企业内控制度范文（精选多篇）

推荐第1篇：企业内控制度

青岛青安光电有限公司内部控制制度

第一章 总则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。

第三条 本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业目标的实现。

第四条 内部控制的制订原则

1、合法性原则。本制度的制订符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

2、全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。

3、重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

4、有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

5、制衡性原则。本制度制订的七项具体业务控制，涉及的企业的机构、岗位设臵和权责分配科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

6、适应性原则。本制度制订的七项具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

7、成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

第二章 货币资金

第五条 本制度所称的货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

第六条 资金内部控制的关键控制点：

1.职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设臵和人员配备应合理；2.现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印 鉴和有关印章的管理应当严格有效。

第七条 货币资金不相容岗位包括： 1.货币资金支付的审批与执行； 2.货币资金的保管和盘点清查； 3.货币资金的会计记录和审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。

第八条 货币资金的审核批准程序：申请→审批→复核→支付。

第九条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。 第十条 企业需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行 审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。

第十一条 企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。

第十二条 会计印章管理的要求。

1．严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2．银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。 3．现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。

4．财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。 5．会计人员印章应由本人自行保管使用。

6．会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，不准交由非责任人使用，不准在空白单证及纸张上用印。

7．会计印章一般不得携带出公司使用。确因工作需要携带出单位使用的，须经公司负责人或其授权人批准，并由保管人监督使用。

第十三条 票据管理的要求。

1．空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管。

2．发票应由专人保管使用，按照规定开具发票。发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责。发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。发票存根联应交存会计机构存档。

第三章 采购与付款

第十四条 本制度所称的采购与付款是指企业外购商品并支付款项的行为。企业外购劳务并支付价款的控制可参照执行。

第十五条 采购与付款内部控制关键控制点：

1.权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当合理；2.请购依据应当充分，请购事项和审批程序应当明确；

3.采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应当明确；

4．付款方式、程序、审批权限等应当明确。 第十六条 企业采购与付款业务的不相容岗位包括： 1.请购与审批 2.询价与确定供应商 3.采购合同的订立与审核 4.采购、验收与相关的会计记录 5.付款的申请、审批与执行

第十七条 各部门负责人根据部门需求和库存情况做出商品申购计划，填写物品申购单，报值班领导审核，上交仓库主管审批，仓库主管根据仓库库存情况及各部门总需求制定采购计划。

第十八条 根据审批后的采购计划成立询价小组，询价小组制定具体的询价方案，编制询价文件，通过收集信息来确定被询价供应商的名单，通过供应商提供的报价单、售后服务承诺及相关优惠条件确定二至三名候选供应商，将供应商名单上报，按审批后的意见确定最终供应商并进行采购。

第十九条 购回商品交仓库管理员验收，仓库管理员凭采购单及销货清单清点货物，填写入库单。采购部根据入库单及收到的发票填写付款申请，财务中心依据合同协议、发票等对付款申请复核后，按规定权限逐级审批后同意付款。

第二十条 由于质量或规格不符等原因要退换货的，仓储部门需对符合退、换货条件的商品办理出库手续，并做好退换货的记录，记录退换货的日期、货物名称、数量、购货日期、供应商、批准人等。如需退货，采购部门应向财务中心确认是否已部分或全部付款，若已付款，由财务中心尽快联系供应商收回货款。对换回货物严格按照购进货物验收、入库的程序办理。 第四章 存货

第二十一条 本制度所称存货，是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。

第二十二条 存货内部控制关键控制点：

1．存货的验收、领用、盘点及处臵的控制流程清晰；

2．存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定。

第二十三条 仓储部门仓库管理员要对预备入库的商品的数量、质量进行检测，审核送（收）货单，并与实物一一核对，无误后，方可入库，仓库管理员按物品的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的入库单（一联仓库留存、一联交采购部门留存、一联送交财务中心登记入账）。由供应商直接运抵现场使用的货品：公司采购、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认，生成入库单和领用单，入库单交采购员签字确认，领用单交领用部门签字确认。

第二十四条 仓储部门必须设臵存货明细账，仓库管理员根据存货入库单，详细登记存货的名称、数量、规格、单价及金额等。财务中心审核采购合同、入库单及采购发票等单据是否准确、真实，经审核无误后按相关会计规定进行账务处理。财务中心每月对仓库管理员存货明细账进行稽核确认。

第二十五条 存货领用时，仓库管理员应按存货的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的领用单（一联仓库自存、一联领用部门留存、一联送交财务中心登记入账），领用人员需在领用单上签字确认，仓库管理员按领用单登记存货明细账。

第二十六条 公司仓储部门每月按存货的品种进行抽盘，每季进行全面盘点一次，填写盘点表，并与财务中心账表数据核对，对盘点差异进行分析，将分析结果按相关规定上报，仓储部门根据审批意见进行处理。 第二十七条 财务中心按公司规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，至少每年根据仓储部门及采购部门等提供的资料进行存货跌价准备分析，需计提跌价准备的应及时进行账务处理。

第五章 固定资产

第二十八条 本制度所称的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

第二十九条 固定资产内部控制关键控制点：

1.固定资产取得依据应充分适当，决策和审批程序应当明确；

2.固定资产取得、验收、使用、维护及处臵等环节的控制流程应当清晰； 3.固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理符合国家规定。 第三十条 对一般固定资产的采购由使用部门根据实际情况提出采购申请，待批准后交由采购部门采购；

对重大固定资产投资项目，需相关部门对项目进行可行性分析与评价，编制固定资产投资预算，报公司股东会、董事会或类似权力机构审批。

第三十一条 固定资产管理部门依据申购单、送货单及发票对新增的固定资产进行验收，并填制验收直拨单将固定资产交付给申购部门。

第三十二条 固定资产使用部门应制定安全防范措施，防止固定资产丢失、损坏等现象发生；根据固定资产的性能及使用情况提出维修计划，由维修部门审核，按规定权限报批后实施；使用部门确定哪些固定资产需办理保险，按确定的结果报批，根据批准后的意见进行处理。

第三十三条 财务中心会同固定资产使用部门每年至少组织一次固定资产的清查工作，并负责固定资产的盘点，填写盘点表，与财务账表核对，同时需确认固定资产所有权的归属。对盘点的盈亏进行分析，提出处理意见，根据合理的证据及按规定权限审批后，及时进行账务处理，确保账实相符。 第三十四条 财务中心审核采购合同、验收单及发票等单据是否真实、完整，按审核无误的单据进行账务处理；年末根据相关资料对固定资产进行减值准备分析，对应计提减值准备的固定资产及时进行账务处理。

第六章 成本费用控制

第三十五条 本制度所称的成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

第三十六条 成本费用内部控制的关键控制点：

1.成本费用定额、成本费用计划编制的依据应当充分适当，成本费用事项和审批程序应当明确；

2.成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析及考核的流程应当清晰，对成本费用核算应当有明确的规定。

第三十七条 根据公司成本费用的历史数据、人力及物力的状况以及产品的销售情况，运用本量利分析、定量及定性分析等方法对公司的成本费用及未来发展趋势进行预测，制定合理的成本费用目标。成本费用预测应符合费用最少，效益最大的原则，确定合理的期限来制定成本费用的定额标准。根据公司成本费用预测决策形成的成本费用目标，建立成本费用的预算制度，通过编制成本费用预算，将成本费用目标具体化。

第三十八条 将费用支出根据其属性分解落实到职能部门，实行归口管理。 1.办公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部经理为主要负责人。各部门根据实际需要向行政管理部提出经各部门经理审核后的采购申请，由后勤主管根据库存物品情况，提出采购意见及清单，报行政管理部经理及总经理审批后采购。

2．人工成本由人事部控制，人事部经理为主要责任人。 3.车辆维护修理费的支出由维修部归口管理，维修项目实行分类管理，修理合同、修理费支出按照规定权限执行。

4.其他费用的责任部门为费用实际支出部门和财务中心门，相关部门负责人为主要责任人。

5.费用审批程序及审批权限按照各项费用管理规定严格执行。发生的接待费用、差旅费用、其他日常费用的报销，由经办人填制付款审批单，提交部门经理、会计、财务经理审核，报分管领导审批，出纳复核并办理付款。

第三十九条 财务中心对费用支出原始单据和有关材料的真实性、准确性和合规性进行审核、报销，根据费用报销单等原始凭证编制会计凭证。

第四十条 公司定期对费用支出进行费用分析，定期对相应的成本费用责任主体进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各责任中心合理控制经营成本及各种耗费。

第七章 财务报告的编制

第四十一条 本制度所称的财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表及现金流量表等报表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。

第四十二条 财务报告内部控制的关键控制点：

1.在准备编制财务报告的过程中，有关对账、调账、差错更正等流程控制要求明确；

2.财务报告的起草、审核批准等流程应当规范。

第四十三条 根据公司的会计政策对当期与确认、计量、分类或列报有关会计政策和会计估计进行分析，评价，特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计的情形。对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计按规定的权限报董事会或类似机构审议。

第四十四条 财务人员在日常会计处理过程中要及时进行对账，将会计账簿与实务资产、会计凭证、往来单位或个人等进行相互核对，保证账实相符、账证相符及账账相符。

财务人员在审核凭证的过程中，对发现串户、记账科目使用错误、借贷方向错误等差错时，向有关制证人员等询问后或根据原始凭证实际情况进行调整。

第四十五条 财务报告的编制严格按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进行取舍。

财务报告的编制过程，通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验： 1.会计报表内有关项目的对应关系。

2.会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3.会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。

第四十六条 根据国家有关法律法规的规定，聘请会计师事务所对财务报告进行审计。公司根据实际情况按相关标准聘请会计师事务所，并报董事会或类似机构审议。

在审计过程中，公司需配合会计师事务所的审计，及时提供与财务报告相关的资料，对审计发现的问题要及时的进行沟通。对经讨论使双方意见达成一致的财务报告报董事会或类似机构批准后发布。

第八章 附则

第四十七条 本制度与国家法律法规和相关制度相抵触的，以国家法律法规和相关制度为准。本政策未尽事宜，按国家有关法律、法规的规定执行。

第四十八条 本制度由公司董事会审定。 第四十九条 本制度由公司财务中心负责解释和修订。 第五十条 本制度自2010 年 1月 1 日起执行。

岛青安光电科技有限公司

2010 年 1 月 1 日

青

推荐第2篇：企业合同内控制度

企业内部控制——合同

合同授权审批制度

第1章

总则

第1条

为明确企业合同审批权限，规范企业合同订立行为，加强对合同使用的监督，防范和降低因合同的签订给企业带来的风险，特制定本制度。

第2条

规范企业合同的拟定、审批及签章工作，以符合《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国合同法》等法律法规及规范性文件有关规定，确保合同的顺利履行，维护企业的合法权益。

第2章

适用范围

第3条

本制度所称合同指企业与自然人、法人及其他组织设立、变更、终止民事权利义务的合同或协议。

第4条

本制度适用于企业所有的书面合同审批，包括冠以合同、合约、协议、契约、意向书等名称的规范性文件的审批。

第5条

本制度中所称部门指代表企业洽谈、签订合同的各业务、职能部门。

第6条

本制度中所称业务经办人是合同谈判、签订及履行的第一责任人，并有责任保证合同最终文本与经各级审批后的合同文本在条款内容上的一致性。

第3章

授权审批职责 第7条

合同分类。

1．一般性合同：合同标的在1万元资金支出或10万元资金收入以下的合同。

2．重大合同：合同标的超出1万元资金支出或10万元资金收入的合同。

第8条

企业对外签订合同均由董事长授权总裁代表企业行使职权。

第9条

总裁职责。

1．审批企业所有格式合同和各部门的合同文本。

2．负责企业对外重大合同的签章，并审核超出各部门负责人审核权限的合同。

3．授权业务经办人员代表企业签订合同。

第10条

综合部经理审核企业格式合同和各部门合同文本。 第11条

各部门负责人职责。

1．负责草拟与本部门业务相关的合同文本 2．协助法律人员拟定企业主营业务格式合同。

3．初步审核业务经办人员与合同对方商定的合同具体条款。

第4章

授权审批流程

第13条

原则上，在业务谈判、双方达成一致意见后，各部门应尽可能使用企业制定的格式合同或部门合同文本。

第14条

法律人员草拟的格式合同应经综合部经理、董事长审核批准后形成正式书面，变更程序亦同。 第15条

各部门草拟的合同文本应经法律人员审查、综合部经理审核、董事长审批，然后形成正式书面，变更程序亦同。

第16条

业务经办人员与合同对方拟定的一般性合同，须经所属部门负责人初审、综合部审查后正式订立合同，变更程序亦同。 第17条

业务经办人员与合同对方拟定的重大合同，须经所属部门负责人初审、综合部经理审核、董事长审批后方能订立正式合同，变更程序亦同。

合同会审制度

第3条

本制度所称会审，指合同在拟稿以后、正式生效之前，由合同关键条款涉及的其他专业部门（如技术、财务、等相关部门）会同企业综合部对合同文本进行审核。

第2章

合同的会审内容及要点

第4条

合同拟定。

1．法律顾问会同各部门起草企业格式合同、各部门拟定本部门合同文本以及业务经办人与合同对方拟定合同的，分别由法律顾问、各部门负责人及业务经办人负责合同在会审过程中的传递。

2．合同拟定者须按企业规定在“合同会审单”上填写合同会审部门及人员名称。

3．合同拟定者负责合同连同“合同会审单”在整个会审过程的传递，直到合同盖上合同专用章后结束。 第5条

合同会审主体及内容。 1．法务部主要负责对合同对方当事人身份和资格的审查及合同争议解决方式的审核。

2．技术部门主要负责对合同标的物是否符合国家各项标准（产品质量、卫生防疫等）、企业技术标准等进行审查。

3．财务部主要负责合同对方资信情况、价款支付等的审查。 4．法务部和财务部负责违约责任条款的审查，包括违约金的赔偿及经济损失的计算等。 第6条

合同会审要点。

1．合法性。包括合同的主体、内容和形式是否合法；合同订立程序是否符合规定，会审意见是否齐备；资金的来源、使用及结算方式是否合法，资产动用的审批手续是否齐备等。

2．经济性。主要指合同内容是否符合企业的经济利益。 3．可行性。包括签约方是否具有资信及履约能力，是否具备签约资格；担保方式是否可靠；担保资产权属是否明确等。

4．严密性。包括合同条款及有关附件是否完整齐备；文字表述是否准确；附加条件是否适当合法；合同约定的权利义务是否明确；数量、价款、金额等标示是否准确。

第3章

合同会审管理规定

第7条

参与合同会审的部门应根据会审职责安排人员按时参加会审工作。

第8条

会审人员应对合同中相关内容认真仔细审查，发现疑问之处，应及时与合同拟定部门进行沟通。 第9条

会审中发现合同中确有不妥之处的，应责成合同拟定部门修改或重拟，直至确认无误。

第10条

各会审部门对合同的会审工作时间累计不得超过××个工作日。

第11条

根据法律规定及企业需要，会审通过后的合同文本应及时报经国家有关主管部门审查或备案。

第12条

会审通过的合同报总裁审批后，应统一进行分类连续编号，并由合同档案管理人员专人保管。

合同专用章管理制度

第1章

总则

第1条

为加强对企业合同的专用章管理，规范企业合同专用章的使用及保管，制定本制度。

第2条

本制度适用于企业合同专用章的使用、保管等。

第2章

合同专用章的使用

第3条

合同专用章由企业综合管理部统一印制，并指定专人保管。

第4条

企业因业务发展需要对外签订合同由企业董事长或其授权的人（总裁等）签章，同时加盖合同专用章。

第5条

合同专用章仅限用于有关合同的签订，未经法务部核准，不得在其他文件上使用。 第6条

业务经办人代表企业与合同对方签订合同的，需填写“合同专用章用印审批单”，经合同授权签字人审查同意后方可用印。 第7条

印章管理人员对用印范围和用印手续严格审查，并对用印情况进行登记，不应为以下合同提供合同专用章。 1．未经编号的合同。

2．缺少审核及报签文件的合同。 3．属于代签但缺少授权委托书的合同。

第8条

原则上，合同专用章不得携带外出使用。确因工作需要，必须带合同专用章到异地使用的，应经总裁批准，并到印章管理员处办理借用手续。

第3章

合同专用章的保管

第9条

合同用印后，印章管理人员应及时收回合同专用章。 第10条

未经领导批准，不得将合同专用章交给他人保管。印章管理人员因故临时请假，应经总裁批准后指定临时保管人员，并做好交接记录。

第11条

合同专用章存放在配锁的办公抽屉里，节假日放在安全处，并贴封条，重新使用时应先验锁和封条。

第12条

合同专用章内容需要变更时，应停止使用并交综合管理部予以封存或销毁。

第13条

合同专用章散失、损毁、被盗时，印章管理人员应及时报告领导予以处理，同时，登报挂失作废。 第14条

废止的合同专用章保存××年。 第15条

对于违反本规定，给企业造成损失的，应当依法追究其法律责任。

合同违约及纠纷处理制度

第1章

总则

第1条

为监督合同的有效履行，及早发现违约情况，避免或减少因违约或纠纷给企业带来的损失，保障本企业合法权益，根据《中华人民共和国合同法》及企业相关规定，制定本制度。

第2条

本制度适用于企业所有合同违约及纠纷情况的处理。

第2章

合同违约处理

第3条

合同签订后进入执行阶段，业务经办人员应随时跟踪合同的履行情况，发现合同对方可能发生违约、不能履约或延迟履约等行为的，或企业自身可能无法履行或延迟履行合同的，应及时报告领导处理。

第4条

针对合同对方违约的情形，可采取以下措施处理。 1．要求合同对方继续履行合同。

继续履行合同是违约对方必须承担的法律义务，也是本企业享有的法定权利。不论违约对方是否情愿，只要存在继续履行的可能性，本企业就有权要求违约对方继续履行原合同约定的义务。 2．要求合同对方支付违约金。

合同对方违约的，本企业可按照合同约定要求违约对方支付违约金。

3．要求定金担保。

合同对方违约，本企业可按照合同约定及《中华人民共和国担保法》向对方收取定金作为债权的担保。违约对方履行债务后，可将定金抵作价款或者收回，违约对方不履行约定债务的，无权要求返还定金。

4．要求赔偿损失。

合同对方因不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给本企业造成损失的，本企业有权提出索赔，具体赔偿金额可由业务经办部门会同法律顾问与合同对方协商确定。

第5条

企业自身违约的，业务经办部门或人员应与合同对方协商解决办法，将解决办法以书面形式上报总裁，经批准后承担相应责任、履行有关义务。

第3章

合同纠纷处理

第6条

合同履行过程中发生纠纷的，业务经办人员应在规定时效内与合同对方协商谈判，并及时报告主管领导。

第7条

经双方协商达成一致意见的，双方签订书面补充协议，由双方法定代表人或其授权人签章并加盖单位印章后生效。 第8条

合同纠纷经协商无法解决的，应依合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第9条

企业法律顾问会同相关部门研究仲裁或诉讼方案，报总裁批准后实施。 第10条

纠纷处理过程中，企业任何部门或个人未经授权，不得向合同对方做出实质性答复或承诺。

推荐第3篇：企业内控制度自查报告

企业内控制度自查报告

企业开展内控制度自查活动，进一步健全建立内控管理机制，提高工作效率。那么企业内控制度自查报告怎么写呢?下面是小编为大家收集整理的企业内控制度自查报告范文，欢迎大家阅读。

企业内控制度自查报告范文篇1 公司自上市以来，董事会一直严格按照中国证监会、深圳交易所的有关规定，注重改进和完善公司的治理结构。在浙江监管局辖区内曾率先引入符合有关条件和专业能力很强的四位独立董事;人数所占比例为公司董事会总人数的三分之一以上;并较早设立了董事会四个专业委员会，每年能按有关规定正常开展活动;为积极发挥独立董事的作用提供机制和工作平台。

报告期内，为加强和改善公司治理结构及内部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下几方面工作：

1、成立了以董事长聂忠海为组长的公司治理专项活动领导小组,通过认真学习有关文件精神;制定详细的专项工作实施计划;对照公司治理现状进行自查，形成了《公司“关于加强上市公司治理专项活动”的自查报告及整改计划》,经公司第三届董事会十三次会议审议通过,于XX年6月16日在巨潮资讯网上公布。同时设立并公告了专门的电话、传真和网络平台听取投资者和社会公众的意见和建议。

2、按照深圳交易所《上市公司内部控制指引》和中国证监会《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》中自查事项和公司《关于内部控制体系基本规范》，已重新修订及制定了《公司信息披露管理制度》、《关于外派董事、监事的管理办法》、《关于控股(参股)公司的管理办法》、《关于内部控制体系基本规范》、《公司募集资金管理制度》、《公司内部审计制度》、《公司内部审计制度实施细则》、《公司关于累积投票实施细则》、《公司股东大会网络投票实施细则》，并获公司董事会或股东大会审议通过。

3、同时，公司还在《“关于加强上市公司治理专项活动”的自查报告及整改计划》中对每一项需整改的内容明确了由董事牵头的责任落实人。日前，已经制订或正在制订的内部控制制度有：《董事会审计委员会工作规程》、《独立董事年报工作制度》、《总经理工作制度》、《公司财务预算管理》、《职务授权制度》、《危机管理、风险防范制度》等。这些制度的制订，将为建立、健全内部审计、内部控制体系和保证正常运作提供良好的基础。

4、公司一直遵循公平、公开、公允的原则，所制订的《公司关联交易的管理办法》，对关联交易的原则、关联人和关联关系、关联交易的决策程序、关联交易的信息披露等作了详尽的规定。公司每年发生的日常关联交易，严格依照公司《公司关联交易的管理办法》的规定公告，并经公司年度股东大会审议通过后执行。

5、公司章程中还明确规定了对外担保的基本原则、提出和审议程序、公告披露等。报告期内，公司没有除控股子公司以外的对外担保事项。公司对子公司的担保，严格遵守、履行相应的审批和授权程序。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司内部严格控制、审核对外担保的事项，从未发生违反《内部控制指引》的情形。公司财务处理实行审慎原则，负责进行审计公司财务会计报告的浙江东方会计师事务所及上海普华永道会计师事务所连续多年来均出具了无保留意见的审计报告。

6、公司建立了对高管以《公司高管年薪考核方案》为依据，以公司经营责任目标为主要内容的考评、激励和约束机制。相关的奖励制度从上市之初就建立起来并根据实际情况不断地进行修改和完善，实施至今。报告期内，公司四届二次董事会审议通过的《公司高管年薪考核方案》(XX年修订)，在该方案中修订了具体考核指标，进一步明确了公司高管人员的责权、薪酬之间的约束机制。

7、四届二次董事会表决通过了董事会审计委员会提出的“健全完善内部审计机构”的议案，主要内容有：(1)公司内部审计机构直接向董事会负责，并向董事会汇报工作;(2)公司内部审计机构在董事会授权范围内，在董事会审计委员会指导下具体开展工作;(3)公司内部审计机构隶属部门暂挂董事会办公室，待基本条件成熟时设立为独立的部门;(4)公司内部审计机构配置一名负责人，职级建议为公司处级。内部审计机构工作人员不低于三名，在XX年底前基本到位;(5)公司监事会在公司内审功能的机构设置、人员配置，以及执行《公司内部审计制度》、《公司内部审计实施细则》的情况实行有效的监督。

8、XX年9月14日浙江证监局监管处有关领导来公司就“公司治理专项活动”进行了现场回访检查，对公司进一步深化公司治理提出了意见及要求。浙证监上市字172号《关于对杭汽轮公司治理情况综合评价和整改建议的通知》的文件中对我公司自上市以来，在公司治理结构、三会决策制度、内控制度、会计核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同时指出：公司应进一步完善内审部门的人员构成和职能，充分发挥内审部门的作用。

目前，公司高管层已按照监管部门及董事会审计委员会提出的“健全完善内部审计机构”的意见和要求基本落实了整改，XX年一季度末已按有关规定成立了隶属董事会领导的内部审计机构，配备了专职人员，基本具备开展相对独立的内部审计工作，实施公司内部控制的监察的职能。

公司内部控制情况自我评价:

1、公司已基本建立了符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成的决策机制、执行机制和监督机制，基本能够保证公司经营管理目标的实现，基本能够确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平，基本能够确保国家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行。

2、公司建立的风险控制系统基本健全且行之有效，基本能够保证公司各项业务活动的健康运行。

3、公司的内部控制制度(包括内部审计制度)，基本能够实现堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误，保护公司财产的安全完整的目标。

对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司内部控制工作基本符合中国证监会、深交所的相关要求。

企业内控制度自查报告范文篇2 恒泰长财证券有限责任公司(以下简称“恒泰长财”)作为广东精艺金属股份有限公司(以下简称“精艺股份”或“公司”)持续督导的保荐机构，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所股票上市规则》(XX年修订)、《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(XX年修订)、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》等有关法律、法规和规范性文件的规定，对精艺股份《XX年度内部控制评价报告》及《内部控制规则落实自查表》有关内容进行了审慎核查，具体情况如下：

恒泰长财指派担任精艺股份持续督导工作的保荐代表人就精艺股份内部控制制度的制定和运行情况等有关事项与精艺股份董事、监事、高级管理人员以及内部审计部等相关部门进行了沟通，查阅了精艺股份股东大会、董事会、监事会、董事会各专门委员会会议的相关资料、公司章程、三会议事规则、投资者管理制度、信息披露制度等相关文件以及其他相关内部控制制度、业务管理规则等，从公司内部控制环境、内部控制制度建设、内部控制实施情况等多方面对公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了核查，并对精艺股份《XX年度内部控制评价报告》及《内部控制规则落实自查表》进行了逐项核查。

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准

日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

(一)内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。

1、纳入评价的主要单位包括：广东精艺金属股份有限公司、佛山市顺德区精艺万希铜业有限公司、广东精艺销售有限公司、芜湖精艺铜业有限公司、飞鸿国际发展有限公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的100%，营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的%。

2、纳入评价范围的主要业务和事项有：组织架构、企业文化，人力资源、制度建设、资金活动、资产管理、销售管理、财务报告、信息披露管理、子公司管理、关联交易、对外担保、期货套保、风险投资等业务。

(1)组织架构

公司建立了以股东大会、董事会、监事会和经营管理层为主体、规范运作的法人治理结构，根据公司战略规划设置了与公司生产经营和规模相适应的组织职能机构和二级产业管理模式，建立了相应的授权、检查和逐级负责制度，贯彻了不兼容职务相互分离的原则，形成了相互制衡机制，保证了董事会及经营管理层指令的贯彻执行，保障了公司运营的规范有序运行。

(2)企业文化

随着经营形式的变化，公司以“为员工提供适合培育才智发现的多元化、包容的环境，创造并传递创新知识，建立可持续发展的创新型多元化产业集团”为企业愿望，秉承“尊重知识、认同价值、责任分清、利益共享”的核心价值观，坚持以人为本，科学发展，实现了公司持续、稳健、和谐发展。

(3)人力资源

公司建立和实施了较科学的聘用、培训、教育、考核、奖惩、晋升、淘汰等人事管理制度，对人员引进、劳动合同订立、考勤管理、薪酬结构、绩效奖惩等各个环节进行规范，形成了有效的激励机制。

(4)制度建设

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，结合公司实际情况及需要，XX年度公司制定了《风险投资管理制度》、《股东大会网络投票实施细则》、《限制性股票激励计划实施考核管理办法》，进一步修订了《公司章程》、《股东大会议事规则》等内部控制管理制度。

(5)资金活动

针对资金管理工作，公司及各重要业务子公司均建立了完善的管理制度，包括资金使用审批、对外投资、货币资金管理等方面。公司严格按照相关管理制度做好资金管理工作，确保公司资金使用符合合理性、效率性、安全性的原则，确保为公司发展提供充足的资金支持。

(6)资产管理

公司制定了较为完善的《固定资产管理制度》，对公司固定资产的购置、登记、管理、处置以及相关财务核算进行了明确规定。公司对固定资产进行严格的登记、管理及记录，严格控制固定资产的日常管理和维护，保护固定资产安全。

(7)销售业务

各销售机构在管理层的指导下，对行业和市场进行深入的研究和预测，在此基础上，按照公司项目发展战略和总体运营目标，制定、调整销售计划和销售策略，确保销售业务的顺利进行。

(8)财务报告

公司财务部门直接负责编制公司财务报告，严格按照国家会计政策等法律法规和公司相关内控制度的规定完成工作，确保公司财务报告真实、准确、完整。

针对公司年度财务报告，公司按照规定聘请会计师事务所进行审计，并在审计基础上由会计师事务所出具审计报告，保证公司财务报告不存在重大差错。同时，对于财务报告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度执行，在此过程中对相关内幕信息知情人进行及时的登记监督，保证公司财务信息不会提前泄露。

