动国税事业和社会经济的和谐发展。
（二）在组织收入上，体现税源与税收的协调发展。管好税源是抓好收入的关键，也是基础管理的重点。要树立从经济到税收的指导思想，建立科学、稳定的收入保障机制，使收入规模、速度、结构与经济发展相适应。当前，要围绕“分析、管理、评估、考核”做文章，不断提高控管水平。一是重分析。就是要准确预测经济形势。要严格按照收入原则，深入开展税源调查，分析经济形势，分析税源现状，分析增减成因，采取得力措施，保证应收尽收。二是强管理。就是要全程监控税源变动。实施分类管理，强化重点管理，创新管理手段，严格管理制度，尤其是要认真落实税收管理员制度，将管事与管户的有机结合，从监控、管理、调查、服务四个方面着力，发挥其“信息采集、政策辅导、纳税评估、税源监控”职能。三是抓评估。就是要有效规范纳税行为。重点抓好纳税评估制度建设，健全指标体系和评估模型，通过目标化管理、专业化运行、差异化处理，发挥评估效能，提高准确率，增强针对性。四是严考核。就是要科学评价收入质量。构建质量考评体系，坚持CTAIS和征管质量考核并行，细化指标，讲究方法，进一步严格工作标准，加强环节监控，强化目标、责任、岗位考核，保证收入质量，完成收入任务。
（三）在执行政策上，体现执法与服务的有机融合。要牢固树立为纳税人服务的意识，坚持物质文明、政治文明与精神文明的相互促进，坚持依法治税与以德治税的有机统一，实现执法与服务的最佳融合，实现税收与经济的良性互动。一是行政执法要文明高效。坚持依法行政、规范执法、提升水平、效率优先，在优化服务中规范税收执法，在规范执法中落实税收服务，进一步简化程序，归并环节，减少项目，用优质便捷的税收服务、公正严明的执法行为，切实体现“文明、法治、公平、效率”的治税精神；二是政策执行要规范有效。要立足区域经济优势，因地制宜、因势利导、
因情施策，用准、用足、用活税收政策，不折不扣地落实税收优惠政策，照制度执行，依法规减免，按政策筹划，为纳税人提供及时到位的政策服务，发挥税收职能；三是监督管理要提质增效。提高政策落实的质量和效益，一方面,靠制度管理,严肃纪律,严格执行,严防漏洞；
（四）优化税收服务，建立良好的征纳关系。一是树立现代服务理念。二是健全纳税服务制度。完善税务公开制度，除法律有特别规定外，所有税收法律法规及纳税人办税事项全部公开；完善服务管理制度，根据税源大小和特点实行分类管理；完善服务责任制度，公开承诺办理有关事项的时限标准，对违规行为严肃处理；完善服务便捷制度，在税法允许范围内尽可能简化办税环节和程序。三是优化纳税服务方式。按照“一窗式”管理的要求，探索预约服务、办税绿色通道等个性化服务。四是完善纳税服务体系。重点完善“四个一”，即：一个功能齐全的场所办税服务厅，一条电话服务热线“12366”，一个电子报税系统，一个税收服务网站，为纳税人提供全方位税收服务。
