五、案例分析题
一、2002年8月2日，某城区国税局在征管质量检查中，发现某个体综合门市部属漏管户，自2002年6月领取营业执照经营以来，一直没有办理税务登记，也从未申报纳税。国税局检查人员在出示检查证和下达检查通知书后，对其进行检查，检查发现虽然有账，但不健全，并有少缴税款。8月4日，国税局向纳税人送达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，以账目不全和未申报为由，核定少缴税款4800元（增值税），罚款一倍，共计9600元，并责令该门市部8月7日前到国税局全部缴清。纳税人未按期履行，8月9日，3名税务人员到门市部催缴，纳税人回答没钱，税务人员临时雇用一辆小货车，将纳税人两纸箱衣服（该纳税人及其家人的服装，不是高档衣服）强行拉走,纳税人在规定期限内仍未缴纳税款和罚款，于是税务人员将该服装依法拍卖抵顶税款和罚款。
问题：
1、税务局在采取税务强制执行措施行为时是否有错误？并说明理由。
2、税务局在对该门市部的税务行政处罚是否有效？并说明理由。
3、税务局对该门市部未办证的行为应如何处理？
二、某市国税局稽查局于2001年5月10日对该市某建材厂近年的增值税纳税情况进行了检查（检查程序合法），发现该企业2000年12月转借普通发票2份给他人使用；2000年采取销售收入开票不入帐的手段，隐瞒收入96618.92元，偷税12560.46元（该企业当年全部应纳税额合计为96661元）。检查完成后，该市国税局稽查局除依法追缴所偷税款12560.46元和滞纳金外，并于2001年5月15日下达《税务行政处罚决定书》，对建材厂的偷税行为和发票违章行为作出如下税务行政处罚决定：
1、根据《征管法》规定，对偷税行为处以一倍的罚款12560.46元；
2、根据《发票管理办法》第三十六条规定，对转借普通发票的发票违章行为处以罚款3000元。
同时告知：对处罚决定不服可在接到本决定之日起十五日内向上一级税务机关申请复议，也可在接到本决定之日起3个月内直接向人民法院起诉。
问题：
1、简要分析税务机关在税务行政处罚程序上存在的问题？
2、简要分析税务机关在税务行政处罚决定告知上存在的问题？
3、该案件是否应移送司法机关？并说明理由。
三、2002年8月5日，某县国家税务局稽查局接群众举报称：该县A花岗岩厂采取收现金不开发票的手段偷逃国家税款。8月10日，县国税局稽查局经过分析研究后认为该举报线索有一定的可查价值，于是向检查科下达《稽查任务通知书》。检查科王科长等3人迅速来到该厂，找到该厂
1 李厂长（法定代表人）说明来意，向该厂送达了《税务检查通知书》，并经县国税局稽查局局长批准于当日调取了该厂2001年度的账簿、凭证及有关纳税资料，检查科王科长向该厂财务科开具了收据。经过内查外调，于2002年11月15日检查结束并将资料退还给企业，查实该厂偷税50000元，占其全年应纳税额的6％，经过审理之后，县国税局向该厂下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，追缴该厂所偷税款50000元，加收滞纳金8376.08元，并处罚款30000元。
问题：
1、分析税务机关在检查环节存在的问题并说明理由。
3、分析税务机关在税务行政处罚程序上存在的问题并说明理由。
四、2002年9月8日，某市（地级市）国税局稽查局根据举报线索，对李某的建材店进行检查。检查人员在出示了合法的检查手续后,对该建材店2001年的增值税纳税情况进行检查，经检查发现该建材店应补缴增值税1万元（该建材店2001年合计应纳税额为80000元）。2002年9月10日，检查人员在履行了告知等有关法定程序后，稽查局下达了税务处理决定和税务处罚决定，补增值税1万元，加收滞纳金150元（假设滞纳金计算正确）；认定该建材店偷税，处所偷税款0.5倍罚款。缴款期限届满后，李某未缴纳税款、滞纳金和罚款。稽查局又向该建材店送达了责令限期缴纳税款通知书，到期后，该建材店仍未缴纳税款、滞纳金、罚款。经市局局长批准，稽查局依法扣押了该建材店价值1万元的玻璃，并当场开付收据，同时经稽查局局长批准，到有关金融机构查询了李某个人的储蓄存款， 并依法拍卖了所扣押的玻璃，以拍卖所得10150元抵缴了税款和滞纳金。该建材店店主李某对处罚决定不服，如期向市国税局提出复议申请，在复议期间，李某开始转移店里的货物。检查人员经市国税局局长批准后，马上对该建材店采取了税收强制措施，又扣押了该建材店价值0 .5万元的玻璃，并开付收据，拟拍卖抵缴罚款。
问题：
1、分析税务人员查询李某个人储蓄存款是否正确？并说明理由。
2、税务人员对罚款采取的税收强制执行措施是否正确？并说明理由。
3、该案件是否应移送司法机关？并说明理由。
五、某汽车制造厂是甲市一家大型国有企业（甲市是设区的地级市），汽车制造厂2002年1月10日在本月最后一个申报日申报应交增值税200万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在2002年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2002年6月1日税务机关责令该企业在2002年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2002年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，封在该厂仓库保管，并下达了查封清单。6月15日，被查封的小汽车被盗2台。6月21日，税务
2 机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2002年8月1日向人民法院提起行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。经法院审理，决定维持税务机关的行政执法行为，驳回该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。