(9)信息披露

公司根据《上市公司信息披露管理办法》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》等规定，并结合自身实际情况制定了《信息披露管理办法》、

《投资者关系管理办法》、《内幕信息知情人管理制度》、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息内部报告制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《独立董事年度报告工作制度》等制度规定，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序、传递范围，做好对信息的合理筛选、核对、分析、整合，确保信息的及时、有效。利用EAS、ERP系统、内部局域网等现代化信息平台，使得各管理层级、各部门、各业务单位以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。

(10)子公司管理

为加强子公司的管理，确保子公司规范、高效、有序的运作，促进子公司健康发展，提升公司整体资产运营质量，维护公司和投资者的合法权益，根据我国《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》等法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》等的有关规定，结合公司实际情况，制定了《子公司管理制度》。截止XX年12月31日，公司共有四家全资子公司。按制度要求，公司主要通过向各控股子公司及参股公司委派董事、监事、高级管理人员，加强对其财务工作监督，重大信息沟通和日常工作监管等方式对控股子公司及参股公司进行监控，上述控股子公司不存在违反法律法规的情形。

推荐第4篇：企业内控制度包括哪些

企业有哪些内部控制制度

一、完善企业内控环境严格授权批准制度

治理结构面股东、董事、监事、经理层间应形权责配、激励与约束、权利制衡关系各项管理落实处管理部门设置面建立完善科、符合企业特点内部组织结构合理、效设置各部门岗位建立部门岗位责任制度明确工作职责建立、健全内部牵制制度实行相容职务相离根据内部控制要求单位确定完善组织结构程应遵循相容职务离原则单位经济通划五步骤即：授权、签发、核准、执行记录般情况述每步骤由相独立员（或部门）实施能够保证相容职务离便于内部控制作用发挥

二、规范财务计核算全面推行预算管理

企业必须依据计家统计制度等规制定适合本企业计处理程序实行计员岗位责任制建立严密计控制系统实行家统级计科目基础企业应根据经营管理需要统设定明细科目集团性公司更必要统级公司计明细科目便统口径统核算明确计凭证、计账薄财务计报告处理程序与遵循计制度规定核算原则使计真实现家宏观经济调控管理提供信息、企业内部经营管理提供信息、企业外部各关面解其财务状况经营提供信息目标

预算企业财务管理重要组部达企业既定目标编制经营、资本、财务等度收支总体计划包括筹资、融资、采购、产、销售、投资、管理等经营全程要营业收入、本费用、现金流量重点推行全面预算管理并预算结及进行科析产差异进行效控制

三、健全财产保全制度防范市场经营风险

严格执行财产保全控制限制未授权员财产直接接触并采取定期盘点、账实核、记录保护、财产保险、记录监控等措施确保各种财产安全完整

树立风险意识针各风险控制点建立效风险管理系统通风险预警、识别、评估、析、报告等措施财务风险经营风险进行全面防范控制必要设置风险评估部门或岗位专门负责关风险识别、规避控制

四、完善用制度加强信息管理

力资源要素数量质量状况力资源所具忠诚、向力创造力企业兴旺发达力强推力所何充调企业力资源积极性、主性、创造性发挥力资源潜能已企业管理任务力资源控制应建立严格招聘程序保证应聘员符合招聘要求要定期员工进行培训提高其业务素质更完规定任务；加强职工业绩考核调职工工作积极性创造性

五、建立内部报告制度完善内部审计体制

满足企业内部管理效性针性企业应建立内部管理报告体系借助管理计手段实反映经营状况及披露相关重要信息

内部审计控制内部控制种特殊形式企业内部经济管理制度否合规、合理效独立评价机构某种意义讲其内部控制再控制内部审计企业应保持相独立性应独立于其经营管理部门受董事或属审计委员领导内审部门负责审查各项内部控制制度执行情况并审查结向企业董事或高管理局报告内部审计工作越仔细内部控制制度越健全越能增强内部控制工作效率与靠性篇2：公司内控制度样本

******集团公司内部控制制度

第一章 总则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。

第三条 本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业目标的实现。 第四条 内部控制的制订原则

1、合法性原则。本制度的制订符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

2、全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。

3、重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

4、有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

5、制衡性原则。本制度制订的七项具体业务控制，涉及的企业的机构、岗位设臵和权责分配科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

6、适应性原则。本制度制订的七项具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

7、成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

第二章 货币资金

第五条 本制度所称的货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

第六条 资金内部控制的关键控制点：

1.职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设臵和人员配备应合理； 2.现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印 鉴和有关印章的管理应当严格有效。

第七条 货币资金不相容岗位包括： 1.货币资金支付的审批与执行； 2.货币资金的保管和盘点清查； 3.货币资金的会计记录和审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。

第八条 货币资金的审核批准程序：申请→审批→复核→支付。

第九条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。

第十条 企业需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行 审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。

第十一条 企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。

第十二条 会计印章管理的要求。

1．严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2．银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。 3．现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。

4．财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。 5．会计人员印章应由本人自行保管使用。

6．会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，不准交由非责任人使用，不准在空白单证及纸张上用印。

7．会计印章一般不得携带出公司使用。确因工作需要携带出单位使用的，须经公司负责人或其授权人批准，并由保管人监督使用。

第十三条 票据管理的要求。

1．空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管。

2．发票应由专人保管使用，按照规定开具发票。发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责。发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。发票存根联应交存会计机构存档。

第三章 采购与付款

第十四条 本制度所称的采购与付款是指企业外购商品并支付款项的行为。企业外购劳务并支付价款的控制可参照执行。

第十五条 采购与付款内部控制关键控制点：

1.权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当合理； 2.请购依据应当充分，请购事项和审批程序应当明确； 3.采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应当明确； 4．付款方式、程序、审批权限等应当明确。

第十六条 企业采购与付款业务的不相容岗位包括： 1.请购与审批

2.询价与确定供应商 3.采购合同的订立与审核

4.采购、验收与相关的会计记录 5.付款的申请、审批与执行

第十七条 各部门负责人根据部门需求和库存情况做出商品申购计划，填写物品申购单，报值班领导审核，上交仓库主管审批，仓库主管根据仓库库存情况及各部门总需求制定采购计划。

第十八条 根据审批后的采购计划成立询价小组，询价小组制定具体的询价方案，编制询价文件，通过收集信息来确定被询价供应商的名单，通过供应商提供的报

价单、售后服务承诺及相关优惠条件确定二至三名候选供应商，将供应商名单上报，按审批后的意见确定最终供应商并进行采购。

第十九条 购回商品交仓库管理员验收，仓库管理员凭采购单及销货清单清点货物，填写入库单。采购部根据入库单及收到的发票填写付款申请，财务中心依据合同协议、发票等对付款申请复核后，按规定权限逐级审批后同意付款。

第二十条 由于质量或规格不符等原因要退换货的，仓储部门需对符合

退、换货条件的商品办理出库手续，并做好退换货的记录，记录退换货的日期、货物名称、数量、购货日期、供应商、批准人等。如需退货，采购部门应向财务中心确认是否已部分或全部付款，若已付款，由财务中心尽快联系供应商收回货款。对换回货物严格按照购进货物验收、入库的程序办理。

第四章 存货

第二十一条本制度所称存货，是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。

第二十二条存货内部控制关键控制点：

1．存货的验收、领用、盘点及处臵的控制流程清晰；

2．存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定。

第二十三条仓储部门仓库管理员要对预备入库的商品的数量、质量进

行检测，审核送（收）货单，并与实物一一核对，无误后，方可入库，仓库管理员按物品的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的入库单（一联仓库留存、一联交采购部门留存、一联送交财务中心登记入账）。由供应商直接运抵现场使用的货品：公司采购、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认，生成入库单和领用单，入库单交采购员签字确认，领用单交领用部门签字确认。

第二十四条 仓储部门必须设臵存货明细账，仓库管理员根据存货入库

单，详细登记存货的名称、数量、规格、单价及金额等。财务中心审核采购合同、入库单及采购发票等单据是否准确、真实，经审核无误后按相关会计规定进行账务处理。财务中心每月对仓库管理员存货明细账进行稽核确认。

第二十五条存货领用时，仓库管理员应按存货的品名、规格、数量、单

价、金额开具一式三联的领用单（一联仓库自存、一联领用部门留存、一联送

交财务中心登记入账），领用人员需在领用单上签字确认，仓库管理员按领用单登记存货明细账。

第二十六条 公司仓储部门每月按存货的品种进行抽盘，每季进行全面盘点一次，填写盘点表，并与财务中心账表数据核对，对盘点差异进行分析，将分析结果按相关规定上报，仓储部门根据审批意见进行处理。

第二十七条财务中心按公司规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，至少每年根据仓储部门及采购部门等提供的资料进行存货跌价准备分析，需计提跌价准备的应及时进行账务处理。

第五章 固定资产

第二十八条本制度所称的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

第二十九条固定资产内部控制关键控制点：

1.固定资产取得依据应充分适当，决策和审批程序应当明确；

2.固定资产取得、验收、使用、维护及处臵等环节的控制流程应当清晰； 3.固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理符合国家规定。

第三十条对一般固定资产的采购由使用部门根据实际情况提出采购申请，待批准后交由采购部门采购；

对重大固定资产投资项目，需相关部门对项目进行可行性分析与评价，编制固定资产投资预算，报公司股东会、董事会或类似权力机构审批。

第三十一条 固定资产管理部门依据申购单、送货单及发票对新增的固定资产进行验收，并填制验收直拨单将固定资产交付给申购部门。

第三十二条固定资产使用部门应制定安全防范措施，防止固定资产丢失、损坏等现象发生；根据固定资产的性能及使用情况提出维修计划，由维修部门审核，按规定权限报批后实施；使用部门确定哪些固定资产需办理保险，按确定的结果报批，根据批准后的意见进行处理。

第三十三条 财务中心会同固定资产使用部门每年至少组织一次固定资产的清查工作，并负责固定资产的盘点，填写盘点表，与财务账表核对，同时需确认固定资产所有权的归属。对盘点的盈亏进行分析，提出处理意见，根据合理的证据及按规定权限审批后，及时进行账务处理，确保账实相符。篇3：公司内控制度1 公司内部控制制度

第一章 总则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。

第三条 本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业目标的实现。

第四条 内部控制的制订原则

1、合法性原则。本制度的制订符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

2、全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。

3、重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

4、有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

5、制衡性原则。本制度制订的七项具体业务控制，涉及的企业的机构、岗位设臵和权责分配科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

6、适应性原则。本制度制订的七项具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

7、成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

第二章 货币资金

第五条 本制度所称的货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

1.职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设臵和人员配备应合理； 2.现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印 鉴和有关印章的管理应当严格有效。

第七条 货币资金不相容岗位包括： 1.货币资金支付的审批与执行； 2.货币资金的保管和盘点清查； 3.货币资金的会计记录和审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。 第八条 货币资金的审核批准程序：申请→审批→复核→支付。

第九条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。

第十条 企业需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行 审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。

第十一条 企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。

第十二条 会计印章管理的要求。

1．严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2．银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。 3．现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。

4．财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。 5．会计人员名章应由本人自行保管使用。

6．会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，不准交由非责任人使用，不准在空白单证及纸张上用印。

7．会计印章一般不得携带出公司使用。确因工作需要携带出单位使用的，须经公司负责人或其授权人批准，并由保管人监督使用。

第十三条 票据管理的要求。

1．空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管。

2．发票应由专人保管使用，按照规定开具发票。发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责。发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。发票存根联应交存会计机构存档。

第三章 采购与付款

第十四条 本制度所称的采购与付款是指企业外购商品并支付款项的行为。企业外购劳务并支付价款的控制可参照执行。

第十五条 采购与付款内部控制关键控制点：

1.权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当合理； 2.请购依据应当充分，请购事项和审批程序应当明确； 3.采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应当明确； 4．付款方式、程序、审批权限等应当明确。

第十六条 企业采购与付款业务的不相容岗位包括： 1.请购与审批

2.询价与确定供应商 3.采购合同的订立与审核

4.采购、验收与相关的会计记录 5.付款的申请、审批与执行

第十七条 各部门负责人根据部门需求和库存情况做出商品申购计划，填写物品申购单，报值班领导审核，上交仓库主管审批，仓库主管根据仓库库存情况及各部门总需求制定采购计划。

第十八条 根据审批后的采购计划成立询价小组，询价小组制定具体的询价方案，编制询价文件，通过收集信息来确定被询价供应商的名单，通过供应商提供的报

价单、售后服务承诺及相关优惠条件确定二至三名候选供应商，将供应商名单上报，按审批后的意见确定最终供应商并进行采购。

第十九条 购回商品交仓库管理员验收，仓库管理员凭采购单及销货清单清点货物，填写入库单。采购部根据入库单及收到的发票填写付款申请，财务部依据合同协议、发票等对付款申请复核后，按规定权限逐级审批后同意付款。

第二十条 由于质量或规格不符等原因要退换货的，仓储部门需对符合

退、换货条件的商品办理出库手续，并做好退换货的记录，记录退换货的日期、货物名称、数量、购货日期、供应商、批准人等。如需退货，采购部门应向财务部确认是否已部分或全部付款，若已付款，由财务部尽快联系供应商收回货款。对换回货物严格按照购进货物验收、入库的程序办理。

第四章 存货

第二十一条本制度所称存货，是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。

第二十二条存货内部控制关键控制点：

1．存货的验收、领用、盘点及处臵的控制流程清晰；

2．存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定。

第二十三条仓储部门仓库管理员要对预备入库的商品的数量、质量进

行检测，审核送（收）货单，并与实物一一核对，无误后，方可入库，仓库管理员按物品的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的入库单（一联仓库留存、一联交采购部门留存、一联送交财务部登记入账）。由供应商直接运抵现场使用的货品：公司采购、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认，生成入库单和领用单，入库单交采购员签字确认，领用单交领用部门签字确认。

第二十四条 仓储部门必须设臵存货明细账，仓库管理员根据存货入库

单，详细登记存货的名称、数量、规格、单价及金额等。财务部审核采购合同、入库单及采购发票等单据是否准确、真实，经审核无误后按相关会计规定进行账务处理。财务部每月对仓库管理员存货明细账进行稽核确认。

第二十五条存货领用时，仓库管理员应按存货的品名、规格、数量、单

价、金额开具一式三联的领用单（一联仓库自存、一联领用部门留存、一联送

交财务部登记入账），领用人员需在领用单上签字确认，仓库管理员按领用单登记存货明细账。

第二十六条 公司仓储部门每月按存货的品种进行抽盘，每季进行全面盘点一次，填写盘点表，并与财务部账表数据核对，对盘点差异进行分析，将分析结果按相关规定上报，仓储部门根据审批意见进行处理。

第二十七条财务部按公司规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，至少每年根据仓储部门及采购部门等提供的资料进行存货跌价准备分析，需计提跌价准备的应及时进行账务处理。

第五章 固定资产

第二十八条本制度所称的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

第二十九条固定资产内部控制关键控制点：

1.固定资产取得依据应充分适当，决策和审批程序应当明确；

2.固定资产取得、验收、使用、维护及处臵等环节的控制流程应当清晰； 3.固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理符合国家规定。

第三十条对一般固定资产的采购由使用部门根据实际情况提出采购申请，待批准后交由采购部门采购；

对重大固定资产投资项目，需相关部门对项目进行可行性分析与评价，编制固定资产投资预算，报公司股东会、董事会或类似权力机构审批。

第三十一条 固定资产管理部门依据申购单、送货单及发票对新增的固定资产进行验收，并填制验收直拨单将固定资产交付给申购部门。

第三十二条固定资产使用部门应制定安全防范措施，防止固定资产丢失、损坏等现象发生；根据固定资产的性能及使用情况提出维修计划，由维修部门审核，按规定权限报批后实施；使用部门确定哪些固定资产需办理保险，按确定的结果报批，根据批准后的意见进行处理。

第三十三条 财务部会同固定资产使用部门每年至少组织一次固定资产的清查工作，并负责固定资产的盘点，填写盘点表，与财务账表核对，同时需确认固定资产所有权的归属。对盘点的盈亏进行分析，提出处理意见，根据合理的证据及按规定权限审批后，及时进行账务处理，确保账实相符。

推荐第5篇：.12.20企业内控制度讲演稿

企业法律风险管理

一、企业法律风险管理的概述

（一）企业法律风险管理

（二）企业法律风险管理操作实务

二、企业法律风险的基本分析

（一） 企业防范公司治理法律风险

（二） 企业合同法律风险

（三） 企业融资的法律风险

（四） 企业劳动人力资源管理的法律风险

三、防范法律风险的对策思考

一、企业法律风险管理的概述

风险管理是企业经营永恒的主题。企业面临各种风险：如战略风险、财务风险、市场风险、运营风险。综观与企业共存的各种风险，其最终的表现往往就是法律风险。因此，企业的风险的管理，最终的落脚点是法律风险的管理。

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1、企业法律风险管理的内涵

所谓法律风险管理是指识别、评价、控制法律风险的全过程，与传统的法律风险防控、法律风险防范有本质的不同。法律风险管理强调从管理的角度对法律风险进行识别、评价与控制。

首先，法律风险管理是企业管理的组成部分，但法律风险管理具有不可取代的独特的价值。

其次，企业法律风险是企业风险的一种，因此企业法律风险也是企业风险管理的一种。企业风险管理的目标、组织职责、管理流程等同样适用于企业法律风险管理。

最后，法律风险管理是一个持续循环、不断改善的动态过程。法律风险管理不是独立的管理活动、也不是企业新增加的一项管理活动，它需要渗透到企业管理活动的，内生于企业各项经营管理的流程中。

2、企业法律风险管理的现状

步入市场经济时代较早的欧美诸国引领企业法律工作的潮流，自美国新泽西州的美孚石油公司1882年设立法律部门以来，企业法律工作距今已经经历一百多年的发展历程。当前，欧美企业已经将风险管理的理念、技术、方法和手段融入法律风险防控工作，并提出企业法律风险管理的概念，将企业法律风险管理应用于企业战略制定、投融资决策、财务报告管理、内部审计体系建设等，涵盖了从公司法人2 治理结构安排，到各项业务运作流程和操作等各个层面，形成了系统化、制度化、规范化的法律风险管理体系。如: 《COSO内部控制框架》（美国证券交易委员会）、《COCO控制指导纲要》（加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会）。

我国企业尤其是国有企业以法律顾问制度为突破，进行了卓有成效的法律风险防控机制建设。同时，目前法律工作的重心开始逐渐转移，部分大型企业尤其是金融企业已从风险管理的角度进行了法律风险管理体系建设工作。中国企业已从政策法规上提出从管理的角度进行法律风险防控。

●《中央企业全面风险管理指引》（国资委，2006年6月6 日） ●《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（上交所，2006年7月1日施行）。

●《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（深交所，2007年7月1日施行）。

●《企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）》（财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定，于2008年5月22日印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。）

●《关于印发企业内部控制配套指引的通知（财会[2010]11号）》（财政部 证监会 审计署 银监会 保监会，2010年4月15日）

3 包括：企业内部控制应用指引（1-18号：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统）、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引。

但是，我国企业法律风险识别不够全面、系统，没有一套完整、规范的法律风险识别方法和流程；企业法律工作还不能真正介入企业的日常经营活动中，以实现法律风险的过程控制；法律工作局限于处理具体的法律事务，无法调动整个企业的资源进行法律风险的防控。 案例：

二、企业法律风险的基本分析

企业法律风险集中的环节：对外投资、销售、采购、大额资金 支付、金融债权、担保、知识产权、劳动合同等环节。

（一）企业法人治理的法律风险

企业普遍存在的管理和领导方面所潜伏的法律风险，一般情况下并没有出现大的法律问题，但是长期不予解决和防范，控制调整不好，或者具备了一定条件，法律风险就演变为法律事件，给企业带来法律危机甚至带来灾难性的法律后果，所以这方面的法律风险是民营企业不容忽视的重大问题。中心问题是两个。一是公司的控制权由哪些人怎样掌握，这些人怎样决定大事。二是公司的股东、董事会和高级管4 理人员之间的利益如何分配。

1、以前，问题突出的是“产权”的问题。许多民营企业是家族式企业或者是朋友熟人组建的有限公司，法定代表人由家庭的家长或者控股股东担任，实行集权化领导、专制式决策，依靠企业家个人才智管理企业。兴办企业个人才智和能力起着重大作用。但是这种模式具有决策专制和企业行为短期化的局限性，使得企业规模难以扩张，在一定条件下，会发生法律问题，产生法律风险。一是做生意个人决策失误，产生合同风险；二是管企业个人决策排斥他人意见，其他股东不满，股东之间产生严重分歧甚至关系分离，使公司产生分裂风险；三是公司财务在股东之间不透明，帐务不清晰，不分红利也不进行相应的分配变通措施，使部分弱势股东或者小股东产生疑虑和猜忌，他们甚至向外部司法机关寻求救济，使大股东个人发生法律风险，企业发生危机。

2、企业设立和运作要规范、授权管理和领导控制要规范、合作伙伴关系要规范。不规范问题导致企业产生法律风险，甚至法律危机。

在相当一些民营企业中，从开始设立时就留下了法律风险，这种风险一部分是由于国家对民营企业的认识还存在一些误区导致政策上的限定，也有一部分是由于民营企业家故意而致，这些行为即使在今天国家大力鼓励民营企业发展也是违法的，所以，这些企业的这种法律风险注定存在和要爆发。一些学者把企业化分为以下几种类型：

1、“夫妻店”公司，公司注册为夫妻俩人所有，公司财产与家庭财产混同，使得公司失去了独立人格，最后可能要以家庭财产来承担5 公司债务。

2、幼子公司，即以未成年的子女的名字注册为股东，这是法律所不允许的，这种公司自始无效。

3、“影子”公司，即实际出资人与名义上的股东不一致，当两人出现矛盾时，两人和企业都面临法律风险，实际出资人的权益可能受到损害，名义股东可能要承担注册资本不实、不到位或者抽逃资本的法律风险。

4、借贷公司，一些企业名为投资，实为借贷，不参与经营，不承担公司经营风险，约定每年保底分成，这也是法律所不允许的。

（二）合同签定和履行中的法律风险

市场经济也是法制经济。在市场经济条件下，企业为实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系而签订的合同是民事合同，企业通过合同所确立的民事关系，是一种受法律保护的民事法律关系，所以通过签订合同建立民事法律关系的行为是一种民事法律行为。由于合同本身的特征，决定了合同不同于企业内部的生产、人事、财务等管理工作，已超越了企业自身的界限，使之成为一种受法律规范和调整的社会关系，涉及大量的法律专业问题。随着市场经济体制的不断完善，我国的法制也不断健全，并逐渐与国际接轨，但是许多民营企业却不太重视签定合同前的风险防范，法律意识还亟待提高。国务院国有资产监督管理委员会政策法规局王黎晓曾用某中央企业主管经营的副总裁的感慨来说明这个问题，该中央企业副总裁说，我公司2000年以来的业务合同，只要是经过法律把关的，都没有出现问题。凡是6 未经法律把关的，几乎都有或大或小的问题。特别是在合同签定前不找律师认真起草合同文本，也不咨询谈判过程中的一些关键点，更不邀请律师参与谈判，而是在自己与对方商谈差不多的情况下，才匆匆找律师审查对方提供的合同，这时往往是要不然合作泡汤，要不然是眼睁睁地看自己蒙受损失。

由于民营企业起家的特殊性和管理上的特殊性，许多民营企业在签定合同后，不认真履行合同也是很普遍的现象，他们往往把违约不当回事，拿自己的信用当儿戏，这一方面是中国民营企业形象不佳的主要原因之一，另一方面也是当对方追究违约责任，企业招收损失的重要原因之一，有的民营企业甚至因此走到了破产的边缘。

更有甚者，许多民营企业盲目性心“信誉”，往往不签合同，偶尔的几张传真夜疏于保留，一旦发生争议，要么无据可循，要么官司来事拿不出证据，干吃哑巴亏。

（三）企业融资中的法律风险

民营企业融资中的风险，是各界谈论最多，也是学者研究最多、呼吁最多的焦点之一。调查表明，民营企业在发展过程中面临的主要困难在于融资难，民营企业既难以通过银行贷款方式获得间接融资，又难以通过资本市场获得直接融资。民营企业在缺乏正规、有效融资渠道的情况下，只好寻求民间借贷、集资和违规借贷。轰动全国的河北孙大午案就是一个典型的例子。2003年10月30日，大午集团董事长孙大午被法院以“非法吸收公众存款罪”判处有期徒刑3年，缓期4年。孙大午之所以获罪，就是因为其所办企业在发展中遇到了资7 金短缺和融资困难，在从银行贷款无着，又不能发行股票、债券融资的情况下，只能进行民间借贷，但是民间借贷和“非法吸收公众存款”之间的法律规定模糊，只要法律规定不修订，民营企业的其他融资渠道又不畅，民营企业在融资上就面临法律风险。好在国家已经出台了一些列政策，鼓励银行加大对民营企业的信贷支持力度。今年新颁布实施的《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》第

九、

十、十

一、十二条从财税金融方面明确支持民营企业的发展，民营企业的融资问题将有望彻底得到解决，但是，融资渠道的解决，不能说民营企业在融资方面就没有法律风险。民营企业在融资渠道畅通的情况下，还要健全财务制度，透明有关信息，树立诚信意识，而不能通过编制虚假信息和财务报告，提供虚假保证违规获得银行贷款，否则，对民营企业融资的畅通无阻的大门会被民营企业自己关上。另外，民营企业在成功融资后，一定要编制详细的规划，把钱用到刀刃上，不能盲目进行规模扩张或进行赌博性投资，一旦出现资金链断裂，企业将面临难以想象的困难。所以，融资中的法律风险也是民营企业必须慎重考虑的商业风险。

8

COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO，于1995年11月发行《控制指导纲要》。COSO提出了—种更精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。COCO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。

但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。

COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。

编辑本段组成关系

控制环境

控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：

1) 诚信和道德价值观；

2) 致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；

3) 董事会和审计委员会。包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；

4) 管理层的理念和经营风格；

5) 组织结构。包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；

6) 权限及职责分配。经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。它包括了以下几点：

a) 被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；

b) 也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策；

c) 确保所有人理解公司目标。每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。

7) 人力资源政策及程序。

风险评估

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首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。

其次，识别与上述目标相关的风险。

再次，评估上述被识别风险的后果和可能性。一旦确定了主要的风险因素，管理层就可以考虑它们的重要程度，并尽可能将这些风险因素与业务活动联系起来。

最后，针对风险的结果，考虑适当的控制活动。

控制活动

控制活动指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策（做什么）和程序（如何做）。它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现企业目标。控制活动贯穿于企业的所有层次和部门。它们包括一系列不同的活动，如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护以及职责分工等。

信息与沟通

相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别、掌握和沟通。信息系统不仅处理内部资料，而且还处理形成企业决策和外部报告所必须的外部事件、行为和条件的信息。有效的交流还必须广泛的进行，涉及机构的各个方面。所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息，他们必须明白各自在内部控制制度中的作用，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间也必须有有效的沟通。

监督

一个评估系统在一定时期运行质量的过程。这一过程通过持续的监控行为、独立的评估或两者的结合来实现。持续的监控行为发生在经营的过程中。它包括日常管理和监管行为。独立评估的范围和频率主要依赖于风险评估和持续监控程序的有效性。内部控制的缺陷应自下而上进行报告，重要事项应报知高层管理人员和董事会。

编辑本段控制模型

1、强调“软控制”的功能。相对于以前的内部控制而言，框架更加强调那些属于管理文化层面的软性管理因素。

2、强调内部控制应与企业的经营管理过程相结合。框架认为，经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业经营管理过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。

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3、突出强调信息系统的作用。框架认为，完备的信息处理系统是实现内部控制目标的重要保障，信息系统不仅处理企业内部产生的经营信息，而且也处理来自企业外部的各类经济、法律或行政信息。

4、明确对内部控制的“责任”。COSO框架第一次明确地阐述了内部控制的制定与实施的责任问题。框架指出，不仅仅是董事会、管理人员、内部审计人员，组织中的每一个人都对内部控制环节负有责任。

5、强调内部控制的分类和目标。目标的设定虽然不是内部控制的组成要素，但却是内部控制的先决条件，也是促成内部控制的要件。框架将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标等。这样的分类高度概括了企业控制目标，有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面。

6、内部控制只能做到“合理”保证。框架认为：不论设计及执行有多么完善完整，内部控制都只能为管理阶层及股东达成企业经营目标提供合理保证。而目标最终是否达成，还受内部控制本身的限制性制约等条件。

