关于学习《中华人民共和国企业所得税法》心得
改革开放以来，我国颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。现行的企业所得税法主要是1993年12月23日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。
在随着我国改革开放的不断推进及社会主义市场经济体制的建立和完善，情况发生了重大变化，现结合本单位实际情况将我在学习企业所得税过程中自己总结几点心得如下：
第一，企业所得税的特点：
1、征税对象是所得额；
2、应税所得额的计算比较复杂；
3、征税以量能负担为原则；
4、实行按年计征、分期预缴的征税办法。
（一）、企业所得税的征税对象
企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。
（二）、企业所得税税率
有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。
（三）、企业所得税的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×税率
公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。
（四）、企业所得税的征收管理
企业所得实行按年计算，分季预缴，季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。
第二，亏损确认:所得税属于地税,亏损5万以上必须审计,所得税属于国税,亏损就审。企业所得税亏损额是指纳税调整后所得为负数。
第三，工资问题:自2006年7月1日起,企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元,同时停止按20%比例上浮的政策。
第四，职工教育经费:在不超过计税工资总额2.5%以内的部分,可在企业所得税前扣除。
第五，广告费,业务招待,业务宣传等项扣除的计算基数为销售(营业)收入。
第六，企业按规定计提并上缴的基本医疗保险和补充医疗保险,应在\"应付福利费\"科目列支,福利费不足支付的可计入\"管理费用\"科目。 我作为财会人员应认真遵守财经纪律，完善自我约束机制，接受财政、税收、审计等部门的监督，按国家规定的财务会计制度和税收政策执行。正确核算企业的各项收入、成本、费用，正确计算盈亏，并按规定做好纳税申报工作。有关所得税优惠政策遵守颁布文件执行。结合自身找出存在问题，认真加以解决。充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。通过学习《中华人民共和国企业所得税法》相关知识，使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应电力企业会计基础工作规范化要求。
物业公司 李群 2007-10-18