问题：
1、税务机关的行为存在哪些不妥之处？并说明理由。
2、法院为何驳回该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？
六、A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度的税款100，000元，税务机关多次进行了书面催缴，甲市的B企业欠A企业一笔供货款，2002年5月，该债权到期，债务人B企业应偿还债务本息合计230，000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人为了拖延缴纳欠税，还债期限可以再延长三个月，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组，来到B企业（主管税务机关也是甲市中山区国税局），在出示了检查证，送达了税务检查通知书后，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230，000元的支票。
检查组按照法定的程序先后给A企业下达了《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼。
检查组在收到支票后，经征管科长批准，采取了强制执行措施，填开《税款缴款书》将230，000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230，000元的资金扣除欠税100，000元及滞纳金50，000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库。
法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。
问题 ：
1、税务机关在行使代位权行为时有哪些不妥之处？并说明理由。
2、税务机关在采取强制执行措施行为时有哪些不妥之处？并说明理由。
3、A企业经多次催缴拒不缴纳欠缴的税款，应如何处理？
七、某市国税局稽查局对本市的某服装公司开展税务检查，在送达检查通知书和出示税务检查证后进行检查，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局按照法定程序到该市码头查询该公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。
3 问题：
1、税务机关可否到码头查询服装公司的有关情况？并说明理由。
2、码头拒绝税务机关的检查，是否正确？如果不正确，对该码头应该如何处理？
八、A公司全称为：“利能达锅炉集团公司”，是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B公司全称为：“广安锅炉安装公司”，是A公司在乙市设立的子公司，法人代表同为一人，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A公司2002年1月发生如下业务：
（1）将自己生产的利能达牌15吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价25万元的价格，卖给B公司。
（2）向长青发电厂销售利能达牌15吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价40万元。
问题与要求：
1、A公司和B公司是否属于关联企业？依据是什么？
2、A公司销售给B公司的锅炉价格是否合理？税务机关是否可以调整？方法和依据是什么？
九、2002年3月25日，乙市国税稽查局接到群众举报信，举报甲市某电线电缆厂自2001年5月1日起到乙市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，乙市国税稽查局决定立案调查。2002年4月1日，由乙市国税局稽查局三名稽查人员，对销售点依法进行税务稽查。检查发现该销售点未在乙市办理任何有关税务登记的手续，因销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该销售点的应纳税额为50，000元，并有根据认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，并对销售点负责人刘某下达了查封其在乙市购买的豪华住宅的相关文书，因刘某在乙市别无住所，检查组允许刘某暂时居住被查封的住房。
问题：
1、销售点存在哪些税收违法行为？说明理由。
2、税务机关是否可以对销售点采用核定应纳税额的方式
确定其应纳税额？
3、被查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？
十、某企业财务人员1996年７月采取虚假的纳税申报手段少缴增值税５万元。2002年11月，税务人员在履行了法定的程序后，在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。税务机关经过审理认定该企业的违法事实清楚，应对该企业追缴所偷税款，加收滞纳金，并处以罚款。但到税务人员依法送达相应的税务文书时，该企业因各种原因处于停产状
4 态，只留一看管人员，看管人员以不敢做主为由，拒绝在税务文书上签字。采取留置送达方式税务机关一时又找不到见证人，就准备采取其他送达方式送达。
问题：
1、税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？
2、税务机关是否可采取其他送达方式送达税务文书？并说明理由。