COSO内部控制框架是一个较为理想的框架，几乎所有公司的内部控制均与之有一定差距，虽然这必然加大企业负担，但多数公司希望通过理解和贯彻COSO内部控制框架要求，梳理管理流程、规范管理，来实现提升整体管理水平的目的。

编辑本段控制设计

一般步骤：

1.确认所要进行的内控设计针对的内控目标是什么。

2.根据确认的内控目标，识别公司层面的内外部主要风险并进行评估。

3.通过业务流程的全面梳理，锁定与确认的内控目标相关的业务流程。

4.按照COSO框架提出的控制标准，对确认的主要风险提出控制要求，将梳理得出的业务流程（风险控制活动）与控制要求进行对比分析，提出整改建议。

5.对所确定的业务流程进行分析，分析确认业务活动中存在的风险，提出整改建议。

6.各项制度规章的完善和补充。

下面我们对于风险评估、控制活动具体设计的内容再作进一步的说明：

风险评估

1.识别风险。风险识别包括了二个层次，企业层面的风险和业务活动的风险。识别风险的具体方法有头脑风暴法、访谈、调查问卷、流程图分析、参考其他的风险数据库、经验与专业判断。

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2.评估上述识别出的风险的后果和可能性。

3.描述公司流程。

1) 制定公司流程总目录和流程描述的规范；

2) 流程具体描述。

4.识别与风险相关的应对流程的风险，并建立风险数据库

5.根据上述风险评估的结果，建立持续的风险评估制度体系

控制活动

1.以COSO控制框架、公司管理制度、控制理论为依据，在公司层面上确定“关键控制点和控制要点”。

2.以公司层面“关键控制点和控制要点”为基础，对应识别的重要风险建立关键控制文档。

3.关键控制与相关管理制度之间的比对分析。

设计原则

1.相互牵制原则

相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。不相容职务相互分离控制有以下几项内容：

* 授权批准职务与执行业务职务相分离；

* 执行业务职务与监督审核职务相分离；

* 执行业务职务与会计记录职务相分离；

* 财产保管职务与会计记录职务相分离；

* 执行业务职务与财产保管职务相分离。

2.授权控制原则

授权控制原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利12 相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查。授权体系包括：

1) 授权批准的范围

企业所有的经营活动一般都应当纳入授权批准的范围。

2) 授权层次

授权应当是区别不同情况分层次授权。根据经济活动的重要性水平和金额大小确定不同的授权批准层次，有利于保证各种管理层和有关人员有权有责。

授权批准在层次上应当考虑连续性，要将可能发生的情况全面纳入授权批准体系，避免出现真空地带。当然，应当允许根据具体情况的变化，不断对有关制度进行修正。

3) 授权责任

被授权者应能够明确在履行权力时应对哪些方面负责，避免授权责任不清，出现问题又难咎其责的情况发生。

4) 授权批准程序

企业的经济业务既涉及企业与外单位之间资产与劳务的交换，也包括在企业内部资产和劳务的转移和使用。因此，每类经济业务都会有一系列内部相互联系的流转程序。所以，应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。

3.成本效益原则

贯彻成本效益原则，即要求在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。

4.整体结构原则

企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。

编辑本段基本原则

《美国萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）》（简称SOX）要求上市公司，无论大的还是小的，每年对财务报表内部控制的有效性进行评估和报告。幸运的是，公司可以依赖一个行业标准——内部控制集成框架，来评估和改进其内控体系。

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全国反欺诈财务报告（特雷得维）委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commiion，简称COSO）于1992年颁布的这一框架，长期以来作为建立旨在提高效率、降低风险、帮助保证财务状况报表可信性、遵从法律法规的内部控制的蓝本。由于其全面性、有效性和普遍原则，框架受到世界上很多组织的称赞并被接受。

框架颁布之后，财务报表、公司治理和法律环境发生了很多变化。萨班斯—奥克斯利法案404条款（SOX 404）是公司财务报表内部控制的主要推动。

COSO的报告概括了与5个组成部分相关的26条基本原则，5个组成部分是：（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）监督。

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推荐第6篇：内控制度

利辛县流动办内部控制制度

第一章

总则

为了确保本单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》，现制定“利辛县流动办财务会计内部控制制度”。

第二章

财务管理制度

一，财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。

5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。

6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。

7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。

8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。

9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。

10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本部门财务公开，接受社会监督。

二， 预算业务管理制度

1、行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

2、行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。

行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。

按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

3、行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。

4、对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。

5、行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专.项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

6、行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

三，收支业务管理制度

1、按照相关法律法规的规定，明确单位收入范围和入账时间。

2、各项收入的取得，必须符合国家规定，对非税收入，必须执行\"收支两条线\"管理。

3、以财务独立核算为标准，单位的各项收入支出由该单位财务部门统一管理，统一核算。

4、建立严格的审批制度。明确各项支出的审批程序和支出手续，明确领导的审批权限;明确与支出有关的相关人员的签字手续等。明确重大支出项目的标准及应当集体讨论决定的办法和程序。

5、建立严格的开支标准制度。对各项支出，国家有规定的应当严格执行国家规定，并明确因情况特殊超标准开支的处理程序;对国家无规定而由单位自定的，应当明确其报批的程序和标准，并报主管部门和财政部门备案。

6、对单位的专项资金应根据专款专用的原则，明确专项资金的支出范围和核算办法;明确专项项目的完工验收及检查办法;明确专项资金结余的处理办法。

四，现金管理制度

1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。

2、开支范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；（5）出差人员必须随身携带的差旅费；（6）结算起点以下的零星支出；（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

3、定期盘点现金，做到账实相符。

4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

五，印章的管理制度

1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2、严格履行签字或盖章手续。

六，报销票据的管理制度

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

4、跨年度的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。七，会议培训费的管理制度

1、本单位所属科室（单位）组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。

2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜鲜花租用费等。

3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。

4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序核批。各科室（单位）要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。

5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室（单位）应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。

八，差旅费管理制度

1、职工因公出差前要填写出差任务单，经科室（单位）负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。

2、差旅费报销要严格按照《机关和事业单位差旅费管理办法》执行。

3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。

4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助；没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。

5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示；领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经人事教育机构审核签字后方可报销。

6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。

7、因公出国（境）经费须列入年初部门预算，出访任务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项目，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准。

8、需要预拨出国（境）费用时应提供以下文件：组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。以上手续齐全后，可按规定程序办理预付款。不需预付款的，在报销时提供上述文件。回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。

九，财务收支审批制度

1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度，具体额度各单位可以自定，但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。

2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。

3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在

元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责人审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。

4、报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批—财务报销。

十，固定资产管理制度

1、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、归口管理” ，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本部门（单位）固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室（单位）固定资产管理实行负责人负责制，各科室（单位）负责人全面负责本科室（单位）的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”，经科室（单位）负责人签字后报财务机构。

2、固定资产的购置：固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。各科室（单位）所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配置。购置固定资产首先填制“因定资产购置申请表”交财务机构，金额在500元以下的由财务负责人审批，500元以上的由领导办公会议研究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。

3、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产（包括机关与各事业单位之间调拨），要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。

4、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。处置固定资产要严格按照相关文件规定的权限及要求进行审批；未经批准不得擅自处置。对擅自处置的，依据《 财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

5、固定资产的出租、出借：是指单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按照相关文件要求进行审批；未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《 财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

6、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算，各单位按规定编报收支预算，经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据《财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据相关文件报同级财政部门审批后处理。

8、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。

十一，政府采购业务管理制度

政府采购业务实施机构为相关业务部门，是单位政府采购申请的提出部门，其职能：

1、申报本部门的政府采购预算建议数；

2、依据内部审批下达的政府采购预算和实际工作需要编制采购计划，进行政府采购需求登记，提出政府采购申请；

3、对政府采购文件进行确认，对有异议的政府采购文件进行调整修改；

4、对实行公开招标的政府采购项目的预中标结果进行确认，领取中标通知书，并依据中标通知书参加政府采购合同的签订；

5、对政府采购合同和相关文件进行备案；

6、提出政府采购资金支付申请。

办公室负责对政府采购业务进行审核和批准，其职能：

1、拟定政府采购内部管理制度，并根据有关规定及时更新和调整单位的政府采购工作细则；

2、汇总并严格审核各业务部门提交的政府采购预算建议数、政府采购计划、政府采购申请；对需求参数进行审核

3、按照国家有关规定确定政府采购组织形式和政府采购方式；

4、对单位自行组织的采购活动加强采购组织实施的管理；

5、指导和督促业务部门依法订立和履行政府采购合同；

6、组织实施政府采购验收；

7、组织处理政府采购纠纷；

8、妥善保管单位政府采购业务相关资料，政府采购合同文本和验收证明应当同时提交财会部门；

9、每季度对政府采购业务信息进行分类统计和分析，并在内部通报；

10、政府采购领导小组交办的其他工作。

财会部门在政府采购业务中的主要职能：

1、汇总编制单位政府采购预算、计划，报同级财政部门批准后，下达各业务部门执行；

2、及时转发财政部门的有关管理规定及政府采购相关信息；

3、审核各业务部门申报政府采购的相关资料，确定资金来源；

4、复核政府采购支付申请手续，办理相关资金支付；

5、根据政府采购部门提交的政府采购合同和验收证明，依据国家统一的会计制度，对政府采购业务进行账务处理；

6、每月与政府采购部门沟通和核对政府采购业务的执行和结算情况。

内部审计部门（如无可成立内部监督评价联合工作小组，非常设机构）负责对政府采购业务的监督，其主要职能：

1、监督检查业务部门和政府采购部门执行政府采购法律法规和相关规定的情况；

2、参与政府采购业务质疑投诉答复的处理

各业务部门、资产管理部门、预算编制部门之间应相互沟通和协调，避免政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费和资产闲置。

政府采购工作业务流程如下：

1、各业务部门应当按照实际需求提出政府采购预算建议数；

2、办公室对政府采购预算建议数进行审核；

3、财会部门在办公室审核的基础上，从预算指标额度控制的角度进行汇总平衡，编制政府采购预算；

4、业务部门根据政府采购预算指标批准范围和下达的政府采购计划，提出政府采购申请，在有关申请文件中列明政府采购项目名称和政府采购金额，资金来源（部门预算、专项资金、其他资金）、需求登记日期、政府采购项目分类（货物类采购、服务类采购、工程类采购）等要素，每季度提交本部门的政府采购计划；业务部门负责人对政府采购需求进行复核；

5、办公室对业务部门的政府采购计划的合理性进行审核；

6、政府采购领导小组对政府采购计划审批；

7、制定招标文件（或委托代理机构进行招投标工作），发布政府采购信息，包括公开招标公告或邀请招标资格预审公告、中标公告；

8、签订合同（详见合同管理制度）；

9、成立政府采购验收小组对政府采购验收；

10、财会部门根据审批程序付款；

11、政府采购业务质疑投诉答复处理；

12、记录政府采购业务；

13、资料归档。

政府采购计划包括：

1、政府采购计划应当在财政部门批复的政府采购预算范围内，依据本部门的政府采购需求进行编制，完整反映政府采购预算的落实情况。

2、政府采购项目数量和采购资金来源应当与财政部门批复的政府采购预算中的采购项目数量和采购资金来源相对应，不得编制资金尚未落实的政府采购计划。

3、在编制政府采购计划时，应当注重政府采购的规模效益，同一季度内对同一采购品目尽量不安排两次以上采购计划。

4、业务部门不得将应当以公开招标方式采购的货物或服务化整为零，或者以其他任何方式、理由规避公开招标采购。

业务部门负责人对政府采购计划的复核包括：

1、采购需求是否有相应的预算指标；

2、是否适应当期的业务工作需要，是否符合当期的政府采购计划；

3、政府采购申请文件内容是否完整。

办公室对采购计划的审核包括：

1、政府采购计划所列的采购事项是否已列入预算。

2、政府采购计划是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应。

3、政府采购计划是否与资产配置标准相符。

4、专业性设备是否附相关技术部门的审核意见。

5、政府采购项目是否符合当期的政府采购计划。

6、政府采购成本是否控制在政府采购预算指标额度之内。

7、经办人员是否按要求履行了初步市场价格调查，政府采购需求参数是否接近市场公允参数，是否存在“排他性”的参数，政府采购定价是否接近国家有关标准。

8、政府采购组织形式（集中采购机构组织采购、单位自行采购、委托代理机构组织采购等）和政府采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等）的选取是否符合国家有关规定。

9、其他需要审核的内容

财会部门对政府采购计划是否在预算指标的额度内进行审核。

政府采购领导小组对采购计划审批，下达给业务部门。

政府采购计划一经下达，原则上不作调整。计划执行过程中确需变更调整的，应当重新履行审核和审批的程序。

政府采购信息公开流程：

1、政府采购领导小组组织业务部门对招标文件进行确认，如对招标文件有异议，业务部门可进行调整或修改，政府采购领导小组将修改确认的招标文件提交外部采购中心（办公室或委托代理机构或集中采购机构）。招标文件一经确认，政府采购需求原则上不得更改。

2、开评标结束后，外部采购中心（办公室或委托代理机构或集中采购机构）将预中标结果通知单位的政府领导工作小组，政府领导工作小组登记后将预中标结果传递给业务部门，经业务部门确认后，由外部采购中心发布预中标公告。当招标过程中出现废标时，应从招标文件确认环节重新履行相关手续

3、外部采购中心根据中标结果发布中标公告，政府采购领导小组进行中标结果登记，并进入政府采购合同订立环节

政府采购项目验收流程及要求：

1、成立验收小组，由单位代表、政府采购代理机构、相关领域的技术专家等组成。直接参与该项政府采购组织实施活动的工作人员不得作为验收工作的主要负责人。

2、验收内容：根据合同协议和供应商发货单等对所购货物、服务或工程的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收。

3、出具验收证明。参与验收工作的相关工作人员应于验收工作完成后在验收证明上签署验收意见，验收单位应当加盖公章。

政府采购业务质疑投诉答复的要求：

1、政府采购领导小组为政府采购业务质疑投诉答复的牵头部门。

2、提出政府采购需求的业务部门、财会部门、内部审计部门等相关部门参加。

3、政府采购领导小组对供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害或者供应商对政府采购活动事项有疑问并提出质疑的，采购领导工作小组按照规定的时限、程序和要求对质疑进行答复。

4、对答复过程中形成的各种文件进行归档和保管。

政府采购业务的记录制度

1、办公室负责政府采购业务相关资料（包括政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等）的收集、整理，建立政府采购业务档案并按照国家规定的保管期限妥善保管，防止资料遗失、泄露。

2、需要向财会部门同时提交的或按照规定应当向外部有关部门备案的，应当及时提交和备案。

3、办公室每季度对政府采购业务信息进行分类统计，与资产管理部门和财会管理部门定期核对信息，并在单位内部进行通报政府采购预算的执行情况、政府采购业务的开展情况等信息，及时解决政府采购业务中存在的问题，同时实现政府采购业务在单位内部公开透明。

单位应与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

单位工作人员未经允许不得向无关人员透漏政府采购信息，单位工作人员由于透漏政府采购信息给单位造成损失的，根据法律法规追究其相应的责任。

推荐第7篇：内控制度

内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，任何经济组织都应该在某种既定有序而高效率的控制方式下开展业务活动，同时提供可靠的财务会计信息和管理信息供管理上层决策或其他方面使用，尽量减少经济活动中的失误和缺陷。

在目前，西方国家审计学家和会计职业界对内部控制的定义大致相同。美国执业会计师协会在其《审计程序公告》中，将内部控制定义为：“内部控制是企业为保护资产，增进会计数据的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。”就事业单位而言，可以理解为国家行政组织为了确保单位事业活动有秩序地和有效地运行，维护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性和准确性，而制定的一系列组织、计划和调节控制的制度。

综合各项资料，广义的内部控制可以理解为：

1.它是对公司内部运作流程的审视和检测；内部控制具体执行时需要相关的内部控制审计人员对公司各个运行程序进行全面的审视和检测，包括运用必要的审计手段，比如分析性测试、内部控制水平评估、调查、现场查看等，需要完备的审计工作底稿和管理报告，并对公司管理层报告审计过程中发现的问题和提出自己的管理意见；

2.它是流程管理的修正器和轨道；内部控制的实施需要公司具有比较完善的运营流程和流程操作手册，在实际审计及检测过程中依据公司运营流程和操作手册能够很好的判断实际与期望及事前规定的差异，能够发现流程运营过程中的冗余和不增值部分，进而进行规范。

3.它是公司内部管理不可缺少的环节；内部控制实际上是公司内部管理工作中基础和奠基，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。

由此可见，内控制度的存在必要性在于：

首先，在我们进行内部控制标准设计的过程中，我们需要关注公司股东及战略目标，除了基础的控制措施以外，对于战略管理等方面内部控制标准能够帮助我们很好的实现战略目标。

其次，有助于保护我们的财产和信息、技术安全，在内部控制中许多原则能够帮助公司维护资产和信息、技术的安全，比如良好的复核验证程序、定期的报告和记录程序、权限管理等方式都能够帮助我们很好的维护资产、信息、技术完整。

第三，有助于确保我们提供可靠和及时的经营报告和财务报告，由于内部控制标准在维护财务信息和财务数据的安全和完整方面具有非常良好的技术和手段，也是将内部控制标准作为内部控制最重要的控制部分，因此内部控制标准对于公司财务信息的维护和完善是非常有效的。

再者，有助于我们遵循有关的法律、法规、惯例，避免损害公司声誉和地位，在内部控制标准中，公司对于外部环境，特别是法律法规，惯例等的维护应该被放置到非常重要的地位。

内部控制评价的具体标准还可以分为两个层次：第一层次是内部控制要素评价标准；第二层次是内部控制作业层级评价标准。借鉴美国COSO报告的研究成果，内部控制组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个。每一个要素又可以再分为更多的项目，例如控制环境要素涵盖的项目就有操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。至于作业层级评价标准主要是控制活动要素的细化，控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助公司保证其已针对“使公司目标不能实现的风险”采取了必要的行动。控制活动是针对控制点而制定的，公司一般根据其生产经营活动的特点来设计内部控制标准设计流程：

在进行内部控制标准设计中，我们需要关注：股东的利益需求；一般公认会计准则及审计准则；国家及地区的法律法规；证券交易委员会具体法律要求及其他要求；客户需求；同时，我们也需要关注：-财务政策、工作程序；公司内部审计要求；公司外部审计要求；员工行为准则等；

在现代公司中对于内部控制的建立必须以系统的观点来看待，内部控制不是单个部门能够独立完成的工作。一般的内部控制制度包括：员工行为准则；内部控制标准培训；工作程序准则；财务准则；电子资讯安全标准；公司的其他标准及政策。

以上述标准对照，我国的公司企业在内部控制方面存在的问题是比较明显的：

1、企业整体缺乏内部控制机制和标准，内部控制意识给淡薄。

在我国，大多数的跨国公司已经建立了相相当规范和齐全的内部控制标准，并将内部控制标准融入到流程设计和流程改进中，量化的进员工培训和教育，将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低企业的商业风险和规避在商业中出现舞弊和欺诈等非正常商业行为的发生，维护良好的企业社会形象和维护股东利益。

而对于中国本土企业，由于中国企业的外部环境并没有象跨国公司那样要求强化内部控制标准，导致了这种不成熟的市场化运营方式对于中国企业来说却成为合理化的企业行为。从而使得我国的企业并不关心内部控制标准对企业能够带来的经济及社会利益，并没有考虑到由于内部控制失效对企业的造成的可能致命的损害。

企业没缺乏内部控制标准和相关的内部控制制度，所有的控制都存在于各个管理人员零星散乱的自主活动中，无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理。企业流程控制混乱，流程设计不清晰，企业内部各执行部门之间联系业务流程混乱，造成部门之间的业务配合失调和迟滞，信息交流阻塞。

这些意识领域的缺陷是我国内控制度缺乏、混乱、失效的思想根源。

2、财务管理基础薄弱，财务内部控制弱化。

现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员很好的提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但目前我国企业的基础财务管理水平却与管理层对财务数据的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的财务信息及资料的管理手段和制度、基本核算业务流程不合理、财务功能缺失。在财务资料的内部控制标准、职位分离原则的实施、审计、权限管理、决策数据支持、战略管理和业绩管理等方面都存在问题。

在很多企业的管理过程中，财务管理层并没有很好的监管及控制业务的进行，而是流于形式。财务管理功能缺乏，明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具。财务人员在业务运营过程中没有依据财务内部控制标准或是公司的内部控制要求进行财务监督和审核，无原则地为各个部门的支持和帮助。在实践管理过程中许多工具和技术并没有获得企业管理人员的执行或是运用，比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。

另一方面，企业缺乏统一的财务政策，造成财务人员在实际执行业务核算和业务监督过程中缺乏必要的依据和标准。

而在我国，事业单位内部控制的主体，即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是事业单位内部的党政领导、职能部门及其有关工作人员。内部控制的客体是事业单位内部的经济、业务管理活动。为了控制客体，即控制事业单位内部的一切教育事业活动、财务收支活动，就必须针对其具体环节，建立财务内部控制制度，制定一套相互联系、相互制约的程序和方法，使之能严格按照计划规定的预期目标，有秩序、有效率地进行。

目前，我国的事业单位由于历史以及现实行政体制的种种因素，对加强内部控制认识还不足，内控制度和程序不完善，监督机制不健全，缺乏有效的责任追究机制，管理中存在不少问题，从内部控制方面来看，主要有以下几个方面：

1．总会计师的地位与作用未被重视。事业单位的一把手领导作为事业单位的法人代表，是事业单位各项工作的总负责人，对单位的财经工作承担各种责任。从目前的实际情况看，我国大部分的事业单位已经建立了一把手负责制的财经工作领导体制，增强了对本单位财经工作的宏观管理和协调能力。但是，大部分的事业单位还未建立总会计师制度。随着我国经济改革的不断深化，在我国市场经济体制的建立和完善中，事业单位的规模也趋于扩大，经济业务越来越复杂，财务内部控制要求也相应的越来越严密，这对于事业单位财经工作而言，是更科学而标准化的新要求。目前，现存得失也当为财务监管模式已越来越难以适应这个社会发展的趋势，这就迫切需要我们设置总会计师或相应的职位，以协助领导者全面负责本单位的财务工作。

2．事业单位内部控制制度不完善，内控制度存在着较多的薄弱环节，难以保障国家资产安全保障。近年来，事业单位的经济活动范围在不断深入和发展，与此同时在资金的对外投资、物资采购、基建项目发包等领域相继暴露了越来越多的问题。因此，加强内部控制，完善内控制度，是我国事业单位面临的一个紧迫的问题。

3．事业单位的预算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我国大部分事业单位的预算存在三个问题：首先是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。还有就是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不不力的情况。

三、强化高校财务内部控制的对策

1．提高高校各级干部、教职工的财务内部控制意识，规范高校财务内部控制的基本程序。财务内部控制不仅是校领导的事，也不仅仅是组织、人事、财务等少数部门和工作人员的事，学校办学和管理要上规模、上水平、上效益，就需要发动全校教职员工的参加，注意控制好每一个环节，管理也才能的出效率。例如，这几年，很多高校在开展“本科教学工作水平评估”，围绕七个一级指标和一个特色项目的评估指标体系，不仅仅是资金、设备、基础设施等硬指标的投入就能完成，还需要强化内部管理，加强财务内部控制，完成好师资、教学、学风等软指标的建设，整个学校的本科教学工作才可能上水平，评估也才能通过。

在实施财务内部控制中，要建立规范的财务内部控制基本程序，主要把握好这几个方面：一是确定好关键控制点，它是财务内部控制的重点，包括确立关键控制点、控制目标、控制标准和制定保证目标实现的各项制度；二是比较关键控制点的执行轨迹和实际完成状况，将信息及时准确地提供给学校主管和有关职能部门，以便及时采取纠正措施；三是分析关键控制点的差异，找出形成差异的各项因素，分析各项因素对差异的影响程度；四是采取补救措施，及时调整或纠正目标；五是按时开展综合检查和评价，对确定关键控制点、标准、计量结果、分析差异、采取措施等过程进行全面检查和评价。

2． 建立健全高校经济责任制，完善高校经济监督机制。建立健全校（院）长经济责任制，是高校依法治校的必然选择，是建立和完善面向社会自主办学以及建立自我约束机制的必然要求，是贯彻落实《高等教育法》、《会计法》、《高等学校财务制度》和《内部会计控制规范》的重要措施和关键环节。按照责、权、利紧密相结合的原则，建立健全建立校（院）长经济责任制，在校内实施“教育、科研事业与经济责任制状”，内容包括教育、科研事业工作计划的完成情况，财务收支的完成情况，岗位职责的完成情况，党风廉政建设等，每年初签定责任状，并对上年的完成情况进行表彰奖励或惩罚，以明确各部门的经济责任，促使全校各部门齐抓共管财务管理，促使各部门加强对财务管理的研究和采取新措施，不仅校领导重视学校的财务管理，而且使部门领导重视财务管理，教职工关心财务管理。

在建立健全高校经济责任制的同时，还要建立健全以“法治”为特征的高校经济监督制度体系，二者相辅相成。根据《高等教育法》的规定，高校的基本管理体制是党委领导下的校长负责制，党委在高校经济活动中起基本的监督保障作用，因此，高校经济活动也应在学校党委的领导下，实行党委最高领导与监督，建立健全以校长负责为核心，校内财务、审计、监察、国资、劳资、物资设备等行政机构监督为主，上级监督、社会监督和群众监督为辅的监督保障体系，结合经济责任制确定监督目标，实行以事前和事中监督为重点、事后监督为补充的基本监督方法。校长对学校的经济监督情况全面负责，各学院和职能部门负责人负第一责任，相应工作人员或经办人员负具体责任。

3． 按照《高等学校财务管理制度》要求，建立总会计师制度，对高校财经领导要走高水平、专业化的路子。高等学校总会计师协助校（院）长全面领导学校的财务工作，直接向校（院）长负责，行使国务院《总会计师条例》和教育部《高等学校总会计师工作试行规程》中规定的职权。总会计师的设置，对学校编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，强化财务内部控制，督促本单位降低消耗、节约费用、提高经济效益，将发挥积极的作用。

4．建立健全高校财务内部控制制度，提高管理能力。高校财务内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行，以保证学校计划任务的完成，最直接的目标是防止差错和舞弊行为。在制定财务内部控制制度中，要把握三个方面：一是以预防控制为主，事后控制为辅，防止学校的管理发生无效率或不法行为，包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。二是注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生等。三是注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。

5． 加强高校预算管理的研究，提高预算管理水平。高校预算是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入可控制支出的依据。强化预算的管理，一是要把部门预算和校内综合预算合二为一，部门预算就是学校每年执行的预算；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行校级预算（即部门预算）和所属各级预算，对学校所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

6．结合建立健全高校经济责任制和高校经济监督制度，不断改进和完善干部任期经济责任审计制度，使高校经济责任审计制度化、规范化。对领导干部上任，应制定明确的任期经济目标，合理确定其审计评价标准，恰当评价干部的经济责任。准确、科学地界定领导干部的经济责任，分清经济责任界限。对经济责任可以细化为直接责任、主要责任、主管责任和集体领导责任，以强化对经济责任人的约束。 针对我国企业与事业单位在内部控制存在的种种问题，我国政府与相关领域的研究者也相应地提出了解决问题的对策，主要来说，包括 X点：

企业内控制度是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，内部控制建设应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度，而决不可能千篇1律。

1、规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。

实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

2、实行财务总监委派制，完善企业内部控制。

我们在此要求的财务总监，首先应该通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于企业重大的交易、资产变动等拥有审批权。其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，实现相互制衡的控制局势，成效应该是必然。

3、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线经营的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

4、加强对内部控制行为主体的控制，把内部控制工作落到实处。企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体是个人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。

（二）以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法。

1、在存在双元控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”：企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，但是他却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制；经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式，他希望由此解脱受托经济责任并获得期望报酬。因此决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。所有者和经营者的协调问题可以说一直是困扰现代企业制度的难题，企业内部控制在这方面可以大有作为。

2、“约束+激励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”的内部控制目标的有效办法。控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制，但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制，同时也包括了协调、激励和促进。现代企业的两权分离，使得经营者有可能存在“隐藏行动道德风险”和“隐藏信息道德风险”的问题。在实践中，企业也存在许多具体的作法，较为典型的是将经营者的报酬与经营业绩挂钩。

（三）把企业文化建设作为企业内部控制的基础性工作，培植企业内部控制制度建设的“土壤”。

泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例”

。即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化的支撑。

1、要注重企业文化建设的实质和形式的有效结合。作为企业文化的外在形式和表现是很重要的，它可以鼓舞士气、凝聚力量，创造一种积极热情和充满朝气的氛围。但形式毕竟是形式，它永远代替不了内在素质的建设。外在形式好学，而内在价值观的形成却要经过长期艰苦的磨炼。文化作为通过教育和模仿而传承下来的行为习惯，对于各种制度安排都将产生直接影响。所以企业文化的培养和塑造更应注重内涵。

2、要注重领导者素质的提高。领导者的言行对文化的建设起着至关重要的作用，他的言行将决定着企业文化建设的方向和内容，决定着企业文化建设的形式和内涵。所以，企业内部控制制度的建设和企业文化建设都受到企业管理者个人意志和素质的影响。解决问题的办法，一是增加外部监控力度，提出建设标准和条件，全力推动企业内部控制制度的建立和执行；二是要选好企业负责人，要让真正干事业的人担任领导工作；三是企业负责人要以身作则，严格要求自己，要珍惜国家、投资者和职工给予自己的工作机会，踏实敬业，一切从企业发展着想，自觉遵守企业内部控制制度和企业的价值观念的规范要求。

3、要强调协作和团队精神的培养。协作和团队精神是一个企业竞争力的力量源泉，在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，盲目突出自己的现象。企业的竞争力主要来自于企业内部的协作和团队精神，这是现代市场经济条件下的客观要求。因此，企业必须创造、保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。

当然，除了上述三个主要方面外，还必须建立良好的信息沟通系统，把整个内部控制信息从生成、发布到反馈，实行全过程的现代化管理，提高企业内部控制效率。

推荐第8篇：内控制度

曲 塘 镇 中 心 小 学 各 项 内 控 制 度 汇 编

目

录

1． 2． 3． 4． 5． 6． 7． 8．

学校集体议事制度 财务管理制度

物品采购、保管、领用制度 学校中层干部选拔任用制度 学校评优评先制度 教师职称聘任制度

招生管理和学籍审核制度 绩效考核制度 海安县曲塘镇中心小学内控机制建设

实 施 方 案

一、指导思想

按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，通过清理职权、优化流程、预防风险，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的学校权力运行机制，为深入实施科研兴教战略，大力推进研究性教学，推动学校科学发展、和谐发展、持续发展提供坚强有力的政治保障。

二、工作目标 1.总体目标

增强风险防范意识，建立自我检视、主动防控、持续改进的廉政建设内生机制，最终实现从源头上预防腐败的目的。

2.具体目标

(1)达到“六个到位”：行政职权清理到位；风险源(点)查找到位；防范措施制定到位；防范责任落实到位；内控长效机制建立到位；行政效能提高到位。

(2)形成六种内控机制：目标控制(干部队伍不出事，违纪违法案件零发生)；横向控制(形成责任明确、管理科学、约束有力的岗位责任体系，对热点岗位和重要权力进行适度分解与制衡)；纵向控制(形成内部垂直监控体系)；流程控制(权力运行环节之间形成制约关系，对权力运行的高风险环节进行实时监控，形成有监控力的制度体系)；预警控制(定期进行警示教育，对行政风险进行事前预警)；审计控制(定期进行内部审计)。

三、工作内容和实施步骤

（一）建立内控机构，深入宣传发动。

1.建立内控机构。为内控机制建设提供组织保障。

2.深入开展宣传发动。以“每个党员干部都理解内控、熟悉内控、参与内控”为目标，深入开展内控机制建设宣传教育活动，大力宣传内控机制建设的重要意义。

3.制订内控机制建设实施方案。方案制订时认真吸纳“建言献策”活动中有价值的意见和建议；方案制订后，要广泛征求群众意见，不断完善方案。

（二）清理行政职权，优化权力运行流程。

1.清理行政职权，编制职权清单。

根据学校实际，行政职权清理的范围包括：(1)各项内部管理权，包括组织人事管理(干部选任、新教师招聘、教师调动、职称评定、评优评先等)，财务管理(公务接待、资金使用、工程建设等)，资产管理(物品采购、日常办公用品管理、固定资产管理等)，重要决策(政策制定、项目立项、资产处置、评估确认、行政奖惩等)；(2)其他依法实施的行政执法权和内部事务管理权。 2.优化权力运行流程，健全组织规则和程序制度。要以“合乎法度、简单明了、方便群众、便于监督”为基本原则，优化权力运行路径，提升内控效率。保证环节之间、人员之间互相制衡，让决策权、执法权和管理权处于缜密的内部制约与监控之下。

（三）坚持上下联动，排查行政风险

风险是指党员干部在行使权力、执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。排查的具体要求：

1.逐岗位逐环节排查。要将风险排查工作落实到每个具体岗位、岗位的每项权力、权力运行的每个环节，拓展排查广度和深度，尽可能把隐患和问题想得严重一些，力求风险源(点)查找全面、细致、准确一些。在普遍排查的基础上，要突出重点岗位、重要权力项目、权力运行重点环节的风险排查。

2.明确查找办法。将自己找、群众帮、领导点和民主评等方式结合起来，组织全体党员干部和教职工参与查找风险，人人查出风险，人人制定防范措施。

具体来说，主要从三个方面入手：一是将目前已经发生违法违纪案件的环节作为风险点查找出来；二是将目前虽未发生案件，但存在较大风险隐患的环节作为风险点查找出来；三是将有发案风险，目前其他地区、其他单位已采取措施预防的环节作为风险点查找出来。

3.规范查找步骤。风险点的排查，要按照“每位干部和教职工自查→县局和学校的科室负责人带领全体人员集中讨论→科室负责人初审→单位内控委员会二审→听取民主管理委员会意见→单位领导组集体终审确认”六个步骤进行，做到步骤齐全、层层把关、确保质量。

4.突出查找重点。重点排查思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险和人际交往风险等“五类风险”。

(1)思想道德风险。查找是否无视纪律制度规定，不断发生“小过错”； 是否滥用裁量空间，经常做出有悖常理的决定；是否不按规定报告或故意隐瞒个人分管、经办的重要公务和业务；是否经常对不属于自己管辖范围内的工作施加影响；是否以沉默的方式容忍违纪违法行为，或对可疑的现象没有应有的反应；是否经常出入高档娱乐消费或不健康活动场所，生活行为不检点，群众或家庭成员有反映等。

(2)制度机制风险。结合管理权限，查找本科室的内控制度是否具体、管用，是否覆盖各项公务或业务活动和权力运行的全过程。特别要排查那些不受关注且无制度约束的风险源（点），确保涉及职权、利益的“关键节点”均能得到有效的制度规范和约束。

(3)岗位职责风险。结合岗位职责要求，重点排查在集体决策行为和执行议事规则等方面可能存在的风险。

(4)业务操作风险。结合业务工作特点，查找各类业务流程运行过程中易发的违纪违法行为。

(5)人际交往风险。结合自身职权，查找有无与服务对象交往过密，经常在一起吃吃喝喝；有无接受可能影响公正执行公务的宴请、娱乐和其他消费方面的风险源。

5.建立廉政风险源(点)“信息库”。对排查出的各类风险点要认真分析、评估，按照风险发生机率高低和危害损失程度大小进行风险排序，划分为高、中、低三个等级。按照“内容全面、描述清楚、语言简洁”的要求，采取图表方式，对风险点逐一登记，归类汇总，一一列举出问题类型、表现形式、形成原因、风险等级以及牵涉到的岗位和人员，建立风险台账，形成本单位的风险“信息库”。

（四）制定防范措施，清理整合制度。

1.制定风险防范措施。针对查找出的每个风险源（点），深入分析风险产生的原因，按照“有风险点必有防范措施”的要求，逐一制定具体有效的防范措施。

2.完善规章制度。对原有制度进行清理、整合，并根据新形势、新要求进行创造性地修订和补充，重构单位权力内控各项规章制度，并将内控制度汇编成册，形成制度体系。

重点加强对重大决策、干部任免和人事调配、资金使用和物品管理等方面权力的制约和监督，用完备的内控制度管人、管事、管钱、管物。

3.持续更新内控机制。

（五）抓好检查评估，务求内控实效

1.正常开展自查自纠。如发现问题，要及时对违纪违规行为进行问责，督促被检查对象整改。2.定期接受专项考评。3.认真执行问责制度。

五、工作要求

1.加强领导，落实责任。推进内控机制建设是构建反腐倡廉制度体系的一项重要任务，要按照党风廉政建设责任制的要求，层层落实工作责任。

2.突出重点，统筹安排。要按照县局《实施方案》的要求，周密安排各阶段的工作，循序渐进，稳步推进，确保各项工作措施落实到位。

3.学习借鉴，探索创新。不断丰富内控机制建设工作的内容和形式，不断积累部门内控机制建设的典型经验，形成学校内控机制的特色。

曲塘镇中心小学学校集体议事制度

为更好的贯彻执行民主集中制，提高学校领导班子决策民主化、科学化水平。现对学校领导班子议事制度作如下规定：

一、议事原则

1.坚持以邓小平理论和科学发展观为指导，全面贯彻执行党的基本路线和上级有关部门的决议、决定，保证政令畅通。

2.坚持解放思想、实事求是，坚持民主集中制，实行集体领导与个人分工负责相结合的原则。

3.坚持民主集中制，领导班子成员必须自觉服从、维护、遵守并模范执行班子决议。

二、议事范围

1.学习上级有关会议精神，根据学校实际，研究贯彻落实意见，分析研究党的路线、方针政策和国家法律在学校的执行情况。

2.审定学校工作的长远规划、办学模式、重大建设项目、教改方案，机构改革方案。

3.按照干部管理权限，确定人事任免，审议专业技术人员评、聘；审议违纪行为处分意见。

4.教师、部门主任、年级组长的绩效考核。对授予荣誉、晋级、年度考核优秀，各种先进评选进行审定。

5.年度经费预算安排和较大数额经费开支（具体数额由各校班子集体确定）；

6.基本建设项目及大宗物资的采购；7.新出台规章制度和改革措施； 8.招生及其收费政策的确定； 9.组织较大集体活动；

10.研究决定学校其他需要领导班子决定的事项。

三、议事程序

1.学校领导班子会议由校长主持，每周五召开例行校务委员会，每月召开学校民主管理委员会，如遇重要事情可随时决定召开相关人员参加的议事会。

2.提前确定会议时间和议题，会议的议题和召开的时间确定后，应提前通知相关成员，重大问题尽可能让班子成员有较多的酝酿时间。

3.会议须超过半数成员参加方可进行，对推荐、提名干部，决定对干部的任免、奖惩，对重大违纪事件作出处理决定，应超过三分之二成员参加才能举行会议。

4.会议表决时，可根据实际情况采用口头、举手、无记名投票等方式，表决结果按照少数服从多数的原则作出决定，并做好会议记录。5.会议通过的决定、决议和文件，须经校长同意方可通报。

四、议事纪律

领导班子成员必须严格遵守议事纪律，做到：

1.对会议作出的决定必须坚决执行，不允许个人擅自改变，如有不同意见，允许保留，不允许在言论和行为上有任何公开反对表示。

2.领导班子议事内容，事前不得泄露，事后不得擅自公开，对领导班子议事的情况不得外传。

3.领导班子有责任向群众就会议决定产生的意见作解释，疏导和教育。不得而知用自己的意见代替领导班子决定。

曲塘小学财务管理制度

为了规范我校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进我校事业发展，根据我校具体情况制定本制度。

一、财务管理的基本原则、任务

1.财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法规、法律和财务规章制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理事业发展需要和资金供给的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

2.财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，并对预算过程进行控制和管理；合理配置学校资源，努力节约开支，加强核算，提高资金使用效益，加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全学校内部管理制度；如实反映学校财务状况。对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。

二、财务管理体制

1.学校财务管理体制是：“统一领导，集中管理”，财务工作实行校长负责制。

2.学校总务处为学校的单一的财务机构，在校长领导下，统一管理学校的各项财务工作，不得在学校之外设置同级机构。

3.学校总务处应根据会计业务的需要，制定会计人员岗位职责。财会主管人员的任免应当经过学校行政组同意，不得任意调动和撤换。

三、预算及收入管理

1.学校预算的依据是事业发展计划和任务编制的年度财务收入计划。学校会计室应在每年的十二月前按有关规定编制好下一年度的财务预算。

2.编制预算必须坚持“量入为出，收支平衡”的原则。收入预算坚持积极稳妥原则，支出预算坚持统筹兼顾，保证重点，勤俭节约的原则。

3.义务教育阶段学生免费入学，不得向学生及家长收取任何费用。

四、支出管理

1.支出是根据学校为开展教学、科研及其它活动发生的各项耗费和损失。2.学校支出包括：

（1）事业支出。事业支出的主要内容包括：基本工资、补助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其它费用。

（2）专项资金支出。学校从有关部门取得的有指定项目和用途的专项资金，必须按项目使用，不得挪作他用。项目完成后并接受有关部门的检查和验收。

3.学校支出应当严格执行国家有关财务规定的开支范围及开支标准。国家没有统一规定的由办公室结合学校情况制定有关规定和开支标准，并报学校行政组审批。

五、财务监督和检查 1.财务监督是贯彻国家财经法规以及财务规章制度，维护财经纪律的保证。对违反财经法规的支出财务部门有权拒绝，同时报告领导处理。

2.财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。总务处对不同的经济活动实行不同的监督形式。

3.学校总务处有权对学校的会计工作进行审计。

4.学校总务处应接受上级有关部门的财务监督和审计。

六、务报告和财务分析

1.财务报告是指反映学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。会计室应定期向有关部门和财政部门提供财务报告。

2.会计室要定期编制财务分析报告。财务分析的主要内容包括学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出及财务管理情况、存在的主要问题和改进措施等。 曲塘镇中心小学

物品采购、保管、领用制度

为了加强学校物品的采购工作，促进学校教育事业的健康发展，增加物品采购过程的透明度，节约学校资金，减少损失，给教育教学工作提供有力的保障，特制订本采购制度。

一、采购申请审批支领程序：申请人→填写申购单→审批→采购→入库→领用

（1）各处室、年级组制定学期采购计划或临时采购计划→（2）到总务处领取采购申请表按要求填写物品请购单（须由主管领导签字）→（3）物品请购单统一送交后勤校长汇总，后勤校长根据物品采购的性质提出采用何种采购形式购买→（4）报校长审批→（5）校长同意后，交总务处办理→（6）总务主任指定采买专职人员办理购买，并严把价钱关和质量关→（7）采购物品必须经学校财产保管员验收后入库→（8）物品请购人到保管室填写物品领用单或借用单，领取采购的物品。

二、学校物资采购形式：学校物资采购采取政府招标采购、校内招标采购、校外直接购买等方式。具体情况如下：

1.大宗物品采购

（1）学校各部门根据实际工作需要，提出书面申请；

（2）经部门领导及分管副校长审核，报行政会讨论通过；

（3）纳入年度财政预算，由政府集中采购。

2.一般物品采购

由需要购买方填写物品请购单，经部门领导及学校领导审批同意，由采购人员进行采购；

3.政府采购项目的物品采购

（1）凡列入政府采购项目的一律采用政府采购，不得采用其它形式；

（2）对列入政府计划采购的物品，后勤部门负责向市教育局、财政局、郑州市采购办公室办理相关报批手续后严格按政府采购程序、采购方式购买。

三、学校物资采购要求：

1.学校各种物资（包括办公用品、修膳材料、实验材料、固定资产、教学设备等）的采购工作由后勤统一管理，并指派专职人员负责办理。购买的物品一律到物品保管员处登记造册（实验仪器在实验保管员处、电教器材在电教员处），再由有关部门、处室或有关人员领取。

2.各处室要采购各种物资，应先填写请购单，数量多的应写请购报告，遇特殊情况，各部门确需要自行采购物品的、临时应急物品的采购由分管副校长直接审批，安排相关人员购买后补办手续。

3.采购人必须根据所批项目、要求、采购方式进行采购；尽量使用公务卡消费，如无法使用的要事先请示主管领导。任何个人未经学校采购审批同意的不得擅自采购物品，违者一律不予报销。发生不良后果的学校将视情况将作出相关的处理。

4.200元以下由总务处采购（外勤）人员进行采购（特殊物品如生物实验物品由实验员自行购买）；

5.200－500元以下的一般性教学用品、办公用品、学生生活用品、学习用品，由需方和总务采购（外勤）人员等2人或2人以上进行采购；

6.500元以上1000元以下的由需方、总务采购人员及相关科室3人以上进行采购，并要求提供采购地点。

7.采购金额在1000元以上、5000元以下的物资采购应由相关部门抄报方案由校务委员会讨论通过后，进行政府采购。

8.采购专业性较强的物品时，总务采购人员要请有关部门派出专业人员协同采购，以保证采购物品的规格和质量。

9.采购工作中做到“三不购”，即未经批准或批准手续不全的不购；没有质量保证的“三无”商品不购；有回扣金、不折算冲减价格的不购。

10.采购坚持采办、验收、保管三分离的原则。采购后物品需交保管员验收、记帐入库，申请人方可登记领用。

四、物资入库

1.学校采购的所有物品运抵学校后，都必须办理验收、入库手续。验收工作由总务处保管员和用物部门专业人员负责：凡一般性教学用品、办公用品、学生生活用品、学习用品，由总务处保管员依据物资供应计划进行数量和质量验收；凡专业性较强的物品，需经总务处保管员和用物部门专业人员分别进行数量和质量验收。验收合格后方可办理入库手续。无物资供应计划或验收不合格的物资，不得办理入库手续。

（1）办公用品类。办公用品购买后，由保管验收发放。发放时要做好记录。

（2）教学辅导图书类。购买后先交到教务处记录，后交由图书室管理员盖章并记录入册，由图书室管理员办好手续后借出。教师按辅导书的使用时段，一个学期或一个学年，使用后交回图书室保管。

（3）教学设备器材类。总务处安排相关人员对所订购的器材点数验收。检查器材的数量、规格是否与订单相符，器材是否完好无损等。如有问题要马上提出，并在收货单上相应处记录，同时要供货方更换或退货。如无问题则在收货单上签收。并填写设备器材验收单，一式两份，原件交保管员存档，复印件夹在本室器材登记册里。签收后要迅速记录入册，投入使用。

（4）除大宗和大件物品仓库管理员随车验收外，其它物品一概入库，送货单经仓库管理员签字验收后交采购人员报销时作发票附件 ；教学辅导用书类，购买后到图书室管理员处盖印并记录入册。

2.保管员在验收合格后，要按照物资种类、数量、规格，当日填写入库单（复写件）并签字，一份报总务处负责人备案。所有入库物品，总务处保管人员必须建立完整的财产帐册。按物品的种类、数量、价格等分别记入固定资产帐、易耗用品帐等。

3.总务处保管人员要定期清点库存物资，要求每月对一次账，每季度末盘一次库，做到帐帐相符、帐物相符，确保学校财产去向清楚，领用、借用手续完备。

4.学校库房内的各类物资要分类存放，摆放合理。库房内一律不准存放私人物品。库房内应保持整洁，防止物资霉烂、变质、损坏，并做好防火、防盗、防爆等工作。

5.财务人员应当加强新增国有资产的管理，在核销采购发票的同时，及时办理新增固定资产的登记手续。

五、物资领取

1.学校各部门所需物品和教职工所需的办公用品，一律由总务处保管员负责发放。

2.一般性、常规性、数量较少的物品，由申领人填报“物品领用单”，经总务处主任签名后，到学校保管人员处领取。申领时，一律签名登记，写明领取物品的种类、数量、时间、用途，必须归还的物品还需写明计划归还日期。

3.贵重物品、仪器、电器等设备的领用，必须由总务主任签字，报后勤校长批准，方可领取；数量大、价格昂贵的物资，必须由总务主任、后勤校长签字，报校长批准后，方可领取。物品领用人员要签名登记，并负全责保管。

4.总务处保管人员必须严格执行有关制度，不徇私情，按程序、按标准发放物品，认真做好各类物品的入库、领用登记，所有“物品领用单”统一保存，以备查验。固定财产帐目必须永久保存，易耗物品每学期总清点一次，列帐备查。

5.凡领取必须归还的物品，至计划归还日期时（一般为一学期），应按时送还仓库，保管人员要严格检查是否有损坏、残缺情况，分情况上报总务处主任,再报后勤校长和校长处理。发现情况不报，或未按时收还，由保管人员负责。

6.如果遇到领取必须归还物品的人员离职调岗或离校，保管人员有权催促、或报请总务主任催促当事人到库房办理物品移交手续或归还手续，保管人员出具证明后方可办理离校手续。如遗失、损坏则应查明原因，照章处理。如因保管人员渎职未予追还，则由保管人员承担相应责任。

7.学校财产原则上不外借。如遇特殊情况，应由借用人（校外单位借用本校财产必须持有单位证明）填写借用单一式两份，经总务处主任、后勤校长、校长批准后，方能出借，并由借用人在借用单上签字。借用单一份交借用人，另一份作财产借用凭单。借用人对借入财产应负经济责任，如有损坏由借用人照价赔偿。所借财产用毕要及时归还。

六、核销手续

所有采购物品，都必须经过总务处财产保管人员清点、验收、入库、登记入册。然后由采购人员、保管人员在购物票据上签名，报后勤校长、校长签字同意后，才能进行财务报销手续。 曲塘镇中心小学

学校中层干部选拔任用制度

一、指导思想

为贯彻落实科学发展观，建立科学规范的学校干部任用制度，根据《党政领导干部选拔任用工作条例》以及相文件精神，制定本办法。

二、选拔任用范围

新选拔任用的学校中层干部。 学校其他干部的选拔任用可参照。

三、选拔任用原则 1.党管干部原则 2.民主集中制原则 3.依法办事原则

4.任人唯贤、德才兼备，在优秀教师中选拔原则 5.群众公认、注重实绩原则 6.公开、平等、竞争、择优原则

四、选拔任用条件

1.具有忠诚党的教育事业的坚定信念和全面实施素质教育的正确理念。2.具有高度的责任心和事业心，具有履行相应岗位职责的理论政策水平、专业知识和实际工作能力。

3.坚持和维护党的群众路线和民主集中制原则。

4.遵纪守法，清正廉洁，为人师表，作风正派，善于团结同志，顾全大局，有较强的组织协调能力。

五、选拔任用资格

1.本校的中青年教师，年龄45周岁以下，具有5年以上教育教学和班主任工作经历或相关经历。

2.具有在本校工作3年以上的工作经历。3.具有中级以上职称和大学专科以上学历。 4.身体健康。

5特别优秀的教师因工作需要，可报上级有关部门同意后，破格任用。

六、选拔任用办法 1.选拔任用学校中层干部，要公开选拔，竞争上岗。选拔工作要在上级党组织领导下，学校党支部负责实施。

2.选拔任用干部必须经过民主推荐，民主推荐的结果在一年内有效。

3.考察干部职务拟任人选必须注重考察工作实绩，对确定的考察对象，由党组织按照干部管理权限，全面考察其德、能、勤、绩、廉，注重考察工作实绩。

4.实行任职之前公示制度，在校务会讨论决定后对拟任职的人员进行校内公示。公示期3个工作日。公示结果不影响任职的，办理任职手续。按照《干部选拨任用条例》规定，实行党政领导干部任职试用期制度。试用期满后，经考核胜任现职的，正式任职；不胜任的，免去试任职务。

七、回避

1.学校讨论干部任免，涉及与会人员本人及其亲属的，本人必须回避。2.干部考察组成员在考察工作中涉及其亲属的，本人必须回避。

八、免职

学校中层干部有下列情形之一的，一般应当免去现职： 1.达到任职年限上限的。

2.在年度考核、干部考察、民主测评中不合格率超过三分之一，经组织考核认定为不合格的，或连续两年考核为基本合格的。

3.因工作严重失误、失职造成重大损失，或者恶劣影响；或者对重大事故负有重要责任的。

4.因工作需要或者其他原因的。

九、纪律和监督

1.选拔任用学校中层干部，必须严格执行本试行办法，并遵守中共中央颁布的《党政领导干部选拔任用工作条例》中的各项纪律。

2.对违反本制度规定的干部任免事项以及作出的干部任免决定一律无效。3.实行学校中层干部选拔任用工作责任追究制度，用人失察失误造成严重后果，由上级组织部门追究主要责任人以及其他直接责任人的责任。

4.实行学校中层干部选拔任用工作监督责任制。学校党政领导在干部选拔任用工作中要自觉接受党组织监督和群众监督。对干部工作中的违纪违规行为，群众有权向上级党组织反映，如情况属实，视后果轻重，追究党政主要领导的责任。 曲塘镇中心小学学校评优评先制度

为了进一步规范学校教职工评优评先工作，使学校教职工评优评先工作做到公开、公平、公正，从而调动学校全体人员的工作积极性，特制定本规定。

一、本规定适用范围 1.各级优秀教师、优秀教育工作者、优秀班主任及其他各类先进个人的评比； 2.校级各类先进个人、先进集体的评比。

二、评选条件

1.凡具备以下条件的都可参加校级各类先进评选(上级部门各类先进的评优评选按上级规定的有关条件执行)。

（1）德：热爱中国共产党，忠诚党的教育事业；遵守教师职业道德规范，为人师表，遵纪守法，团结＊＊，教书育人，关心、热爱学生；热爱学校，关心集体，积极维护集体荣誉。

（2）勤：自觉遵守学校考勤制度，不迟到、不旷课、不早退、有事请假；听从安排，服从学校分配，工作积极主动，尽职尽责；具有无私奉献精神。

（3）能：胜任自己所担负的工作，工作效率高，效果好。

（4）绩：圆满完成教育教学及其它各项工作任务，并取得较好的成绩。 2.有下列情形之一者不得参评（先进集体有一人具有下列情形不得参评）： （1）违法乱纪，受到党政处分的；

（2）不服从工作安排或故意不完成工作任务的。 （3）造谣生事，挑三攉四，影响学校团结的。 （4）体罚或变相体罚学生，造成严重后果的。 （5）因未尽职责造成学生安全事故的。

（6）在期末等各类考试中有严重＊＊行为的。

（7）一学期迟到、早退在5次以上，矿工在1天及以上，请假在15天以上的。

（8）屡次违反学校规章制度，造成不良影响的。

三、评选程序

1．学校公布评选项目、条件和名额。 2．在规定时间内教职工以口头形式在办公室交流工作情况，进行材料展示。办公室民主推荐候选人。

3．教职工进行民主评议，并采取不记名投票的方式进行民主测评。 4．党支部、校行政综合各方意见后，确定人选，进行公示。 5．公示期满无异议的校内先进由校长办公室发文公布，上级各类先进填表上报；公示后如有异议，进行协商并再次进行民主测评。

6．上级评比的各类先进等上级批准发文后公布评比结果。

本规定自印发之日起执行，本规定解释权属于学校民主管理委员会。曲塘镇中心小学教师职称聘任制度

以优化教师队伍结构、提高教师队伍整体素质为目标，进一步推进教师职务聘任制度改革，规范评审程序，严格评聘条件，进一步提高职称评聘工作质量，强化职称评聘为教育教学服务和促进教师专业成长功能。根据省、市、县职称主管部门有关文件精神，在镇教办的具体布署，结合我校实际制订本制度

一、聘任原则

职称聘任工作是一项政策性很强的工作，必须坚持以下原则： 1．坚持按照空余岗位申报的原则。严格按县局核定的空岗数内进行推荐申报。

2．注重能力与实绩的原则。要注重教育教学能力和工作实绩考核，根据职称评审条件要求，全面、客观、公正、准确地进行推荐。凡我校教师评聘职称时，都需有在农村小学工作（支教）的经历。

3．坚持多元化评价的原则：加强对申报人员进行学生满意度、师德水平和课堂教学能力的评价；继续组织教育教学业务能力综合考核。

4．坚持一票否决的原则：对违反师德规定，搞有偿家教,有伪造申报材料、谎报或剽窃他人成果等弄虚作假行为的，一经查实，实行“一票否决”，并按规定处理。如有弄虚作假行为的，追究相关的责任人的责任。

二、聘任办法

对于已经取得相应的职称尚未聘任人员的聘任工作必须严格按程序进行。学校在镇教办职称评聘领导组的指导下建立推荐小组，负责本校教师的初评、推荐和测评等工作。推荐小组由5-13人组成，成员应具有良好的政治、业务素质，中级及以上职称。

1.学生满意度测评

凡申报中、高级职称的教师均须接受学生满意度测评 2.师德综合考评

对申报人员思想政治素质、职业道德、团结协作精神、集体观念、敬业精神等方面的情况进行综合考核，评定等第（分优秀、良好、一般三个等第），并在《师德情况综合考核表》上签署具体详实的意见。

3.群众测评

应按照推荐程序，根据申报者的公开述职和教育、教学、教研科研成果展示等，组织全校教职工对申报者进行民意测评。群众测评结果应由各单位如实填入《江苏省中小学教师专业技术资格评审表》。

4.综合考核评价

职称工作推荐小组对照各级职务任职资格条件标准，结合对申报人员学生满意度测评、师德考核、课堂教学能力考核情况，对每一位申报者的政治表现与师德修养、知识水平与业务进修、教育教学工作、教研科研工作、组织能力、管理水平等方面出综合评价意见，评价意见应实事求是，客观公正。 5．材料评审中在对申报者的学历、资历等情况进行审核的基础上，突出能力和业绩的要求，主要依据以下要素进行评审：

教育工作：主要依据参与学生思想政治教育及学校教育管理工作所取得的工作实绩。包括担任班主任或辅导员、课外活动小组等教育管理工作的经历、实绩情况，所带班级、课外活动小组或本人获得的校级及以上表彰奖励情况等。

教学工作：主要依据承担本学科教学工作量情况；循环教学情况；任教毕业班情况；教学能力和水平；教学实绩情况；开设公开课、观摩课、示范课及其获奖情况；优质课评比及教学基本功竞赛获奖情况等。

教科研工作：主要依据教研科研、课题研究、论文发表(获奖)情况等。以下情况均不作为评审材料：在增刊、内刊、专辑、论文集、非法出版物上发表的文章；复习资料、辅导材料、试题集等性质的出版物；市、县级教育学会的二级学会、非教育行政部门和教育学会组织的评奖论文。

培养青年教师：培养指导青年教师在教育、教学中取得成绩情况等。 6．考核领导组将拟聘教师的综合考核等级排序并报镇教办进行聘任。 曲塘镇中心小学

招生管理和学籍审核制度

学籍管理是学校管理中的一项基础性工作，是学校教育教学工作顺利进行的重要保证。为普及九年义务教育，保障适龄儿童受教育的权利，加强我校内部的规范化管理，建立正常的学籍管理秩序，根据海安县教局有关文件规定，结合本校实际情况，特制定本学籍管理制度。

一、招生入学

1． 新生入学，按海安县教育局和曲塘镇人民政府相关文件精神，坚持“免试就近入学”的原则，实行划片招生，外来务工子女和需跨施教区入学的学生，符合相关政策条件的可凭相关材料办理入学手续。

2．不得招收不足龄儿童入学。无故不按时入学的，由施教区内小学动员入学，必要时由当地人民政府依法强制其入学。学校必须无条件接收没有丧失学习能力的特殊儿童（视残、听残、智残）入学，并建立随班就读学生档案，丧失或暂不具备学习能力的学生，需提交市级以上医院（含市级）出具的病情证明，由学校备案，建议到特殊学校就读。

3．新生由县局统一编定学籍号，根据县局要求填报学籍资料。

二、转学 转学条件：①学生全家户籍迁移出本校施教区。②父母在转入地有房产，或租房居住。③父母双方工作地点转移至新户籍地，原地无监护条件。毕业年级学生原则上不得办理转学手续。

转学时须提交的材料：①监护人或学生书面申请。②公安部门签发的全家户籍迁移证明。流动人口需提交户口簿和流入地公安部门签发的暂住证。③父母的房产证，或规范的租房合同，合同中必须载明租用期(一年以上)、租金等事项。④由人事部门出具的父母调动工作证明，或父母在转入地的工商营业执照和税务登记证明，或父母在转入地的正规用工合同，合同中必须载明用工期限(一年以上)、劳动报酬、社会保险等内容，并经劳动和社会保障部门见证。⑤加盖当地教育主管部门公章的转学证明和学籍档案。

办理转学手续的程序：①监护人或学生向接收学校提交转学申请和必要证明材料。②接收学校审核，符合条件的填写《同意接收转学/借读证明》，报市局职能科室审批，经批准后方可接收。③原学校填写《转学证明》，报市局职能科室审批同意并签章后，监护人或学生携带《转学证明》、学籍卡到接收学校报到。④接收学校接收学生学籍，为市外学生新编学籍号，安排学生就读。

三、休学和复学

休学条件：学生因病或其他不可抗拒的原因，连续休息210个学时(7周)后，无法坚持正常学习，须长期休学者，由学生本人及其监护人提出申请，出具市级以上的医疗单位证明或其他有效证明，经学校批准方可办理休学手续，学校须将学生休学手续报市局职能科室审批备案。学生休学期一般为一学年。休学期满后，休学生须向学校提出复学要求，经学校同意后，方可复学。毕业年级学生原则上不得办理休学手续。休学时须提交的材料：①监护人或学生书面申请。②市级以上医院出具的需要长期住院治疗或休息的证明。③医院的病历、药费、住院费发票及其他病情报告单。 休学期限为一年，不得提前或推迟复学，也不得中途到其他学校上学。休学期满，学生或监护人持休学证明到学校办理复学手续。因伤病和本人不可抗拒的原因休学的，复学时可根据学生本人要求回原级就读，也可到下一级就读。

四、其他

1．根据省义务教育阶段学籍管理规定，为保证义务教育顺利实施，全省义务教育阶段实行不留级制度。

2．外来经商务工人员子女在本校就读享受同等待遇，给予学籍注册登记，并可应对方要求向生源地发放义务教育入学告知书。学生要求回原籍就读的，我学校出具学籍证明，并报县局审核。

曲塘镇中心小学绩效考核制度

为进一步加强我校教职工队伍建设，根据《海安县义务教育学校绩效工资实施意见》、《海安县曲塘镇教职工绩效考核工作实施方案（试行）》和曲塘镇教职工十届三次代表大会精神，特制定本实施方案。

一、指导思想：

促进多劳多得、优绩优酬、优胜劣汰管理机制的形成，发挥评价的导向、激励功能，全面推行绩效工资制，充分调动全校教职工的工作积极性，让每位教师体会到教育的内在幸福，确保办学特色的巩固，确保办学效益的提升。

二、基本原则：

1．坚持客观、全面、公平、公开的原则； 2．坚持定性和定量考核相结合的原则； 3．坚持组织考核与群众评议相结合的原则。

三、考核范围：

全校在编在岗的教职工（教办工作人员、校长、常务副校长由教办考核，其余人员由校考核）

四、考核的组织及办法： 1．考核组织 考核领导组：

组长：束长青

副组长：卢青云

成员：周裕年、唐坚东、陈爱红、陈希旭、吉恰友、夏小进 考核工作组：

组长：束长青

副组长：卢青云 成员：曲塘镇中心小学校务民主管理委员会成员 2．考核办法

根据本方案，组织修订学年初各类人员考核细则，报曲塘镇教育系统绩效考核组备案后进行相应考核。

奖励性绩效工资考核情况在校内公示后报镇考核组，经县教育局、人事局审批后，由县财政局打卡发放，不予发放现金。

五、考核程序： 1．自评述职。被考核人年级组内述职，进行自评与组评。

2．师德测评。根据南通市中小学教师职业道德内容，由领导、同行、学生（家长）、社会代表对被考核人进行评价。

3．分项整合。考核工作组下设的各部门根据被考核人述职情况，提供的材料及各类评价结果向工作组提供各分项得分，例如：“工作过程”中的教育工作（校长室、大队部、总务处）与教学工作（教导处、教科室）得分、“工作实绩”中的工作数量（校长室、年级组）、工作效果（教导处）、业务研修（教科室）等项目得分；以及安全、值班、考勤等各项资料。同时展开骨干教师、教研组长、年级组长、部门主任、分管校长等各类人员的考核工作。

4．汇总综合。考核工作组将结果汇总情况向考核领导组汇报，对被考核人作出综合评价，形成考核报告。

5．结果反馈。考核工作组将考核结果反馈给被考核人。被考核人对考核结果如有异议，可在反馈之日3日内向考核领导组提出书面复核申请。考核领导组复核后，在3日内作出复核意见。若不同意复核意见，可在三日内向镇教办考核组提出中议。

6．民主公示。将考核优秀等次人员在校公示栏内公示3天，然后正式上报镇考核组。

六、考核等次：

绩效考核结果分为优秀、合格、基本合格、不合格4个等次，相关要求按《海安县曲塘镇教职工绩效考核工作实施方案（试行）》执行。

七、结果运用：

教职工绩效考核结果是教职工绩效工资分配的主要依据，并作为表彰奖励、岗位聘任、职务晋升、培训进修等工作的重要参考。

1． 将考核结果作为奖惩的主要依据：

教职工绩效考核与事业单位的年度考核相结合。

①考核结果为优秀的人员，可推荐作为嘉奖人选，连续三年优秀的可推荐作为记三等功人选。

②考核结果为基本合格的人员，予以提醒谈话，职称聘任延迟1年，若为学校管理人员则劝其辞职。

③考核结果为不合格的人员，予以诫勉谈话，职称聘任延迟3年，若为学校管理人员则劝其辞职或就地免职。次年考核仍不合格者，予以辞退。

2.将考核结果作为发放绩效工资的依据：

①绩效考核综合结果为合格及以上等次的，全额发放基础性绩效工资；根据考核具体情况发放奖励性绩效工资。

②绩效考核综合结果为基本合格、不合格、不定等次(新教师见习期除外)、未参加考核的，分别停发3个月或6个月的基础性绩效工资；原则上不发放奖励性绩效工资。

八、奖励性绩效工资发放办法： (一)总量核定

学校在镇绩效考核领导组、考核组确定的奖励性绩效工资总量范围内，结合绩效考核情况，发放奖励性绩效工资。

(二)项目标准 1.师德师风奖

师德高尚，同行、学生、家长、领导评价满意度高，发放人均奖励性绩效工资总额的15%。

有下列情况者一票否决，全额扣发师德师风奖：（1）有偿家教被查实；（2）有体罚或变相体罚学生行为；（3）以非法方式表达诉求，干扰正常教育教学秩序；（4）其他违规违纪言行。

2.履行职责奖

顾全大局，积极承办学校交办工作，认真履行工作职责，圆满完成教育教学工作任务，发放人均奖励性绩效工资总额的10%。

有下列情况者一票否决，酌情乃至全额扣发履行职责奖：（1）不认真履行职责；（2）履职态度差，出现责任性事故；（3）不履行安全管理职责，出现安全事故；（4）其他渎职言行。

3.出勤奖

主要奖励遵章守纪、敬业爱生、爱校如家、按时出勤的本校教职工，发放人均奖励性绩效工资总额的5%。

按月考勤，认真履行请假手续，缺勤（公假除外）2天不予累计，缺勤3—5天扣发一半，缺勤5天以上扣发本月全部出勤奖。（重症病人除外）

有下列情况者一票否决，酌情乃至全额扣发出勤奖：（1）不履行请假手续，有旷职行为；（2）经常迟到、早退，全学年累计20次以上；（3）病、事假超过规定天数；（4）其他在岗但不在心与不在状态言行。

4.工作量津贴

包括基础工作量津贴、超课时津贴、节假日值班津贴，占奖励性绩效工资总额的40%以上。

（1）基础工作量津贴。本校教职工工作量达标一率以学年初校务民主管理委员会讨论公布的个人工作量为核定标准（年龄满55周岁男教师、50周岁女教师基础工作量给予适当照顾）。圆满完成基础工作量的本校教职工，发放人均奖励性绩效工资总额的40%。

有下列情况者酌情乃至全额扣发基础工作量津贴：（1）不顾全大局，不接受基础工作量；（2）不恪尽职守，未圆满完成基础工作量；（3）其他违纪言行。 （2)超课时津贴。超课时津贴主要奖励超过学年初核定工作量的临时以及长期代课的超课时数，以每课时5元发放。

（3)节假日值班津贴。主要奖励节假日值班、突击性加班(如配合拆迁值班，以及为突击完成上级交办任务经校长室确认确需加班的)，以每次15元发放。

5．班主任津贴

（1）班主任津贴每人每月200元，全年发放10个月。

（2）教师担任班主任期间享受班主任津贴，离开班主任岗位后不再享受。 （3）班主任聘任竞争上岗，班主任工作优劣情况考核减发津贴部分在年终其他奖金中扣除，同时在《考评细则》的“工作过程”考核中体现。

6.工作质量奖

包括基础质量奖、综合质量奖、安全工作奖。 （1）基础质量奖。

按学校分工要求，顾全大局、团结奉献、争先创优，工作任务完成合格者给予发放人均100元基础质量奖。

（2）综合质量奖。

综合考核质量奖分优、良、合格三个等级，等级根据《考评细则·常规工作》考评得分情况确定，分学科各以三分之一量设定，优秀奖400元，良好奖300元，合格奖200元。

重病患者、经有关部门批准流动考勤者、哺乳期休假者综合质量考评等级不突破良。招商引资、招商引劳、骨干班培训人员经相关部门确认，超额完成工作任务者，外出支教人员经受援学校确认圆满完成支教工作任务者，综合考评等级不低于良；未完成任务者，考评等级不突破合格。

（3）安全工作奖。

包括学生课间与集散安全、日常教学安全、班级财务安全、与家长沟通安全、值日导护安全、个人身心安全等常规安全与午间值饭安全两大方面。

常规安全奖按月考核，以每月10元，全年100元设奖，奖励给本校教职工常规安全工作中承担安全管理职责且无安全责任事故者。如发生安全事故(含教学事故、查实的或上级交办的举报等违规言行)，当月常规安全奖全部扣发。

午间值饭安全奖按实计算，每天每人次以7元计发。 7.优秀团队奖。

包括优秀班集体、优秀教研组、优秀年级组、优秀课题组、优秀优质资源研发组以及习惯养成教育工作先进集体等，具体以镇单位评比奖励。

8.教育教学研究与优质资源研发奖。

包括基础研发奖、单项质量奖以及家长学校值班津贴等。

（1）基础研发奖。积极参与教育教学研究、优质资源研发、学生习惯养成、家长学校建设，圆满完成任务，给予参与研发人员每人发放100元基础研发奖。

（2）单项质量奖。奖励在教育教学研究、课题研究、优质资源开发、习惯养成教育以及后勤保障等方面作出显著贡献的教职工，其中包括教师参加教学类竞赛个人获奖，辅导学生现场竞赛获奖、学生文章在正规报刊发表等。具体办法参照《考评细则·专项工作部分》。

（3）家长学校值班津贴。较高质量完成家长学校建设任务，积极认真做好家长学校值班任务者，以每次10元发放家长学校值班津贴。

9.管理人员津贴。

包括副校长、各部门正副主任、年级组长、教研组长、备课组长，经考核圆满完成相应职责任务者，按照规定标准发放相应津贴。副校长、各部门正副主任津贴原则上不低于班主任津贴，按年度考核，副校长2800元，正职主任2400元，副主任2200元。年级组长、教研组长、备课组长，以10个月计发，年级组长每月100元，中心教研组长每月40元，备课组长每月30元。重复职务者津贴发放就高不就低，超工作量者在评先评优中给予适当倾斜。

10．其他津贴。

包括骨干教师津贴、评优嘉奖人员津贴以及其他项目津贴。 （1)骨干教师津贴。

①标准：骨干教师津贴每月标准，县名校长150元，县优秀校长100元；市学科带头人150元，市骨干100元、县学科带头人100元、县骨干50元。

②考核：对本校中申请享受骨干教师津贴的骨干教师履职情况进行考核，依据考核结果发放骨干教师津贴。

（2)评优嘉奖人员津贴。

①标准：每月标准按县、镇文件标准执行。

②评比：A.按本方案中上述“考核程序”考核，在15%内按镇下达指标数确定优秀级人选推荐嘉奖；B.具备县镇评优人员基本条件；C.出勤率95%以上。

（3）其他项目津贴。 根据实情设定其他项目津贴。

上述所有项目发放剩余部分以人均发放其他项目津贴。

九、本实施方案经海安县曲塘镇中心小学校务民主管理委员会和全体教师讨论通过后，报曲塘镇教育系统绩效考核领导级及相关部门审核后实施。

该方案解释权隶属海安县曲塘镇中心小学绩效考核领导组。

推荐第9篇：内控制度

关于印发《太原市农村社会保险 经办机构内部控制实施细则》的通知

各县（市、区）农保经办机构、中心各科室：

为了加强全市农村社会保险经办机构内部管理与监督，提高内控执行力，确保农村社会保险基金安全运营，根据山西省人力资源和社会保障厅《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和山西省农村养老保险管理服务中心《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》，结合我市实际情况，制定《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

附：太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

二○一○年七月二十日

太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

第一章 总则

第一条 为切实做好我市农村社会养老保险的内部管理与监督工作，规范内部管理行为，防范和化解经办风险，确保国家的方针政策和各项管理制度的贯彻执行，保障我市农村社会养老保险基金的安全运行，根据《社会保险稽核办法》、《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》等法规制度，制订《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》（以下简称“细则”）。

第二条 本细则所称的内部控制是指各级农村社会保险经办机构（以下简称“经办机构”）对系统内部职能部门及其工作人员从事农村社会养老保险管理服务工作及经办业务行为进行规范、监控、评价、纠错的方法、程序、措施的总称。内部控制由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制、内部控制的管理与监督等组成。

第三条 本细则适用于全市各级农村社会保险经办机构。

第四条 各级经办机构应建立健全内部控制制度。业务职能部门具体负责本业务环节的内部控制的实施工作；审计稽核部门负责经办机构内部控制的管理与监督工作。

2 稽核工作实行“分级管理、逐级负责”的体制。上级经办机构对下级经办机构的内部控制工作进行指导、监督、检查和评估。市、县两级分别负责对辖区农保经办机构的内部审计、稽核业务。

第五条 内部控制建设的目标：在全市经办机构内建立一套管理科学、运作规范、监控有效、考评严格、纠错有力的内部控制体系，对经办机构各项业务、各环节、各岗位进行全方位、全过程的监督，提高对农村社会养老保险政策法规和各项规章制度的执行力，保证养老保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。

第六条 内部控制应遵循以下原则：

（一）合法性。内部控制的各项内容规范、统一，符合国家有关农村社会养老保险政策、法规的要求。

（二）完整性。农村社会养老保险各项业务管理行为都有相应的制度规范和监督机制。所有部门、岗位和人员，所有业务经办环节都在内部控制的范围之内。

（三）制衡性。在组织机构的设臵上确保各职能部门和经办岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的弱点和盲点。

（四）有效性。建立经办岗位、职能部门和单位三级内控管理模式，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立科学合理的业务经办流程和内部控制程序，保障内控管理的有效执行。农村社会养老保险内部控制

3 制度不应因机构更换和人员调整而失去效力。

（五）适应性。各项内部控制措施要适应农村社会养老保险经办管理服务实际要求，根据需要和控制效果及时进行调整、修改和完善，不因经办效率而牺牲内控质量，也不因内控而牺牲经办效率。

第七条 内部控制要求：

（一）授权批准：明确各部门、岗位及人员的权限和责任，确保各部门、岗位及人员在授权批准的范围内行使职权。

（二）不相容岗位分离：事先合理设定不相容的岗位，再根据设定的岗位进行人员分工，明确职责权限，形成相互制衡机制。

（三）岗位轮换：建立定期岗位轮换制度。农村社会养老保险经办管理的重要岗位进行定期的轮换，促进经办人员全面掌握经办业务，堵塞业务经办中的漏洞，强化各岗位、各职能间的互相牵制。

（四）规范业务流程：制定各业务环节相互制约和相互衔接的业务流程，建立各业务环节相互监督机制。

（五）强化会计控制：农村社会养老保险经办业务中凡涉及基金的环节都受财会部门的控制，基金财会部门要严格实行会计出纳岗位责任制，制定严密的会计出纳处理程序，保证会计出纳业务符合社会保险基金财务会计制度的规定和规范化的要求。

（六）加强预算控制：建立农村社会养老保险预算制度，

4 完善预算体系，加强对预算执行情况的监督，严格控制无预算资金使用。

（七）风险控制：树立风险意识，对可能发生的各种管理风险进行预测、评估和监测，采取定期盘点和定期对账等措施，确保基金资产的安全完整。

（八）信息技术监控：运用电子信息技术手段加强对业务和财务的控制，减少人为因素造成的差错和舞弊。

（九）报告制度：建立内部业务和财务信息报告制度，保持内部上下级间的信息沟通和交流。

（十）监督与评估：建立以内部审计和上级审计检查为主要内容的内部控制监督评估机制，确保内控制度健全有效。

第八条 监督检查人员开展内部控制的监督、检查、评估工作应严格遵守客观、公正、保密的原则。监督检查人员在办理监督检查事项时，与被检查对象或监督检查事项有利害关系的，应当回避。

第二章 组织机构控制

第九条 建立完善的组织决策控制制度。经办机构领导成员要有明确分工，并明确相应的权限与责任；根据业务经办规程合理设臵内部职能部门、岗位，部门之间分工明确，不相容岗位严格分离并相互牵制；建立集体决策机制和程序，集体决策事项要形成会议记录或纪要；明确公文传递、审批、处理和归档程序，处理结果要向审批人报告。

5 第十条 健全劳动人事管理制度。按照国家和省劳动人事管理有关规定，经办机构要加强工作人员政策、业务的日常学习和培训工作。新任工作人员要进行任前培训；要建立和完善工作人员考评与奖惩制度；重要岗位工作人员要实行定期轮岗制度，财务、缴费申报、个人账户管理、养老保险待遇计发等关键岗位的任职要定期轮岗；对因在工作中玩忽职守、失职渎职或因腐败行为造成经办工作重大失误或重大损失的，要对有关责任人实行责任事故追究制度。

第十一条 建立明确的领导授权制度。领导授权要采取法定的形式进行，对于重大授权事项要采取书面授权；授权要明确授权的人员、范围、职责和权限以及权力的制约与监督、授权的期限等。

第十二条 建立并完善政务公开制度。有关经办政策、业务操作流程以及业务内容、办理时限、经办人、监督电话等应进行公示，接受参保村集体、参保单位和参保人的监督。

第十三条 建立经办管理内部控制责任制度。经办机构内部控制制度的建立和有效运行实行“一把手”负责制；业务部门负责人对本部门内部控制的执行全面负责；审计稽核部门对本经办机构内部控制制度的建立和运行负有监督责任，对发现的内部控制制度缺陷和经办风险要及时向经办机构主要负责人报告，并提出防范建议。

第三章 业务运行控制

第十四条 经办机构要不断完善业务经办流程，做到规

6 划科学、操作规范、经办高效。办理经办业务要严格执行分级审批制度。严格业务档案管理。

第十五条 经办机构业务运行控制的主要环节包括：

1、参保人的合法身份。核实现阶段参加新型农村社会养老保险参保人的合法身份；核实参加被征地农民基本养老保险的合法身份；核实参加农村幼儿教师基本养老保险的合法身份等，杜绝多渠道参保，核实参保人的信息，准确计算上级养老保险补助资金。

2、投保登记程序的执行情况。核实参保人员的户口本、身份证复印件及能证明参保人员参保资格的有关证件与代办人员填写的《参保人员花名表》、《登记证》是否一致。

3、缴费程序的执行情况。核对《参保人员的缴费明细表》、《缴费记录卡》的数据是否一致；核对参保人员的缴费标准是否与当地人力资源和劳动保障局公布的当年缴费标准一致；核实补缴人员缴费年限计算是否以缴费当年的标准为参照。

4、保险关系转移程序执行情况。核对《保险关系转移申报单》、《保险关系转移通知单》是否齐备，《缴费证》和《缴费记录卡》是否更改或注销。

5、退出保险管理执行情况。核查退保原因及有关证明材料，检查是否按退保要求执行。

6、农村养老金领取程序执行情况。查阅《养老金领取明细表》、《养老金领取标准审核表》、《养老金拨付审批

7 表》等资料，检查领取人员的领取待遇和资格是否符合规定。

7、领取资格验证执行情况。抽查领取农村养老金人员的个人帐户，核实其补缴补记个人账户、个人账户记账与计息、个人账户信息修改、个人账户转入与转出；核查领取的待遇核定与发放；核查其生存状况。

第十六条

各级经办机构应对参保个人提供的原始资料的真实性、完整性和有效性进行严格审核。办理养老保险各项业务应按业务经办规程要求提供原始资料，并将影印件留档，自制凭证应加盖公章。

第十七条

各级经办机构办理业务实行分级授权管理，经办岗位根据授权设臵处理权限。为堵塞业务流程中出现的漏洞，至少应设臵经办人审核、部门负责人复核、领导审批等三级审批流程。其他单项业务也必须由两人以上进行业务权限的操作。各部门（岗位）工作人员都应在其职权范围内开展工作，不得超越权限经办农村养老保险业务。

第十八条 各项业务环节在设计上要保持相互衔接、相互制约，并保持各业务环节的独立性。后一环节可以批准或否定前一环节的工作，但不具有修改前一环节工作的权限。

第十九条 各业务环节的制约关系应内臵于农村养老保险业务、财务信息系统中，实现计算机管人、计算机管事、计算机分权。

第二十条 下列农村养老保险业务应受基金财务部门的制约：

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（一）记录农村养老保险基金收入明细账；

（二）记录农村养老保险个人账户；

（三）记录个人账户利息；

（四）个人账户跨区域转出和个人账户转入接续；

（五）参保人补缴补记个人账户；

（六）修改农村养老保险个人账户历史缴费记录；

（七）乡镇（街道）、村集体等代发农村养老保险机构服务协议签订；

（八）欠缴农村养老保险费确认。

第二十一条 建立和完善农村养老保险业务档案管理制度。参保个人办理农村养老保险业务提供的所有资料、业务经办过程中生成的账表卡册、单项业务请示批准材料等都应作为业务档案归档管理。所有业务档案均应留存纸质资料，备份电子版资料，按社会保险基金档案管理办法归档、立卷、保管和使用。

第四章 基金财务控制

第二十二条 各级经办机构应严格按照《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》以及现行农村社会保险基金财务试行办法制定财务会计操作规程，对社会保险基金财务管理和会计核算实施全过程监督。

第二十三条 基金财务部门应设臵部门负责人（会计主管）、记账、复核、出纳、财务网管等岗位，明确各岗位的职责范围。财会人员要求具有相应的专业素质，并持证上岗。

9 第二十四条 基金财务部门不相容岗位不得由一人兼任，不相容岗位包括：出纳与记账、出纳与复核、复核与记账、复核与对账、空白凭证与银行印鉴管理、有价证券与银行印鉴管理、出纳与收款收据管理、复核与会计凭证编制、会计软件网管与会计凭证编制等。

第二十五条 基金财务收支实行分级授权审批，未经授权不得越岗代办基金结算业务。财会人员轮岗或调离时必须严格履行交接手续。

第二十六条 基金会计核算要符合《社会保险基金会计制度》要求，规范设臵会计科目，合理运用会计方法，依据合法有效的原始凭证进行账务处理。

第二十七条 经办机构经费与基金要独立开户，分账管理；基金与经费、统筹基金与个人账户做实基金必须分账核算，统筹基金不得占用个人账户做实基金。会计凭证与账簿摘要内容要简明准确，能清晰反映业务内容。更正会计记录应履行必要的审批手续，并附有详细的原因描述。

第二十八条

严格执行社会保险基金银行开户制度，农村养老保险收入户和支出户只能在国有商业银行开户，严格实行收支两条线管理。

第二十九条 加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并由专人负责保管、专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。

10 第三十条 银行预留印鉴应分别由不同人员保管。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管付款业务所需的全部印章和凭证，不得由一人办理货币资金支付业务的全过程。

第三十一条 严格对账制度。基金财务部门定期与基金开户银行、有价证券托管机构、农村养老金代发机构、财政专户等部门对账。对账过程中发现的重大问题要及时向经办机构主要负责人报告。

第三十二条 严格农村养老保险基金预算和决算管理制度。财务部门每年应会同相关部门科学编制农村养老保险基金收支预算和财务决算，认真分析基金的运行状况。

第三十三条 建立大额资金调度集体决策机制和资金支出的分级审批制度。调度大额资金应经过集体决策并形成文字记录。有关资金调度的决策文书和批准文件要作为会计凭证附件永久保存。

第三十四条

严格会计电算化系统操作口令管理。操作人员口令由本人设臵，不得转借他人使用，严禁无口令操作。操作口令应每隔一段时间进行更换。

第五章 信息系统控制

第三十五条 各级经办机构应充分利用计算机技术手段规范业务操作程序，减少操作过程的人为因素，最大限度的实现内部控制的自动化。

第三十六条 各级经办机构在全市范围内使用统一的农

11 村社会养老保险业务、财务操作软件。

第三十七条 严格按照国家社会保险信息系统建设标准规范业务系统和数据库建设，制定明确的操作流程和管理制度。根据业务流程和业务系统功能划分各个部门和岗位的职能，明确业务操作人员和系统维护人员的职责和权限，并建立相应的管理制度。

第三十八条 建立计算机监控业务运行的常规制度。业务系统设臵数据间逻辑勾稽关系检测功能，业务部门和内部控制管理部门要定时或不定时检查业务数据逻辑关系的正确性，并依此对经办业务进行监控。

第三十九条 业务系统对关联关系的业务必须建立联动和牵制关系，并设臵防止错误操作的警示和制约功能。

第四十条 明确业务系统维护操作人员的职责和权限，业务系统维护操作人员根据研发人员所编程序进行业务系统维护操作，经相关人员授权后方可对业务数据进行操作变动，不得擅自对数据进行修改。业务系统维护操作人员须为经办机构在编人员，不得外聘。

第四十一条

建立数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，明确数据操作所依据的有效凭证和必须履行的审批手续，加强对信息系统数据的监控。禁止通过计算机后台修改业务数据。

第四十二条 业务系统应设臵业务操作、系统维护的记录和可检查功能。业务系统上所有操作都必须留有记录（痕

12 迹），且具有可塑性和可复核性。业务部门和稽核部门应定期自查或检查业务系统操作记录，每年至少要检查一次，对检查情况要写出书面材料。

业务系统开发、维护技术文件应作为长期档案归档保管。

第四十三条 建立有效的信息交流反馈机制。业务事项和数据等信息的增加、变更、授权及业务流程进度等应即时反馈到与该业务相联系的部门终端；经办机构管理层应能够及时了解各项业务的办理情况和综合业务数据。

第四十四条 建立计算机机房管理和网络安全管理制度，按照国家有关规定安全使用网络。业务系统与互联网必须实现物理隔离，防止通过网络篡改业务系统数据行为。加强网络和计算机病毒维护，确保网络安全。

第四十五条 建立密码口令管理制度，业务系统操作人员每年至少更换一次操作密码，岗位变动时随时更换操作密码，确保密码口令使用安全。

第四十六条 加强机房和相关设备的管理。作好防尘、防火、防水、防磁、防雷击等工作，落实定期维护、安全值班等制度，确保设备的正常运行。

第四十七条 建立科学的数据备份制度，选择安全的备份介质，每个工作日结束后，要对当天的业务数据进行备份。建立数据库异地备份系统，有条件的地区应建立远程实时备份系统。

13

第六章 内部控制的监督与管理

第四十八条 审计稽核部门负责本级经办机构内部控制制度的监督与管理工作，依照国家和省、市有关农村养老保险法规、政策以及规范性文件，制定本机构的内部控制监督检查年度及日常工作计划，报单位领导批准后，定期或不定期对内部控制体系的运行情况进行监督检查。

第四十九条 审计稽核部门应参与农村养老保险业务流程的制定和变更修改、业务系统设计开发、经办权限分配、重大资金调度、基金运营投资等活动，并实施监督。

第五十条 市级经办机构对所属县（市、区）的内部控制制度建设与运行情况至少每年检查评估一次。

第五十一条 内部控制检查评估采取全面检查与重点抽查的方式进行，侧重制度建设与运行效果，关注重要业务、重点环节，以风险预防为主。

第五十二条 审计稽核部门工作人员开展内部控制的监督检查工作，应依法履行职责，不得泄露被检查对象有关工作秘密，不得滥用职权、玩忽职守、弄虚作假。

第七章 附则

第五十三条 本实施细则由太原市农村社会保险基金管理中心负责解释和修订。

第五十四条 各县（市、区）经办机构可根据本实施细则结合当地实际情况制定具体实施办法。

第五十五条 本实施细则自发布之日起施行。

14 2006年1月1日实行的《市农保中心内部会计控制管理制度（试行）》同时作废。

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推荐第10篇：企业内控

现代企业内部控制思考

内部控制是现代企业管理的重要手段，不断完善企业内部控制制度，对于防止舞弊、减少损失、提高资本获利能力具有积极的意义。

一、企业内部控制的关键因素分析

内部控制是企业管理不可缺少的部分，抓好企业内部控制，必须解决好以下三个关键问题：

（一）协调控制与被控制的矛盾。控制是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的遏制。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。市场经济条件下的企业需要内部控制，因为内部控制对企业正常运行的具有重要意义。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。协调控制与被控制的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地开展内部控制工作；二要善于抓住时机，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要让每个员工都能主动将自己置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据情况的变化不断调整内部控制思路，使内部控制与企业经营环境相适应。

（二）确定控制面与控制点。完善的内部控制制度不仅能企业对经营管理的各个方面实行全方位的控制，而且能对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制，将控制面与控制点有机结合，提高内部控制的效率。在实施企业内部控制时，要注意找准控制点，通过点的控制带动面的控制。根据笔者长期实践，企业内部控制有三个关键点：一是资金。要对企业资金筹集、调度、使用、分配等环节实行严格控制，防止资金体外循环。二是成本费用。应对企业的各项成本费用支出实施严格监管，防止舞弊行为。三是授权。应对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用。

（三）协调控制与创新的关系。内部控制本身没有资本增值功能，实施内部控制的目的是保证企业经营健康发展。使企业生产经营产生活力的源泉是技术创新、管理创新和制度创新，只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。因此，企业的持续健康发展不仅需要完善的内部控制制度，还需要完善的创新制度。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新给予充分的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在创新过程中发生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才能不断发展壮大。

二、完善内部控制制度的对策

完善的内控制度应该具备三个标准：一是控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角。即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。二是事权划分明确具体，具有可操作性。即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，且操作方便。三是控制程序规范。即要形成科学的内部控制机制，是要把对经营管理过程的控制放在突出地位，通过内部控制防患于未然。只有达到这三个标准，内部控制才能收到良好的效果，内部控制的功能才能得以有效发挥。从目前企业内控的实践看，需采取对策完善企业内部控制：

（一）控制授权者的授权度。从量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里，“量”上的度起决定作用，当量的变化达到极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定是内部控制实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。许多企业发生重大经济舞弊案件，基本上都是授权不当引起的，是权力过大且控制不力的恶果。把握好内部控制授权者的授权度，有利于消除舞弊产生的根源。授权者应对不同的控制环节要有不同授权，使内控制度有效运行，否则容易滋生舞弊。在具体授权时，应使所有环节都既能保证经营决策有效运作和管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

（二）提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理

活动的所有个人实施的全方位控制。因此，存在控制与反控制的矛盾。社会实践表明，提高被控对象的受控度是内控制度实施中的难点，业务控制与反控制的矛盾在任何地区、任何行业、任何时候都存在。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，内部控制制度是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡，这决定了提高受控度的艰巨性。笔者认为，提高被控对象的受控度，关键在于提高内部控制制度的科学性和主要决策者的受控程度。

（三）提升规范控制程度。内控制度内容极为丰富，涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。因此，必须建立一套科学规范的内部控制制度，按照制度规范管理企业经营活动的各个环节，让管理者在经营管理活动中按照规定程序来完成工作任务，并接受规定的控制管理。

（四）提高内部控制人员的素质。内部控制是对人的控制，是对人的行为的矫正，内部控制人员需要有相应的组织、指挥和协调能力，才能完成好内部控制工作。同时，企业内部控制的中心是财务会计控制，因此，也就是对企业财务会计人员行为的控制。内部控制人员要真正能担当起企业内部控制的重任，必须不断更新业务知识，提高自身素质.浅谈加强企业的内部控制

内部控制是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。

一、我国企业内部控制存在的问题

我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：

（一）法人制度不健全。在管理者任命方式上，国有企业的管理者是行政任命产生的。许多管理者受计划经济的影响，没有转变管理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的问题，对企业各项业务不能实施科学有效的监督。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立合理的人力资源管理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营成本。

（二）风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断提高，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险管理机制，在市场竞争中难免遭受失败。

（三）内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操作程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部门或人员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的合理、合法、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、成本费用控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现问题比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较合理、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者认为，其主要原因是企业对此认识不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。

（四）对内部控制重视不足。一是企业管理层重生产轻经营，重开发轻内部管理，甚至将内

部控制仅仅看成是财务管理部门的工作职责，未将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑。二是有的企业虽然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是管理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部门，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务管理方面，思想工作不深入，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。

二、对企业内部控制存在问题的对策建议

完善企业内部控制体系，可以保证企业经济信息的正确性和可靠性，保护企业财产物资的安全完整，促进企业提高生产经营效率，保证国家政策法规的贯彻执行，增强国家对企业宏观调控的有效性。企业可以从以下几方面加强内部控制建设：

（－）加强企业内部牵制制度。内部牵制是指在办理具体业务时，必须进行人员分工，而不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且在工作内容相互需要衔接，完成后一步骤工作需基于对前一步骤工作内容的正确性检

第11篇：某企业公司存货内控制度

XX企业公司存货内控制度

第1章

总则

第1条

为加强对企业库存物资的内部控制，保证库存物资的验收进库、存储保管及领料出库业务的规范有序，特制定本制度。

第2条

库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，具体包括以下五个方面。 1．物资入库和出库经办者与审批者应分离。 2．实物的验收保管与采购应分离。 3．审批发料的计划员与存货保管员相分离。

4．存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行。

5．若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第2章

存货内控程序 第3条

物资的请购与审批。

1．企业材料供应部负责生产用原辅材料、备品备件等的购置；办公室负责各使用部门办公用品的购置，当月报下月使用计划交财务部作资金预算。

2．根据企业管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发《请购单》或《订购单》，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照企业内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。

3．采购人员凭审批手续齐全的《请购单》或《订货单》，与有关供应商进行采购交易。 第4条

物资验收。

材供部收到材料到货通知后，通知品管部进行质量检验，同时通知仓库验收入库；物资验收时要把实物与物资请购单上开列的品名、规格、数量等事项相互对照，货物若发生短缺、破损等情形，材料供应部应作出相应的处理意见。

第5条

物资入库。

1．经验收合格，按物资的类别、单价、金额，办理入库手续。仓库填写《材料入库验收单》（一式三联），经品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在《材料入库验收单》上签字，仓库留存一联，递交财务部一联、送材料供应部一联。

2．生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，企业质量管理部门必须先行

进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。

3．财务部门应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确地进行相关的财务处理，并登记在“存货”及相关的会计科目的明细账上。

4．财务部门应对采购人员提交的付款资料（包括《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，确认无误后再办理付款手续。审核内容如下。

（1）相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性。

（2）将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购物资入库单等资料核对一致。

5．财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记账凭证。

第6条

物资日常保管。

1．所有物资原则上储存在物资库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触物资，入库储存确有困难的，也应采取有效措施加强护理监管，确保物资的安全、完整、有效。

2．物资管理员对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，克服库房物资贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生，同时要建立起相关规章制度，如采用货品库存卡、货品标牌，制定保安、防火、卫生制度等，实施有效管理。

第7条

领发料、产品出库。

1．坚持凭领料单发放物资。领料单上准确地记录物资种类、数量、金额及批准人、经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。

2．领用部门要填写领料单，列明领用部门、详实用途、品名、数量和领料人姓名，并由领用部门负责人或获得授权人签字批准，物资管理部门要对领料单进行审查，审查其填写内容是否详实，批准权限是否恰当或是否获得授权等事项。

第8条

销售发出循环。

所有销售业务，必须先由销售部门依据《销售合同》签发《销售提货单》，然后由销售部门将《销售提货单》送交财务部门，待客户与财务部门结束销售货款结算或取得赊销审批

后，由财务部门在《销售提货单》上签字盖章。

第9条

存货盘点。

1．企业应当建立定期或不定期存货盘点制度。盘点能全面清点库存物资，检查物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求各单位至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加。

2．财务部门应根据财务账册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存货品种、规格、数量以及实际盘点的结果进行核对分析，编制《盘点情况汇总表》，列明差异情况和差异原因及相关责任部门的责任原因，提交给企业管理层。

3．管理层应根据财务部门编制的《盘点情况汇总表》进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据企业管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。

4．财务部门应将盘点工作表、盘点情况汇总表、企业管理层的处理决定按照时间顺序装订成册，作为会计档案进行妥善保管。 编制日期 修改标记

审核日期 修改处数

批准日期 修改日期

第12篇：企业内控制度存在的问题

企业内控制度存在的问题

1、内部控制认识偏差。多数企业管理者认为内部控制就是成本、资产、会计制度的控制。因而只重视产销环节的控制，忽视内部控制内在影响因素整体的协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制；重视制度的形式，忽视制度的实质，造成有些制度流于形式。企业员工对企业内部控制目标及制度的了解，是被动接受管理，认为领导人或相关负责人的签字就是内部控制。

2、管理机制的不完善。许多企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，通常只有一个虚职，实施公司经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，“一套人马，两块牌子”，形成董事会弱，经理班子强，监事会虚设,造成了管理层次的混乱，权利分配的混乱，形成恶性循环。

3、不重视对员工素质的管理。多数企业对如何建立一个能平衡市场和企业的需要，合理的权责分配体系方面尚不成熟，更多的是凭借经验来管理企业，适应市场经济环境变化的能力还不够强。没有对员工的道德行为、知识和技能与企业文化进行有机的整合，从而难以形成一种很强的凝聚力。

4、企业风险的有效控制不到位。影响企业经营的风险因素较多，如经营策略所形成的风险;行使经营手段所形成风险；以及财务风险；信息风险；环境与法律风险；灾害风险等。而针对如此多的风险，企业却缺乏相应的控制，缺乏专门的风险管理机构、人员和适当的控制活动，造成企业的隐形失控因素。在被调查企业的逾期应收账款中，拖欠2年以上的占10%；1年以上的占30%；6个月至1年的占25%；6个月以下的占35%。可见，风险防范控制已成为企业健康发展的关键问题之一。

5、缺乏实质性的内部审计监督。内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊监督形式。然而，目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视，调查企业内有4家企业没有专门设审计部门和人员，由财务人员兼任。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。

6、内部审计人员多数未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，很难发挥应有的作用。

二、完善企业内控制度应抓的几项工作

我们认为，完善的企业内部控制的建立，一应加强内部控制的建设和完善，二应充分发挥内部监督的作用。具体做法：

1、对企业管理的层次进行目标调整。构建一个良好的组织结构，选定关键控制点的区域、部位和相关的权、责、利以及建立适当的沟通渠道和有效的协调与合作体系，进而形成科学的决策机制、执行机制和监督机制。这就要求我们对企业内部的全部活动，要合理有效的分配职责和权限，并确定不同性质的责任中心，对企业整体目标进行分解，合理确定各责任中心及个人的目标，进行跟踪考核，根据实际完成情况予以奖励或处罚。建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束机制。一方面，避免各类责任中心之间相互扯皮，推卸责任的现象；另一方面，给他们发挥聪明才智的机会，激发其积极性和创造力，使员工自身价值得到体现。并实施行之有效的财产物资安全控制、不相容职务分离、人员素质控制等制度，强化内部控制实施结果的检查并建立有效的激励机制，保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并不断得到完善，最终达到内部控制的目的。

2、注重企业文化环境的经营。企业文化作为一种新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间隔阂的

同时，也要求管理者注重自身素质操守和管理哲学的修炼，带头遵守法律法规，“欲要成事，必先做人”。通过企业政务公开、股东会、职工代表大会和企业发展讨论会、合理化建议等多种形式，对企业实施有效的民主管理，使管理层在企业重大事项的决策过程中始终得到员工的支持和有效监督。

3、加强对人力资源的管理。良好的人力资源政策，对提高员工的素质，贯彻和执行内部控制有很大作用。人力资源管理是通过人和事的管理，协调人与人之间、人与事之间的配合，充分发挥人的潜能， 对人的各种活动予以计划、组织、指挥和控制，以实现企业的目标。企业可通过工作分析与设计、人力资源规划、员工招聘与测试、员工培训开发、报酬政策、绩效评估、劳动保护、劳资关系等项指标及所含的内容结合各自企业特点实施。

4、充分运用信息管理手段。通过信息管理动态地掌握公司上下人财物、产供销的最新资料，以提高财务、业务决策效率。此外 ，对企业重点业务以及具有业务发展潜力的重点财务跟踪。并基于各部门不同时期进行纵向比较跟踪，以及单位之间关键资料进行横向比较。建立新型的财务资金中心、预算管理中心、费用中心、成本中心、利润中心、财务管理中心，形成资金流、物流、资讯流的高度统一，使公司的经营理念、管理制度延伸到财务、业务的各个环节，为企业提供正确的、具备前瞻性的决策支持。

5、建立内部信用风险管理机制。企业应采用信用管理模式，对企业管理进行全过程，全方位的风险控制。在加强客户的资信管理和信用分析的基础上、建立内部企业授信制度、应收账款监控制度。加强事前、事中、事后控制的结合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中发挥作用。

6、要真正发挥内部审计的作用。（1）对内部审计机构重新定位。在监事会下设审计部，设置应高于其他部门，以加强其独立性和权威性，在业务上接受监事会的指导，并对监事会负责。这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。对经济活动的审核检查，也应从传统的防错向服务转变，从内部检查和监督向内部控制评审为主的预测、分析、评估转变。（2）改变内部审计的方法。根据各部门的特点，以业务为主线建立递进式事前监控。在企业经营一线，建立以“防”为主线的全过程的监控防线；在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线；通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。

然而，提高企业管理水平靠什么？当企业发展到一定阶段，具有相对合理的组织结构和组织制度之后，管理水平的提升只能靠文化。文化决定企业的选择。经营管理的过程，就是一个不断做选择的过程。选择什么，不选择什么，这体现了一个企业的价值观；选择过程中，哪些人能参与，知识、职位、权威，哪些因素在选择过程中起重要作用，这些问题的背后，都是文化的力量。

首先，文化塑造企业的灵魂。企业就像人一样，需要有自己的灵魂，需要有自己的价值底线，需要有自己的精气神。这靠什么实现？只能是靠文化，靠企业根据自己的战略、产业

特征、所处的文化区域、员工的文化特点等，来培育自己的文化，建构自己的灵魂。当年的巨人集团为什么倒闭？在总结会上，员工说，史玉柱（微博 专栏）不尊重人，以致当时有些员工看到危机了却不愿说，不敢说。史玉柱对此也深有同感。然而，对人不尊重仅仅是表层的现象，深层的原因是，巨人集团当时仅仅是作为赚钱的机器而存在，企业没有生命也没有灵魂，这种情况下，怎么可能谈及对人的尊重？

其次，文化提升企业的价值链管理。企业要在激烈的竞争中取胜，每一个环节都必须在企业提供价值的过程中成为有效环节。然而，价值链环节众多，在管理资源有限的情况下，不可能在所有环节都能细致入微。但如果有良好的文化氛围，员工工作心情舒畅，能够积极主动的投入到工作中，企业的价值链就成了良好的生态系统。浦东机场后台管理的缺陷，说到底，就是因为企业内部没有良好的文化内涵，顾客的利益还没有放到企业的价值观上加以考量，以至于在顾客容易看见的地方，就能做好，在不易看到的价值链环节，就容易掉链子。最后，文化决定企业的长期发展。当企业有强大的文化，培育了成功的基因，就能保证企业在不断变化的环境中，取得持续的发展。所以，美国钢铁大王卡耐基说，把我的工厂全部拿走，留下我的工人，几年内，我还能再造一个新的企业。

总之，做企业须时刻谨记，管理无大事，文化无小事，仁川机场在和浦东机场的竞争中获胜，就是最好的例证。

第13篇：企业内控制度“坚挺”还要多久

企业内控制度“坚挺”还要多久

内控建设不是一朝一夕就可以完成的，不同的企业应该根据自身的情况来选择与内控政策落地相匹配的方式。自财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》起，中国所有上市公司的财务人员们都面临着内控建设的考验。

一、企业内内控制四个构成主题不容忽视

（一）内部管理控制。通过计划控制、生产控制、质量控制、物资存货控制、营销业务控制以及管理组织机构和组织人事控制等，合理划分各管理部门的权限，明确其责任，为恰当地进行计划、组织和领导工作，高效而且经济地实现企业组织的任务和目标提供适当的保证。

（二）组织规划控制。为便于内部控制作用的发挥，遵循不相容职务相分离的原则，保证不相容职务的分离，组织机构的相互控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，不得越权执行，对非经管的事务限定接触。

（三）内部会计控制。内部会计控制是对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制，通过授权批准控制、会计分设控制、会计记录控制、实物控制等方式，保护单位各项资产的安全和完整，提高会计信息的质量，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。保证财产的安全和完整。

（四）外部监督控制。通过中介组织对企业内部会计控制的审计评价，对财务报告进行评估，及时发现和控制审计风险，减

少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性。

二、内控制度建设作用无可替代

（一）成本与效益的平衡。内控建设本身纯粹是一个投入的过程，它不直接产生收益，但能为企业间接创造经济效益。内部控制的目标之一就是确保财务信息的真实可靠。另外，内部控制通过确保公司遵守相关的法律法规，控制公司在经营管理过程中出现的各种风险。内部控制是达到企业的经营管理目标，进而实现公司的战略目标，降低委托代理成本的有力保证。

（二）人治与法治的平衡。企业内控建设的过程可以解读为从放权到集权的一个过程，通过内控建设，扭转了“人治”企业环境的弹性与纵容，成为公司治理中各利益相关方进行博弈的基本条件，促进了所有者和经营者权力的制衡。

（三）直接与间接作用的平衡。对于企业而言，实施内部控制最直接和最大的收益即风险控制，随着内控建设的不断深入，内控建设让企业的管理更加透明和规范，管理层让每个员工都认识到内控建设与风险监控关系到每一个岗位。

三、现行企业内控制度的不足和问题

（一）内控目标的差异。现阶段企业从决策层和各管理部门以及到各位员工，都把落实国家的方针、政策和各项规章作为其业务活动目标，各环节、各部位缺乏沟通和相互联系，把内控制度理解成一般的规章制度，理解成落实党的方针、政策，实施国

家法律规章的具体细则。与实现企业的经营目标，相差甚远。

（二）内控内容上的差异。现行内控制度的内容，多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多，对企业组织的任务和目标不明确，管理组织的设计不科学，强调了检查性，忽略了预防性和指导性。因此，使内控制度很难发挥其控制作用，导致内部控制制度流于形式。

（三）内部控制的局限。管理者内部控制意识薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，或抱有私心杂念，抱着有与没有无所谓的态度，使内部控制制度流于形式，失去了内部控制固有的刚性和严肃性，管理者没有成为内部控制的原动力，造成企业的内部控制失控。

（四）企业风险意识差。长期以来我国企业的产权都是国家的，有损失也是肉烂在锅里，没有人去关心风险问题，也没有培养出风险防范意识。改革开放以后特别确定建立社会主义市场经济体制以后，产权改革得到了不断深化，但是在产权改革过程中没有将风险意识贯彻到企业管理中，甚至在产权改革中就出现了风险问题。

（五）公司治理结构不合理。目前，我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。

（六）内控制度建设方向迷失。在内控制度建设的过程中，

大多企业没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标，有的企业只是在形式上制定了内控流程，实际工作中并不严格执行，没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范，为应付检查而搞突击的现象还比较严重。

（七）组织机构不完善。组织保证是做好内控工作的一个前提，但从目前情况看，一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室，实际上并没有真正的工作人员，没有建立起至上而下的的组织体系。内控工作没有形成一个完整的闭环，致使对流程的建立和执行缺少监督，也就谈不上落实到具体岗位。

四、完善内控制度要多措并举

（一）完善法人治理结构。所有权与经营权的分离，促使所有者对经营者形成控制和制衡机制，防止经营者滥用权力。健全完善的法人治理结构，使所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对企业最终控制权，形成所有者、经营者、劳动者之间的激励和制衡机制，从而使三者的利益得到保障。

（二）提高管理者的素质。首先要大力高层管理者的素质，不同素质的高层管理者，对企业发展产生的影响也不相同，进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。应深入开展职业道德教育，从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育，增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和

有关制度。同时要对会计、审计等相关专业人员开展持续有效地的专业知识教育，以不断提高其专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责，减少业务处理的技术错误，并能及时发现生产经营过程中的异常情况。

（三）加强内部审计。要使内部审计更好地发挥作用，就要将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内部审计人员的作用，不仅监督和保护企业的资产、财产安全，而且还能够发现企业内部控制设计中的重大缺陷和现有内部控制没有得到执行而出现的问题，从而促进企业建立健全内部控制和自我约束机制。

（四）建立全面的内部控制制度体系。建立以“防” “堵” “查”为主的事前控制体系，对一般业务或直接接触客户的业务，均要按有关制度、规定经过复核；对重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制，禁止一个人独立处理业务；对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查；通过内部常规稽核、离任审计及监督审查企业会计报表等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，通过 “防、堵、查”的监督控制，可以及时发现问题，防范和化解企业经营风险和财务风险。

（五）建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度的有效实施，并使之不断完善，定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，以观察其是否有效执行，执行中效果如何及存在什么问题等。从而不断修改或调整有关控制环节和措施，促使内

部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励；对于违规违章的，应给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、职称聘任挂钩。

（六）强化外部监督。从传统意义上说，对内部控制体系的监督主要依赖于企业的内部审计部门，但种种原因使内部审计部门的独立性较差，因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合理。

河北省成安县财政局 安兵齐

邮编：056700

电话：0310-7211391 开户行：邮政银行

卡号：6210981270005319729

第14篇：内控制度培训

企业内部控制规范

前序

21世纪初，由于美国出现的大量的财务丑闻，致使用国会2002年草拟并通过了《萨班斯——奥克斯利法案》即（SOX法案），对企业内部控制作出了相应的规定， 2006年美国国会正式启动该法案，要求在美国上市的公司必须在2006年7月15日开始执行，也就是在当天，我国财政部别有深意地发起了一个由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起共同参与的“企业内部控制标准委员会”（委员会主席是当时的财政部副部长王军，成员包括来自监管部门、实务界和理论界的31位专家学者），标志着我国内部控制国际化时代的到来，“中国版的SOX法案”即将出炉。

企业内部控制标准委员会于2007年3月2日公布了《企业内部控制规范》（征求意见稿）；2008年6月28日，财政部等5部委公布了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起先在上市公司范围内实施行，鼓励其他非上市公司的大中型企业执行。随后又发发布了三个配套指引，分别为《内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》内部控制基本规范及配套指引目录.docx。《基本规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，被视为经企业会计准则、审计准则之后的第三个重大里程碑。实施企业内部控制基本规范的意义：

1、确立我国企业内部控制的基础框架。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，科学界定了内部控制的内涵、目标、原则、要素，对企业贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路、促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度起到提携全局的作用，也是是完善我国会计法规制度、推动我国会计与国际市场的趋同的必然发展。

2、有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具。

3、有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。

4维护财产和资源的安全完整。健全和完善内部控制，能够科学有效地监督和制约财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整。同时，可以利用会计、统计、业务等各部门的规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。

5、促进企业提高经营效率和效益。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，提高整个企业经营效率，增强公司竞争力。

第一章总则

一、内部控制概述

（一）内部控制的定义

1、内部控制的一般定义

一般讲，内部控制是指企、事业单位和机关团体等为提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环切充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进管理方法。其内容包括五个方面：（1）内部控制的主体（2）内部控制的客体（3）内部控制的目标（4）内部控制的方法和手段（5）内部控制的本质。

2、《企业内部控制基本规范》的定义（《基本规范》第三条） 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

（二）内部控制的目标

1、合法合规性；

2、资产安全性；

3、财务信息的真实完整性；

4、效率效果性；

5、战略实现性

（三）企业内部控制规范的适用范围（《基本规范》第二条） 凡是在中华人民共和国境内设立的大中型企业都必须遵照本规范建立和实施内部控制。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制，不作强制要求。 关于企业的划分标准，工信部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》。各行业划型标准.docx

二、企业内部控制的原则（《基本规范》第四条）

（一）全面性原则

（二）重要性原则

（三）制衡性原则

1、治理结构的制衡

2、机构设置及权责分配的制衡

3、业务流程的制衡

（四）适应性原则

（五）成本效益原则

三、企业内部控制的要素（《基本规范》第五条）

（一）内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

1、治理结构、机构人员设置及权责分配

（1）治理结构（2）机构人员设置及权责分配（3）议事规则（4）独立董事制度。

2、内部审计

（1）审计委员会（2）内部审计机构设置和人员配备（3）内部审计机构的职权（4）内部审计工作的独立性（5）内部审计机构与董事会或最高管理层的关系（6）内部审计机构的管理。

3、人力资源政策 （1）岗位职责与人力资源需求计划（2）招聘、培训与离职（3）人力资源考核政策（4）薪酬及激励政策。

4、企业文化

（1）现代管理理念和经营哲学（2）价值观和社会责任感（3）风险意识（4）高级管理人员的职业操守和员工的行为守则。

5、法制观念

（1）法制教育（2）法律顾问制度（3）重大法律纠结案件备案制度。

（二）风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息， 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

四、企业内部控制的实施

（一）企业内部控制建立的思路（《基本规范》第六条）

企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

1、内控制度设计的步骤：

（1）分析流程；（2）分解流程；（3）分解作业；（4）风险评估；（5）根据任务及风险评估结果，确定控制与控制点；（6）将任务落实到人，把握授权制度；（7）运行、评价并修正。

2、内部控制制度总体设计思路：

（1）内部控制制度的设计应首先考虑企业的背景、战略和目标。 （2）实现内控制度目标的第一步是对内控制度执行进行计量或测试。 （3）内控目标的第二步是将内控制度执行情况计量或测试的结果与内控制度进行比较，然后作出三项判断。

（4）设计时特别注意的两个问题 （5）控制者依据测试报告采取纠偏行动

（二）企业内部控制实施的配套措施

1、信息技术的运用和信息系统的建立（《基本规范》第七条） 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

2、激励约束机制的实施（《基本规范》第八条）

企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

3、建立和实施监督检查和外部审计（《基本规范》第

九、十条） 第九条规定：国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。 第十条规定：接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章内制环境

一、内部环境概述

企业内部控制的内部环境包括公司的治理结构和议事规则、审计委员会、内部机构设置、岗位职责、业务流程、内部审计、人力资源政策、职业道德修养和专业胜任能力、企业文化、价值观和社会责任感、法制观念等。

二、治理结构、机构人员设置与权责分配

（一）治理结构（《基本规范》第十一条）

企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

1、股东（大）会

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

2、董事会

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

3、监事会

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

4、经理

经理负责组织、实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作，经理由董事会决定聘任或者解骋。

（二）机构人员设置与权责分配（《基本规范》第十四条）

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

1、机构人员设置的概述

企业的机构和人员设置是否科学合理将直接影响内部控制目标的实现，所以机构和人员设置要坚持权责明确、相互制衡的原则。

2、权责分配概述

权现分配是在机构设置的基础上，设立授权方式，明确各机构部门和人员的权利和所承担的责任。

3、机构设置与权责分配

企业应当根据经营目标、职能划分和管理要求，结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权限，将权利和责任落实到责任单位，为内部控制的有效实施创造良好条件。企业设置内部机构和岗位时，要实现不同机构和岗位之间的制衡。

（1）董事会 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督。

（2）监事会

监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。 （3）董事会专门委员会

上市公司董事会可能按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。

（4）日常内部控制管理机构

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

4、人员设置与权责分配

企业应当根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高级管理人员的职责权限，将权利和责任分解到具体岗位，为内部控制的有效实施创造良好条件。高级管理人员是指对企业决策、经营、管理负有领导职责的人员，包括董事长、董事会成员、经理、副经理、总会计师等。

5、内部控制管理手册

企业应当通过编制内部管理手册、内部管理制度汇编、员工操作手册、组织机构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等适当方式，使全体员工了解和掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。

（三）议事规则

企业应当根据国家有关法律法规的规定，结合企业章程和实际情况，建立规范的议事规则，促进企业内部控制的有效运行。

1、股东会议事规则

2、董事会议事规则

3、监事会议事规则

三、内部审计

（一）内部审计概述

国际内部审计师协会对内部审计的定义：“内部审计是一个组织内部建立的一种独立评价活活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。”内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经浊高效地达到组织的目标和目的。

健全的内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。内部审计机构是企业各项经济业务活动的检察官，他对各项活动加以检查监督，可以有效防范风险。（《基本规范》第十五条）规定：企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

（二）内部审计机构设置和人员配备

1、审计委员会

企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权。

2、内部审计机构设置和人员配备 企业的内部审计机构的组织领导体制，应依照法律规定和企业章程规定。设立专门的内部审计机构的企业应当配备一定数量有执业资格的内部审计人员与履行内部审计职能相适应的工作条件。未设立内部审计机构的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担内部审计职责。

（三）内部审计工作的独立性

内部审计机构的独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存影响内部审计客观性的利益冲突的状态。

1、内部审计机构应隶属公司董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持。

2、内部审计机构和人员应保持独立性，不得负责公司经营活动和内部控制的决策和执行。

3、内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责。

4、内部审计机构应制定内部审计章程，明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到公司内其他部门的干涉和限制。

（四）内部审计机构的职权

1、内部审计机构的职权

内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计监督，进行监督检查。内部审计机构的工作范围不应受到人为限制。

内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题，有权视具体情况直接向董事会及审计委员、监事会报告。

2、审计报告

审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性出具的书面文件，也是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性所做出的相对保证。内部审计人员应在审计工作结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论和建议，出具审计报告。

四、人力资源政策

内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。

人力资源政策包括岗位职责、人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序，旨在通过有形的具体的制度和措施来影响并约束职工的行为方式。

《基本规范》第十

六、十七条规定：企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

（一）人力资源政策概述

1、人力资源政策的内容

企业的人力资源政策应当科学、规范、公平、公开、公正，有利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。人力资源政策应当包括下列内容：

（1）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 （4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 （5）有关人力资源管理的其他政策。

2、选拔和聘用员工的重要标准

企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应。

3、员工培训和继续教育

企业应当重视并切实加强员工培训和继续教育，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。

4、激励约束机制

企业应当建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。

5、人力资源政策控制措施

（1）岗位职责和任职要求应当明确，人力资源需求计划应当合理； （2）招聘及离职程序应当规范，培训工作应当以提高员工道德素养和专业胜任能力为目标；

（3）人力资源考核制度应当科学合理，应能引导员工实现企业经营目标；

（4）薪酬制度应当能保持和吸引优秀人才，薪酬发放标准和程序应当规范。

（二）岗位职责与人力资源计划

1、岗位职责 （1）岗位说明制度

企业应当建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗。

（2）岗位责任制

企业应当按照权责一致的原则，建立并实行定岗、定人、定责、定奖罚的岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

（3）岗位保密协议

对于在产品技术、市场、经济、管理等方面涉及或掌握企业知识产权、专有技术、商业秘密等的工作岗位，如有必要，企业可以与该岗位工作人员签订有关岗位保密协议，明确其特殊的权利和义务。

（4）人力资源政策反映渠道

企业还应建立良好的人力资源政策反映渠道，确保有关人力资源政策建议得以传递和落实，保证人力资源运用效率的提高和人员任用的公平合理。

（5）轮岗制度或强制休假制度

企业可以根据自身经营管理实践经验，对某些控制薄弱、易发生舞弊行为的岗位实行轮岗位制度或强制休假制度。

2、人力资源计划

人力资源计划有狭义和广义之分。狭义的人力资源计划是指提供具体的人力资源的行动计划。广义的人力资源计划包括预测企业未来的人力资源供求状况、制定行动计划及控制和评估计划。企业的人力资源计划的目标是确保企业在需要的时候和需要的岗位上能及时得到各种需要的人才，使企业人才在数量、质量、层次和结构上均达到最优。

（三）招聘、培训与离职

企业应当规范招聘及离职的程序，应当以提高员工道德素养和专业胜任能力为目标开展培训工作。企业应当净职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应，并应当重视和加强员工培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。

企业员工在工作过程中因个人原因提出辞职申请时，应当根据劳动合同规定的时间要求提前向有关部门或人员提交辞职报告，并按照企业要求和技术保密协议规定办理有关离职交接手续。企业董事、经理、总会计师等高级管理人员提出的辞职申请，企业董事会应当组织离任审计小组对其进行离任审计，对于其他管理人员的离任审计由企业经理根据实际需要确定。

（四）人力资源考核政策

人力资源考核政策应当科学合理、应能引导员工实现企业经营目标。企业应当制定科学合理的人力资源考核制度，对员工履行职责、完成任务的情况实施全面、公正、准确的考核，客观评价员工的工作表现，引导员工实现企业经营目标。企业应当对各层级员工建立明确的标准，执行严格考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。

（五）薪酬及激励政策

企业的薪酬及激励政策的合理性在吸引人才、留住人才、激励人才、满足组织需要等方面具有十分重要的作用。企业应当规范薪酬发放标准和程序，建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。

1、薪酬制度设计原则

（1）按劳分配原则；（2）激励适度原则；（3）互促互进原则。

2、薪酬组成

（1）基本工资；（2）绩效工资；（3）年终奖励；（4）其他薪酬。

3、薪酬发放审核制度

企业应当根据有关法律法规、国家统一会计制度的规定，准确确认、计量并发放员工薪酬，并对薪酬发放的真实性、合规性和准确性进行严格审核，以防虚报冒领等行为。在发入薪酬的同时，企业应当向员工提供薪酬清单，供员工核对确认。

4、薪酬制度评价机制

企业应当制定薪酬制度评价机制，及时对薪酬制度的合理性及执行效果进行评价，并根据评价结果修订完善。

五、企业文化

企业文化是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制制度效力的精神、意识和理念，主要包括企业整体价值观、高级管理人员的管理理念、经营哲学和职业操守，员工的行为守则等。

一个企业的企业文化、价值观和社会责任感是影响企业决策和企业活动的最基础的要素，它影响企业所有的活动，更影响企业的内部控制，是内部控制的重要内部环境。《基本规范》第十八条规定：企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

（一）企业文化概述

企业文化是企业在一定的社会历史条件下，在长期的生产经营和管理活动中创造出来的具有本企业特色的精神财富和物质形态。它包括价值观念、社会责任感、企业精神、管理理念、经营哲学与道德规范等，内容极为丰富。企业文化的核心是企业的价值观。

企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，企业文化也是企业的美德所在，具有鲜明的的企业特色

（二）价值观和社会责任感

1、价值观和企业价值观

价值观简单地说，就是关于价值的观念，它是客观的价值体系在人们主观意识中的反映，是价值主体对自身需要的理解以及对价值客体的意义和重要性的总的看法和根本观点。

企业价值观：企业的行为和人的行为一样要受价值观的支配，这就是企业价值观。企业价值观是一种以企业为主体的价值观，是企业人格化的产物，它是企业在经营过程中，全体员工一致认同、推崇和奉行的基本信念和基本行为准则，是企业进行价值评价、决定价值取向的内在依据，体现着一个企业的基本理念和信仰，反映企业内部衡量事物重要程度及是非优劣的根本标准，因而当之无愧地成为企业文化的核心。

2、社会责任感

在当代社会中，企业实际上已经成为多种社利益的交汇点，直接影响着社的稳定与发展。企业不能只谋取自身利益，还要肩负兼顾各方面利益的社会责任。

责任是一种担当，责任更是一种力量。责任不仅能够推动一个企业的成长和壮大，更将推动一个民族的发展和进步。

3、诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神

（三）风险意识

1、企业风险和风险意识

企业风险是指企业在其进行生产经营过程中，由于不确定因素和经营失误的影响，而遭受损失的程度与可能性。从产生角度来说分为内部风险和外部风险。

由于企业风险具有突发性、多变性、和无形性，因此企业风险的的发生往往会给企业的生产经营带来巨大影响，并可能造成难衡量和弥补的损失。由于企业风险是客观存在的，企业的风险意识就是企业对风险的客观性和普遍性的警醒和觉悟，它来自企业对经营环境的真实认知，是一个成功企业不可缺失文化基因。

2、企业强化风险意识的措施

（1）将风险意识变成企业上下共同的理念；（2）建立风险管理培训制度。

（四）高级管理人员的职业操守和员工的行为守则

高级管理人员应当恪守以诚实守信为核心的职业操守，不得损害投资者、债权人、客户、员工和社会公众的利益。

企业员工应当遵守员工行为守则，加强职业道德修养和业务学习，自觉遵守与企业内部控制有关的各项规定，勤勉尽责。

六、法制观念

《基本规范》第十九条规定：企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

（一）法制教育

企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督。高级管理人员有责任在企业范围内培育遵规守纪精神。

（二）法律顾问制度

法律顾问制度对于维护企业的合法权益，促进企业依法经营管理、加强内部监督和风险控制都有重大影响和重要意义。

（三）重大法律纠纷案件备案制度

企业应当依法独立处理法律纠纷案件，加强重大法律纠纷案件的管理，建立健全有关规章制度和有效防范法律风险的机制。

第三章风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，内部控制的目的就是要控制这些风险。管控风险首要的就是要对这些风险加识别、评估，在评估的基础上进行风险应对策略。

《基本规范》第二十条规定企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

《基本规范》第二十七条规定企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

一、风险评估概述

（一）风险

1、风险的含义

风险是指在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异。这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。所谓风险大，应是这种变动程度大；风险小，就是指这种变动程度小。基本规范涉及的风险是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定因素。

内部控制有三大主要目标：运营的效率和效果、财务报告的可靠性及法律法规的遵循性。内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通以及监督检查均服务于三大目标。

2、风险的特征：偶然性、可变性、客观性

（二）风险评估

风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种确定因素，同时采取应对策略的过程。要对识别的风险进行分析，形成风险管理的依据。风险与可能被影响的目标相关联。既要对固有风险进行评估，也要对剩余风险进行评估，评估要考虑到风险的可能性和影响。

风险评估要按照一定的程序进行，有目标设定、风险识别、风险分析、风险应对四个步骤。

二、控制目标

《基本规范》第二十条规定企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。目标设定是进行其他程序的前提。在管理当局识别和分析风险并采取行动管理风险之前，首先必须有目标，目标是有层级的，可以分为战略目标和具体目标。

（一）战略目标

战略目标明确了企业存在的意义和价值，所以管理当局设定战略目标，进行战略规划，并为组织确定具体目标。

（二）具体目标

1、财务报告目标

一份可靠的财务报告为管理者提供适合既定目标的准确而完整的信息。它支管理者的决策并对主体活动进行监控。

2、经营目标

经营目标与企业经营的有效性相关，设立经营目标的目的在于在推动主体实现最终目标的过程中提高经营的有效性和效率。经营目标需要反映主体所处的特定的经营、行业和经济环境。

3、合规性目标

法律法规确定了最低的行为准则，企业从事活动必须符合相关的法律和法规，同时企业的合规记录可能会对它在市场和社会上的声誉产生极大的正面或负面影响。

三、风险识别

（一）内险识别的必要性

企业要进行风险管理，首先必须明确风险在哪里。倘若不能准确地确认风险所在，就无法分析及预测企业危机，当然也无从制定对策以控制风险。因此，风险识别是风险管理的第一个步骤。

《基本规范》第二十一条规定，企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

（二）风险识别及其内外部因素

1、风险识别的含义

风险识别是指识别所有可能对组织产生负面影响的损失风险，即找出影响预目标实现的主要风险。识别过程包括两个阶段：首先是风险的辨识，找出各种风险及其存在之处；其次是对风险进行分析，主要分析引起风险的各咱原因和可能结果。

风险识别的主要目的不仅要帮助企业认识和发现风险，还要为企业提供如何管理风险的思路。具体而言，就是要发现潜在的风险隐患，使企业能及时采取措施，防患于未然；充分了解和认识造成风险隐患的原因和过程，便于企业采取适当的技术和手段控制风险损失发生或者降低损失的程度；初步判断这些隐患对企业造成的影响，便于管理层引起重视并做出决策：是否应采取恰当的、有效的措施来控制风险。只有充分地识别风险，才能有效地控制风险。

2、风险识别的内部因素

《基本规范》第二十二条规定企业识别内部风险应当考虑下列因素： （1）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（2）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。 （3）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 （4）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （5）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 （6）其他有关内部风险因素。

2、风险识别的外部因素

《基本规范》第二十三条规定企业识别外部风险应当考虑下列因素： （1）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（2）法律法规、监管要求等法律因素。

（3）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（4）技术进步、工艺改进等科学技术因素。 （5）自然灾害、环境状况等自然环境因素。 （6）其他有关外部风险因素。

（三）风险识别的基本原则

在风险识别的过程中，需要遵循系统性、连续性、全面性的原则。

（四）风险识别的方法

1、基本方法：风险清单法

风险清单是指由专业人员设计好的标准表格和问卷，上面非常全面地列出了一企业可能面临的风险。

优点：经济方便，适合新公司、初次想构建风险管理制度的公司或缺乏专业风险管理人员的公司使用，这些表格可能帮助他们系统地识别出最基本的风险，并除降低忽略重要风险源的可能性。

局限：（1）针对性较差；（2）未涉及投机风险。

2、辅助方法：（1）财务报表分析法；（2）流程图分析法；（3）事故树分析法；（4）现场调查法；（5）问卷调查法；（6）组织图分析法；（7）因果图分析法。

（五）如何准确识别影响企业内控目标实现的风险因素

1、内部因素：（1）人力资源因素；（2）管理因素；（3）自主创新因素；（4）财务因素；（5）安全环保因素。

2、外部因素：（1）经济因素；（2）法律因素；（3）社会因素；（4）科学技术因素。

四、风险评估

（一）风险评估概述

风险评估是在风险识别的基础上对风险进行计量、分析、判断、排序的过程一，是风险应对主要依据。

《基本规范》第二十四条规定，企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

（二）风险评估方法

在风险评估过程中，不同阶段所使用的风险评估方法也不同，不论采用何种方法来进行风险评估，无论是基于固有风险还是剩余风险的评估，都主要从损失频率（可能性）以及损失程度（影响）两个方面进行。

1、损失频率（可能性）的评估方法：定性分级法和概率测算法。

2、损失和度的评估方法：损失程度衡量实际是就是对损失的严重性进行估算。公司在确定损失的严重程度时，必须考虑第一特定风险可能造成的各类损失及其对企业财务及总体经营的最终影响，既要评估潜在的直接损失，也要估计潜在的间接损失。

（三）几种常见的企业风险

1、人身风险

2、财产风险：分动产和不动产两种

3、责任损失风险

五、风险应对

（一）风险应对概述

在风险识别、风险评估之后，接下去就是要研究如何有效地控制这些风险，以达到减少事故发生的概率和降低损失程度的目的。风险应对就是在风险识别和风险衡量的基础上，针对企业所存在的风险因素，对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略，以消除风险因素或减少风险因素的危险性。在事故发生前，降低事故的发生概率；在事故发生后，将损失减少到最低限度，从而达到降低风险单位预期财产损失的目的。因此风险应对的本质是减少损失概率或降低损失程度。

《基本规范》第二十五条规定，企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

（二）风险应对的策略

《基本规范》第二十六条规定，企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

1、风险规避

（1）风险规避的内涵：风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。其实质是退出会产生风险的活动

（2）风险规避的适用性。

企业在采用风险规避来处风险时必须考虑的几个因素：第一，欲避免某种风险也许不可能，对企业而言，有些风险如世界性的经济危机、能源危机绝对难以避免；第

二、采用避免风险在经济上也不适当，对某些风险即使可以避免，但就经济效益而言也许不合适；第三，避免了某一风险有可能另外产生新的风险。

基于上述因素，最适合采用风险规避办法的情况有两种：第

一、某种特定风险所致的损失概率和损失程度相当大；第二，应用其他风险处理技术的成本超过其产生的效益，采用风险规避方法可使用企业受损失的可能性等于零。

2、风险降低 （1）风险降低的涵义

所谓风险降低是指企业对不愿放弃也不愿转移的风险，通过降低其损失发生的概率，缩小其损失程度来达到控制目的的各类控制技术和方法。

基本规范规定：风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

（2）风险降低的分类

A、依目的不同可划分为损失预防和损失抑制两种；

B、依所采取的措施性质划分可分为工程物理法和人们行为法两种； C、按照执行时间划分可分为损失发生前、损失发生时、损失发生后三种。

3、风险分担 （1）风险分担的涵义

风险分担是指通过转移来降低风险的可能性或影响，或者分担一部分风险。

基本规范规定：风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

（2）风险分担的分类：财务型风险转移和非财务型风险转移

4、风险承受

风险承受又叫风险承担，是指经济单位自己承担由风险事故所造成的损失。

基本规范规定：风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

5、风险利用

第四章控制活动

一、控制活动概述

（一）控制活动

控制活动是指企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标是以实现的方法和手段。

（二）风险控制

风险控制就是使用风险降低到企业可以接受的程度，当风险发生时，不至于影响企业的正常业务运作。

（三）《基本规范》对企业内部控制活动的要求

《基本规范》第二十八条规定，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

《基本规范》第三十六条规定，企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

《基本规范》第三十七条规定，企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

二、不相容职务分离控制

（一）不相容职务分离的含义

不相容职务是指集中于一人办理时发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。

《基本规范》第二十九条规定，不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

（二）不相容职务分离控制

不相容职务分离是企业内部控制最基本的要求，是保证提高经营效率、保护财产安全以及增强会计数据可靠性的重要条件。

（三）企业中的不相容职务分离

1、企业中不相容职务一般包括：授权审批职务与申请职务、授权审批职务与执行业务职务、执行业务职务与监督审核职务、执行与会计记录业务职务、财务保管与会计记录职务、明细账与总账记录职务、执行业务职务与财产保管职务、财产保管职务与财产核查职务等。

2、企业经济业务活动中常见的几种不相容职务分离 （1）经济业务处理的分工； （2）资产记录与保管的分工； （3）各个职能部门具有相对独立性。

三、授权审批控制

（一）授权审批

授权审批是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准才能执行，以便进行控制。授权批准按其形式可分为常规性授权和物特别授权。

（二）授权审批控制

1、《基本规范》对企业授权审批控制的要求

《基本规范》第三十条规定，授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。

特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

2、授权审批控制的内容：（1）授权批准的范围；（2）授权批准的层次；（3）授权批准的责任；（4）授权批准的程序。

（三）企业在执行授权审批制度时应遵循的原则

1、有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之前；

2、授权批准责任一定要明确；

3、所有过程都必须有书面证明；

4、对于越权行为一定要有相应的惩罚制度。

四、会计系统控制

（一）会计系统控制概述

会计系统是一企业管理系统的核心之一，首先，它通过记录和报告历史经济业务来反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况；其次，这些信息为企业经营决策和与企业利益相关的外部使用者的投资决策提供依据。真实、完整的会计信息对企业来说是非常重要的，它是企业能否进行有效经济分析和准确预测和决策的基础。

内部控制是会计信息真实、可靠的制度保障和前提。

（二）《基本规范》对企业会计系统控制的要求

《基本规范》第三十一条规定，会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

（三）会计系统内部控制的目标

会计系统内部控制的目标是通过对财产物资保管和会计信息等控制对象制定一系列控制方法、措施和程序所要达到的最终目的和要求，它是建立、完善会计系统内部控制，以及有效实施会计系统内部控制的指南。会计系统内部控制应达到的基本目标：

1、规范企业会计行为，保证会计资料的真实完整性；

2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业的资产安全、完整；

3、确保企业贯彻执行国家有关法律法规和企业的规章制度。

（四）会计系统内部控制的原则

1、合法性与实用性相结合；

2、全面约束与权利控制结合；

3、全面控制与关键点控制相结合；

4、岗位职责与不相容职务分离相结合；

5、控制成本与控制效果相结合。

（五）企业就依法设置会计机构并配备合格的会计人员

《基本规范》第三十一条规定，企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

（六）会计系统控制的主要方法

1、会计凭证控制

会计凭证控制内容主要包括：（1）严格审查；（2）设计科学的凭证格式；（3）连续编号；（4）规定合理的凭证传递程序；（5）明确凭证装订与保管手续。

2、会计账簿控制

具体内容包括：（1）按照规定设置会计账簿；（2）启用会计账簿时要填写“启用表”；（3）会计凭证必须经过审核无误后才能够登记入账；（4）对会计账簿中的账页或账户连续编号；（5）会计账簿应按照规定的方法和程序进行登记并进行错误更正；（6）按照规定的方法与时间结账。

3、财务报告控制

具体内容包括：（1）按照规定的方法与时间编制及报送财务报告；（2）编制的会计报表必须由单位负责人、总会计师以及会计主管人员审阅、签名并盖章。（3）对报送给各有关部门的会计报表要装订成册，加盖公章。

4、会计复核控制

五、财产保护控制

（一）财产保护控制概述

企业的财产可以分为两大类，有形资产和无形资产。

《基本规范》第三十二条规定，财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

（二）企业财产保护控制制度：资产收发制度、资产保管制度、定期盘点制度、资产处置制度。

六、预算控制

（一）预算控制的概述

预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容涵盖企业活动的全过程，预算控制是指对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划执行情况进行控制。

《基本规范》第三十三条规定，预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

（二）预算控制的基本要求

1、所编制的预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；

2、预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加符合实际；

3、应当及时或定期反馈预算执行情况。

（三）预算控制的主要内容

1、岗位分工与授权批准

2、预算编制控制

3、预算执行控制

4、预算调整控制

5、预算分析与考核控制

七、运营分析控制

（一）运营分析控制概述

运营分析控制就是通过对企业购销、生产、仓储、运输、融投资等运营活动的信息加以分析、从中发现偏离目标的方向，有针对性地采取措施加以控制。

《基本规范》第三十四条规定，运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

（二）明确运营分析控制的对象

1、筹资能力

筹资能力是指企业筹集生产经营所需资金的能力，包括内部筹资能力和外部筹资能力。

2、偿债能力

偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力，主要包括短期偿债能力和长期偿债能力。

3、营运能力

营运能力反映了企业的资金周转状况。

4、资产管理水平

资产管理水平是指企业资产的利用状况。

5、盈利能力

盈利能力就是企业赚取利润的能力。

6、综合分析

7、趋势分析

（三）收集充分的信息

（四）选择适当的分析方法

1、因素分析法

2、对比分析法

3、比率分析法

4、趋势分析法

5、综合分析法

（五）选择合适的执行主体（建立一个分析小组）

八、绩效考评控制

（一）绩效考评控制概述

绩效考评是指运用科学方法，对企业或其各分支机构一定经营期间的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，作出客观、公正的综合一应评价。

《基本规范》第三十五条规定，绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

（二）科学设置绩效考核指标

绩效考核指标必须包括三个要素：（1）指标名称，即考核的内容和对象；（2）指标量度；（3）指标定义，即对指标的内在性质及范围等面的内容进行界定和说明，避免考评双方理解上差异。

1、设定绩效考核指标时应遵循的原则 （1）与战略目标一致 （2）定议明确 （3）可测量性 （4）界限分明 （5）针对性

（6）定性与定量相结合 （7）公平（8）因地制宜

2、绩效考核指标的分类：（1）业绩考核指标；（2）能力考核指标；（3）态度考核指标。

（三）合理确定考核主体

合理考核主体包括两层意思：一是由谁进行考核；二是有多少人进行考核。确定考核主体时应遵循的一个原则：就是考核者对被考核者的工作性质、岗位要求、工作状况等必须有一定的了解，否则考核者很难合理评价被考核者的工作成果。另外参入考核的考核者通常不少于两名。

（四）有效进行绩效考核

1、绩效考核的分类：按考核时间分定期和不定期考核；按考核性质分定性和定量考核。

2、绩效考核的原则：（1）公开化原则（2）客观公正性原则（3）定期化和制度化原则（4）可行性与实用性原则（5）差别化原则（6）反馈与调整原则。

九、综合运用控制措施

（一）《基本规范》对综合运用控制措施的要求

《基本规范》第三十六条规定，企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

（二）剩余风险及综合运用措施的有效执行

剩余风险是指企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。控制措施的运用并不能保证企业可以杜绝全部风险，但可以合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内，合理保证企业不出现内部控制的重大缺陷，保证企业内部控制目标的实现。

十、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制

（一）概述

外部经营环境的不确定性，以及企业内部经营决策的失误或者无法预料的突发事件，往往使企业处于危机之中，面临巨大的风险。应对这种情况，最有效的方法就是建立应急管理机制。

《基本规范》第三十七条规定，企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

（二）应急管理的根本任务

应急管理的根本任务是对突发事件做出快速有效的反应。

（三）应急管理体系的目标及其建立的原则

1、应急管理体系的目标：“统一智慧、分工协作、预发为主、平战结合、及时灵活、科学有效”地处置突发事件。

2、应急管理体系建立的原则：（1）全面性；2）层次性；（3）可重构性；（4）高可靠性；（5）可操作性。

（四）应急管理过程

1、对事件的预警

2、预案管理

3、对突发事件的处理

4、事后处理

（五）构建应急管理机制

企业制定的应急管理机制至少应包括应急预案、责任人员、处理程序等内容。

（六）预警机制

1、预警信号

预警是根据系统外部环境及内部条件的变化，对系统未来的不利事件或风险进行预测和报警。象经济危机、行业危机等外部危机通常是不可能预防的，但企业更注重发觉内部的危机预警信号，通常有：（1）销售额与利润（2）财务指标（3）危险客户（4）企业处于更迭期。

2、预警评价指标体系

预警评价指标体系建立应遵循的原则：（1）先导性原则（2）完备性原则（3）定性与定量指标相结合原则（4）近因原则（5）重要性原则。

（七）危机管理

绝大多数突发事件会企业陷入危机之中，而危机的存在又使企业面临巨大的风险，因此危机管理应是突发事件应急管理和风险管理的重要内容之一。

危机的特点：（1）隐蔽性（2）公开性（3）危机的连带性（4）危机的复杂性（5）危机的双重性。

（八）各种类别的危险及其预警信号和防范措施

危机按起源可分为外部危机和内部危机，内部危机可细分为：

1、公共关系危机

2、营销危机

3、人力资源危机

4、信用危机

5、财务危机

6、速度危机

7、创新危机

第五章信息与沟通

一、信息与沟通概述

《基本规范》第三十八条规定，企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

二、信息

（一）《基本规范》对信息获得和处理的要求

《基本规范》第三十九条规定，企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

（二）信息的分类：按来源分内部信息和外部信息

（三）信息收集

1、信息收集的含义

信息收集就是将企业内部和外部的原始数据收集起来，简单加工成企业需要的信息。信息收集是信息处理和传递的基础，是整个企业信息工作的源头。

2、信息收集的内容：财务会计资料和非财务会计资料。非财务会计资料主要包括：（1）生产调度记录；（2）统计报表；（3）市场调查；（4）调研报告；（5）内部刊物；（6）政府出版物；

（四）信息处理

信息处理就是将收集到的信息经过专业化的加工，使之成为内部控制需要的信息。

三、沟通

（一）《基本规范》对沟通的要求

《基本规范》第四十条规定，企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

（二）沟通的概念

沟通是指组织成员之间、组织成员与外部公众或社会组织之间旨在完成组织目标而进行信息发送、接收与反馈的全过程。

（三）沟通的分类

1、按沟通在组织中运行途径的不同，沟通审核员分为正式沟通和非正式沟通；

2、根据信息载体的不同，沟通可分为语言沟通和非语言沟通；

3、按其所所涉及的范围，沟通可分为人际沟通、群体沟通和组际沟通；

4、按沟通的方向分，沟通可分为向上沟通、向下沟通和水平沟通。

（四）沟通的控制

企业必须按照某种形式在某个时间之内辨别、获取有效信息，并加以沟通，使企业内部每一个员工能够顺利履行其职责。

四、信息系统

（一）《基本规范》对信息系统的要求

《基本规范》第四十一条规定，企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

（二）信息系统的概念

系统是一个有机整体，由为实现某个目的或者目标而共同工作的若干相互影响的部分组成。系统有三要素：输入、处理和输出。信息系统就是一个帮助人们实现决策目标，由对数据的收集、输入、处理、存储、管理和控制所构成的人造系统。信息系统如想对内部控制起到很好的作用，就必须同时满足及时性和准确性要求。

（三）信息系统开发的条件

1、信息系统开始需要领导的重视；

2、需要各个部门的支持；

3、需要组建一支专业化的开发队伍；

4、企业要具备一定的资金实力。

（四）开发方式的选择

开发方式有自行开发、委托开发、合作开发、咨询开发和外购软件等

（五）信息系统的维护

系统维护是指在系统运行过程中，为了适应系统环境的变化，满足新需要，使系统能够持续、正常地运行而从事的各项管理活动。

（六）信息系统的安全控制

1、物理安全控制

2、权限控制

3、操作系统的安全准则

4、文档的安全管理

5、数据加密

6、防病毒和黑客

五、反舞弊机制

（一）《基本规范》对反舞弊机制的要求 建立反舞弊机制是保障内部控制有效的基础。

《基本规范》第四十二条规定，企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

（二）舞弊控制机制

1、舞弊的含义

舞弊是指组织内外人员采用欺骗等违法手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。

2、舞弊的分类

（1）损害组织经济利益的舞弊 （2）谋取组织经济利益的舞弊

（三）信息披露

1、信息披露的含义

信息披露是指企业根据国家法律法规及有关监管规则，结合自身经营管理需要，强制或自愿披露所有重要事件和交易事项信息。企业需要披露的信息可以分财务信息和非财务信息。

2、当前企业信息披露存在的问题

（1）披露的信息不真实；（2）披露不充分；（3）披露不连续不及时。

3、信息披露的内部控制

信息披露的内部控制最基本的措施就是建立岗位责任制和授权审批制度，明确职和权限。

（四）职务分离

（1）授权与执行要分离；（2）执行与审批要分离；（3）执行与记录要分离；（4）保管与记录要分离；（5）执行与保管要分离。

同时职务分离在执行过程中要注意回避原则。

六、举报投诉制度和举报人保护制度

（一）《基本规范》对举报投诉制度和举报人保护制度的要求 《基本规范》第四十三条规定，企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

（二）举报投诉制度

1、举报投诉制度概述

（1）概念：举报投诉制度是指企业内部建立的、旨在鼓励员工对企业内部涉及会计、审计、内部控制方面违法行为或不当行为进行举报，工由专门机构对举报投诉内容进行调查处理的一系列政策、程序和方法。

（2）举报投诉工作的职责 （3）举报投诉工作的原则

2、举报投诉处理程序 （1）举报投诉的形式 （2）举报投诉的接待和受理 （3）调查处理 （4）归档和结果 （5）其他事项的说明

（三）举报人保护制度

1、我国举报人保护制度现状

2、内部控制中对举报人保护的必要性

3、企业保护举报人的措施

第六章内部监督

一、内部监督

（一）内部监督的含义

内部监督是在尽可能不影响企业正常经营管理活动的情况下，对内部控制实施情况进行评价，及时纠正企业发生的错误和舞弊，将内部控制制度的缺陷和改进意见反馈给管理者，对发现内部控制缺陷及进予以弥补。

（二）《基本规范》对内部监督的要求

《基本规范》第四十四条规定，企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

（三）内部审计

1、内部审计的含义

内部审计是由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是和独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一。

2、内部审计机构 （1）内部审计机构的设置 （2）内部审计机构的管理

3、内部审计方法

（1）询问法（2）审核法（3）观察法（4）函证法（5）分析性复核

（四）内部监督

1、内部监督的含义

2、内部监督的模式 （1）监事会 （2）独立董事制度

（五）日常监督与专项监督

1、概述

《基本规范》第四十四条规定，内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

2、日常监督（持续性监督）

3、专项监督（独立评估）

二、内部控制缺陷

（一）内部控制缺陷概述

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告信息及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。当内部控制设计或运行无法使用管理人员或员工在执行指定任务的正常过程中及时防止或发现错报时，内部控制就存在一般缺陷。

内部控制缺陷是指内部控制的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存弱点和偏差、不能及进发现并纠正错误与舞弊的情形。重大缺陷是指业已发现的内部控制缺陷可能严重影响财务报告的真实可靠和资产的安全完整。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。

（二）《基本规范》对内部控制缺陷的要求

《基本规范》第四十五条规定，企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

（三）内部控制缺陷产生的几种因素

1、滥用职权

2、成本限制

3、串通舞弊

4、人为错误

5、修订不及时

三、内部控制自我评价（四十六条）

（一）内部控制自我评价的概念

内部控制自我评价是指企业内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评价的方法。

《基本规范》第四十六条规定，企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

国家有关法律法规另有规定的，从其规定。

（二）内部控制自我评价的意义

内部控制的自我评价能够对内部控制的实践运用进行监督检查和总结，能够了解内部控制系统的建立和健全情况，促进企业的发展。

（三）内部控制自我评价的方法

1、内部控制制度调查的方法：（1）利用以前年度审计的经验和资料（2）询问法（3）观察法（4）调查表法。

2、内部控制制度描述的方法：（1）文字说明法（2）制表法（3）流程图法。

3、内部控制测试的方法：（1）结合会计资料检查法（2）重复执行法（3）实地观察法。

（四）内部控制自我评价的范围

1、内部环境

2、风险评估

3、控制活动

4、信息与沟通

5、内部监督

（五）内部控制自我评价的程序

1、管理者支持

2、评价工作组的组建

3、评价范围的确定

4、评价研讨会的召开

5、数据的分析

6、报告结果

7、行动计划制定

（六）内部控制自我评价报告

1、内部控制自我评价报告的概念

2、内部控制自我评价报告中应披露的内容

四、资料保存

（一）内部控制资料保存概述 《基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

（二）企业应保存的记录或资料

1、票据

2、应收账款记录

3、控制措施记录

4、对外投资记录

5、筹资

6、合同

7、人力资源记录

8、信息披露记录

9、内部审计

10、股东大会会议记录

11、董事会会议档案记录

12、监事会会议档案记录

第15篇：财务管理内控制度

财务管理内控制度

根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，结合公司的具体情况特制定本财务管理内控制度。

一、财务负责人的主要工作职责是：



1、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

2、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。

3、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标。

4、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

5、承办公司领导交办的其他工作。

二、会计的主要工作职责是：

1、按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

2、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。

3、妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

4、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

三、出纳内控制度

1、严格执行现金管理制度，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

3、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

5、积极配合银行做好对帐、报帐工作。

6、配合会计做好各种帐务处理。

7、完成总经理或财务负责人交付的其他工作。

第16篇：内控制度学习心得

国有企业开展“三项制度”及有关劳动用工、干部人事、工资分配的改革由来已久，虽然“用工能进能出，岗位能升能降，薪酬能增能减”的说法也已经让广大企业员工耳熟能详，但由于三项制度改革涉及多数人的切身利益，真正落实并对企业生产产生成效的并不多见，泓泉公司由于引入外资企业的管理方法，推广并落实三项制度改革，我作为三项制度改革的亲历者和受益者，见证了“三项制度改革”如何落地生根，并产生了实际效果的过程。

为何“橘生于南为橘，生于北为枳”我认为可概括为以下几点：

一、得益于泓泉公司切实的改革动力。

泓泉公司一开始就明确了企业改革的根本动力，特别是在遇到改革困难问题时，没有退缩到老路上去，而是大胆创新，勇于实践，尤其是中层领导干部都为改革作了充分的思想准备和负责到底的责任心，我认为这才是改革成功的根本。

为了完善企业治理结构和管理体系，泓泉公司开展了“职位，薪酬和绩效管理”人力资源提升改革，建立了“以岗定级，以级定薪，以绩定奖”的制度体系，坚持效益优先和兼顾公平的原则，以按劳分配为基础，淡化工资、奖金概念，不论是管理岗位还是生产岗位，均打破工资、奖金界限，实行绩效考核，建立了集浮动性、激励性、自主性于一体的分配新机制。考核方式与安全生产、质量效益等多项指标挂钩。而这场组织变革在经历了从“质疑”到“了解”，从“抗拒”到“接受”，从“被动接受”到“主动推进”的历程，最终让“三项制度”深入员工的心底，明显作用于企业的制度体系、生产保障和深层次的企业文化中。

二、得益于企业管理者和广大员工思想、观念的转变。

企业员工从“干与不干都一样”到现在开始努力的去工作，并且有了很强的危机意识，知道如果达不到绩效标准或者能力达不到职位要求，就很有可能“出局”，而更可贵的变化是普通岗位与主岗岗位的有效提升，我们明显看到了管理者和员工身上的显著变化：

变化一：从“你们的事”，到“我自己的事” XX年4月份，泓泉公司实行全员竞聘上岗，从而打破了企业的“铁饭碗” 通过竞争重新走上岗位的员工，重新认识到了岗位的来之不易，倍加珍惜而努力工作，大多数员工从此改掉了漫不经心的工作作风，把原来的“都是单位的事不是我自己家的事”的思想中转变过来，从而形成一种“我靠企业生存，企业靠我发展”的主人翁意识。从节约一度电，一滴水，到严格控制机组设备的电耗、氯耗等等，从而形成且员工每做一件事、每完成一项工作都时刻从企业利益出发，由此在工作中也涌现出了许许多多的节支先锋、转制模范。XX年上半年，东郊水厂仅

四、五月份的非生产用电就比往年同期节约20%，企业员工团结互助，心往一处想，劲往一处使。积极献计献策，通过一系列的设备改造，东郊水厂供水机组单耗下降了14%。。。。。。从而在供水企业中真正形成了一种“大家的事情大家来做”的良好氛围。

变化二：从“没时间干”到“加班加点”最为明显和以往不同的是，改制后的企业员工从此没有了时间的观念，经过改革，企业员工逐渐意识到要主动地调配自己的时间，“今天的事情今天来完成”这是在企业改制之前很少有过的。东郊水厂检修职工由原来的十几人精简到现在的六人，人员少，工作量增大，过去由三个完成的工作现在只要求一个人来完成，最为关键的是薪酬待遇也有了很大的变化，年轻的职工正逐渐走上了领导岗位，薪酬翻了近一翻，而那些年长的职工即便竞争上原岗位薪酬却没有变化，但即使是这样，职工们丝毫没有怨言，而且经常加班加点至很晚，周六周日也顾不得休息。这一切都取决于我们公司严格管理制度的建立，“今天不努力，明天可能就会面临待岗”人人都有危机感，企业员工把每一天都作为自己的一个起点，而不停地忙碌、拼搏、奋进。

变化三：从“分配任务”到“主动完成”。三项制度改革落实的好与劣，关键看实效，关键要看企业员工思想的转变和工作地积极性。

以前管理人员习惯往下分配任务，而员工也对“完成领导交待任务”习以为常。在经过三项制度改革后，管理人员和员工逐渐认识到，作为管理者只有不断提高员工素质和业务水平，才能更好地完成好各项任务 ，而员工只有不断要求上进，不断学习，不断在工作实践中总结经验才不会被企业所淘汰。所以员工都会主动的完成工作，并主动的要求更多的工作。

三、建立并完善落实“三项制度”长效机制

通过以上事例我认为，将“三项制度”具体化、制度化，并实行三项制度情况作为管理者年度考核的依据。这对于加强企业建设，提高管理人员素质，提高管理人员的执行力和效能，更好地践行“xxxx”重要思想，为全面建设和谐型现代企业，具有重要的作用。

第17篇：医院内控制度

贵州省第三人民医院内部控制规范（修订）

2016年10月8日

目录

第一章 总则 ................................................................................................................................3 第二章 预算控制 .........................................................................................................................3 第三章 收入控制 .........................................................................................................................6 第四章 支出控制 .........................................................................................................................8 第五章 政府采购控制.................................................................................................................9 第六章 货币资金控制..............................................................................................................10 第七章 建设项目控制..............................................................................................................13 第八章 药品及库存物资控制 .................................................................................................14 第九章 固定资产控制..............................................................................................................15 第十章 合同管理控制..............................................................................................................18 第十一章 债权和债务控制 .....................................................................................................21 第十二章 信息化控制..............................................................................................................22 第十三章 监督检查 ..................................................................................................................23

2

第一章 总则

1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院内部管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

2、成立贵州省第三人民医院内控领导小组，院长担任领导小组组长，对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。同时建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。

3、本规范从单位层面和业务层面两方面开展内控基础性评价，其中，单位层面包含内控建设启动情况，单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况、对权力运行的制约情况、内部控制制度完备情况、不相容岗位与职责分离控制情况、内部控制管理信息系统功能覆。业务层面包含预算业务管理控制情况、收支业务管理控制情况、政府采购业务管理控制情况、资产管理控制情况、建设项目管理控制情况、合同管理控制情况。

第二章 预算控制

第一条 医院预算编制的原则

1.医院是差额预算管理单位。国家对医院实行“全额管理，差额（定额、定项）补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。医院的各项收支均纳入预算内管理。 2．医院预算是国家预算的组成部分。医院根据国家的有关方针、政策，建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度，按照主管部门下达的事业计划指标、任务，本着收支平衡的原则，编制医院预算。

3．医院在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分别轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方。

4．要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果，严格控制无预算支出。

5.年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

6.定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。

第二条 医院预算的编制程序

1．建立严格的预算编制制度，要采取领导、财会部门、业务部门相结合的办法，由医院院长负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。由财会部门根据年度事业计划、工作任务，提出预算指标建议，再由主管部门下达预算指标，医院根据上级有关编制预算的要求，拟定医院年度预算，由主管院长审查并经院务会审议通过，报主管部门审批后由财会部门统一掌握执行。

2．医院预算在执行过程中，由于客观因素影响，预算变化较大时，由财会部门在认真核算的基础上，及时提出调整预算和财务收支计划的意见，由主管院长审查后，经院务会审议通过，报主管部门审批。

3．医院预算编制科目，按医院会计制度规定的收、支科目执行。对于大型修缮和购置科目，应附列明细项目表，并简要说明理由。

第三条 医院收入预算的编制

医院收入预算的编制，应参考上年度实际收入水平，结合预算年度医院事业发展和工作任务计划，以及医疗收费标准等因素确定，主要包括以下内容：

1．医疗收入

（1）门诊收入。以全年计划门诊人次数为基础，按每一门诊人次计划收费水平（不含药费）计算。

（2）住院收入。以全年计划病床占用日数为基础，按病床日计划收费水平（不含药费）计算。

（3）其他医疗服务收入。

2．药品收入。以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收入水平为基础，结合预算年度工作量计划变动因素计算。

3．制剂收入。应根据医院预算年度制剂生产计划计算。

4．其他收入。包括救护车收入、进修培训收入、废品变价收入、赔偿收入以及其他项目收入。预算编制应参照上年度实际情况，并根据预算年度有关因素计算。

5．差额预算补助。根据主管部门核定的预算补助指标编制。

6．专项补助。包括大修、大购及清理欠费基金和其他专项补助。按照上级和有关部门下达的预算指标编制。

第四条 医院支出预算的编制

医院的支出预算应本着既要保证医疗业务活动需要，又要合理节约的精神，根据预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、有关开支定额标准和物资供应计划及价格变化因素等情况计算编制。内容包括：

1．工资。包括国家和集体人员的工资。根据预算年度平均职工人数和上年末平均工资水平，并根据国家规定的调整工资因素计算。

2．补助工资。根据预算年度医院职工人数和上年度平均开支水平和有关定额标准计算。

3．职工福利费。根据预算年度医院职工人数，按国家规定的开支标准和提取额度及有关因素计算。

4．离退休人员费用。根据预算年度医院离退休人员数及国家有关开支标准计算。

5．公务费。根据预算年度医院平均职工人数和上年度人均实际支出水平和预算年度业务发展情况，按照一定的定额标准计算。

6．药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的药品加成率，参考上年度实际的药品加成率或药品差价率合理计算。

7．制剂原材料。根据预算年度制剂生产计划计算。

8．卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的工作量计划及有关因素计算。

9．其他材料。根据上年度执行情况及预算年度计划计算。

10．低值易耗品。根据上年度执行情况及预算年度业务工作量计划和有关定额标准计算。

11．业务费。在上年度实际支出数的基础上，根据预算年度业务工作量计划合理计算。

12．一般修缮购置费。按业务收入比例提取，提取比例由各地自定。

13．大型设备更新维护费。按固定资产原值的一定比例，从该部分收入中计提（指按不含工资的成本收费项目使用的设备），提取比例由各地自定。

14．租赁费。参照上年度执行情况和预算年度实际需要计算。

15．其他费用。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。

16．差额预算补助。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。

17．专项补助支出。包括大修、大购、清理欠费及其他专项补助。按上级下达的预算指标编制。

第五条 专用基金收支预算的编制

医院的专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金等。应根据有关规定，按提取的比例、额度及专项用途编制预算。

第六条 物资供应计划。根据医疗业务正常开展的需要，本着勤俭节约的原则，由医院各职能科室按照预算控制指标，合理安排采购计划，编制分期资金使用计划，交由财会部门审核安排支出预算。

第七条 医院年度决算的编制

医院应按下列要求，认真、及时、准确地编报年度决算。

1．要认真总结医院预算安排及执行情况，财务管理及资金使用效果等方面的经验教训，并系统的整理、分析财会基础资料。

2．医院在编报财务决算时，必须做好以下各项基础工作：

（1）医院在年度终了时，应做好同开户银行的对账工作，并主动同主管部门核对各项拨款数额，做到不重不漏。

（2）认真做好财产物资清查工作。对固定资产、低值易耗品、库存药品、卫生材料、其他材料以及专项物资进行盘点，做到账实相符；及时清理各种往来款项；按权责发生制的原则，做好决算前有关账务核算、调整工作；对库存现金要进行清查、核对，确保账款相符。

（3）编报的年度决算，必须分清资金渠道，做到报表齐全，内容完整、准确，账表相符，表表相符，并附有详细的决算说明。

（4）年度决算由院长、总会计师和财会负责人签章后及时报主管部门。

第八条 年终结余计算及分配

医院年终结余包括业务收支结余和专项收支结余。

医院业务收支结余，是指业务收入加差额预算补助减业务支出并扣除当年病人欠费后的余额，其分配应按医院会计制度有关规定转入专用基金，包括事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。具体分配比例，由各地卫生部门与财政部门研究确定。

医院的专项收支结余，要结转下年度继续专项使用。

第三章 收入控制

第一条 医院收入管理的原则

1、医院是向病人提供医疗服务的卫生事业单位，必须按照收费标准收取医疗服务费用，用以补偿医疗服务消耗。要认真执行国家物价政策，严格执行医疗收费标准，做到应收则收，应收不漏

2、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

第二条 制定收入管理业务流程。

1、明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。

2、加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。

3、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。医院对门诊、住院病人发生的医药费，原则上应当日发生当日入帐，并定期结算。

4、凡医院购入的药品，其零售价格应按国家规定计算执行。

5、医院自制药品，凡规格、含量与医药部门销售药品相同的，应按上述零售价格计算；

第三条 医院要本着救死扶伤的精神，正确处理好治病和收费的关系。对危重病人在不影响抢救治疗的前提下，及时收取医疗费用。要及时结算住院病人的医疗费用。

第四条 要坚持因病施治，合理用药、检查、治疗的原则，不断改善服务态度，提高医疗质量。

第五条 要充分挖掘和利用现有人力、设备和技术条件的潜力，扩大医疗服务项目，增加业务收入。

第六条 医院新开展的各项检查、治疗服务项目，根据国家有关部门规定，实行按成本（不含工资）收费。

第七条 各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。 第八条 各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。

第八条 建立健全收入凭证的管理制度。医院要加强对收入凭证的管理，特别要加强定额、有价凭证的管理工作。严格凭证的印刷、保管、编号、领发、登记、销号等制度。防止错收错发，以堵塞漏洞，提高收费工作的质量。

第九条 医院为保障资金周转的需要，应建立住院病人预交金制度。收取预交金时，应根据病人病情和治疗的需要确定收取额度。

第十条 建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

第十一条 医院开展的家庭病床、各种形式的承包责任制、业余医疗服务、横向医疗联合、咨询服务等所得收入，均纳入预算内管理，由医院统一核算，具体管理办法，由各地根据国家有关规定研究制订。

第十二条 经有关部门批准，医院附设的其他服务和生产单位要“独立核算，自负盈亏”。

第十三条 要加强病人医疗欠费管理和催收工作，经核实确实无法收回的自费病人医疗欠费，在核定的医疗欠费基金中核销。

第四章 支出控制

第一条 医院支出管理原则

医院的支出，是医疗业务活动正常开展所必需的物质保证。支出的管理要本着少花钱、多办事、把事办好的原则，严格执行国家有关方针、政策和财政规章制度以及开支标准及开支范围，合理安排使用。

1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

3、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

4、加强支出凭证的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

5、加强成本核算与管理。医院要积极开展科室核算和医疗成本测算工作，有条件的应进行成本核算。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

6．各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。

第二条 支出管理要求

1．统一领导。医院的各项支出要在院长统一领导下，由财会部门统一安排、掌握使用。

2．分级归口管理。医院根据批准的预算，分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见，以资证明。

3．医院各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财会部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财会部门审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财会部门审核后，由院长批准执行。

第三条 医院购置大型、贵重仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。一般性购置和修缮，要经常进行，以保证医疗工作需要。

第四条 人员经费（工资、补助工资、职工福利费、离退休人员费用），应严格按照批准的劳动工资计划和国家规定的标准执行。

第五条 公务费，应严格按照核定的预算，采用定额管理的办法控制支出。

第六条 业务费，应在保证业务需要的基础上，采用确定消耗定额和消耗比例以及“以收定支”等办法进行管理。

第七条 专项资金支出管理

医院的专项资金要根据先提后用、量入为出、专户存储、专款专用的原则，按照规定的用途和开支范围以及标准办理支出。专项资金（专项补助、专用基金、专项借款、其他专项资金等）要专款专用，计划安排。包括以下各专项资金管理：

1．一般修购基金。按照批准的预算数和年初计划安排使用。

2．大型设备更新维护基金。专门用于按成本收费设备的更新维护。

3．事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。从当年“业务收支结余”中，按照有关规定的提取比例提取，并按有关开支范围和开支标准专项列支。

4．专项补助。按指定的用途专项列支。

5．其他专项资金。应按照指定的用途专项列支。

第五章

政府采购控制

第一条 单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。

第二条 单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

第三条 单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

第四条 单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。

第五条 单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

第六条 单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

第七条 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

第八条 单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

第九条 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

第六章 货币资金控制

第一条 货币资金管理原则

医院的货币资金管理包括：银行（专项）存款管理、现金管理、周转金管理、专项资金管理。

1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

3、出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

4、按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

5、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

6、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

第二条 货币资金支付控制

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。

（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。

第三条 加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第四条 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

第五条 银行（专项）存款管理

1、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。医院银行（专项）存款要严格遵守银行的有关制度，接受银行的监督。

2、医院的银行（专项）存款管理要做好如下工作：

（1）银行（专项）存款的收支要在取得凭证后立即入账，并每日结出余额。

（2）财会人员要及时进行银行（专项）存款对账工作，定期编制银行（专项）存款调节表，并及时清理未达账项。

（3）严格加强支票管理，不得签发空白、空头、远期支票，作废的支票要妥善保管和处理。

（4）不许向外单位、个人转借账户，或代存、代领现金。

3、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。负责保管印章的人员要配备单独的保管设备，并做到人走柜锁。

第六条 现金管理

1．按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支，不得以白条抵现金。

2．现金必须按规定的使用范围使用。凡超出现金支出限额的支出，必须通过银行划拨。

3.加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

第七条 周转金管理

1．周转金是医院为维持正常业务活动而设置的具有专门用途，可以不断循环使用的资金。主要包括药品、材料和结算周转金等。

2．医院的各项周转金由卫生、财政部门根据医疗业务活动开展的正常要予以核定。除新建扩建医院由财政部门核拨外，医院周转金不足的，首先由事业发展基金中补充；确有困难的，由财政、卫生主管部门逐年拨给。

3．药品、材料周转金的核定方法：一般以上年度最高两季度的药品、材料实际消耗金额为计算基础，求出每日消耗量，再乘以规定的储备天数计算。储备天数的确定应根据前后两次供应间隔期，再加上一定的保险储备期计算。

4．结算周转金的核定办法：一般根据上年的各类应收款和暂付款的每月平均余额，减各类预收款和暂存款的每月平均余额乘规定的周转期确定。

第八条 专项资金管理

1．专项资金是指由国家拨入的专项补助款、由医院内部形成的专用基金、以及由其他方式取得的具有专门用途的资金。专项资金的管理应遵循“专户储存、专款专用”的原则。

2．以下各种专项资金的管理办法是：

（1）专项补助应按照主管部门规定的用途使用。

（2）专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金等，上述各项基金应专项提取，专款专用。

（3）事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金由医院业务收支结余中按规定的比例提取，具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。

（4）一般修购基金可根据近几年业务支出中一般修购费占业务收入的比重确定提取比例，主要用于医院的中小型修购资金的开支。具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。

（5）大型设备更新维护基金，是从已按不含工资的成本收费的大型检查、治疗项目使用的设备原值中按一定比例提取的基金。主要用于这些设备的维护和更新，具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。

（6）院长基金主要用于对外业务往来的必要开支。

3．专项拨入的医院教学、科研资金，要按照专款专用的原则使用，以保证这些工作的正常开展。

4．为了促进医疗卫生事业的发展，医院应当积极吸收各种社会医疗保健投资，并专项合理使用，充分发挥资金使用的社会效益。

第七章 建设项目控制

第一条 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。

第二条 建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

第三条 制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

第四条 加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

第五条 建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

第六条 加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。 第七条 建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

第八条 建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

第八章 药品及库存物资控制

第一条 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。 第二条 制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

第三条 建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

第四条 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

第五条 健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

第六条 根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（1）确定安全存量，实行储备定额计划控制； （2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；

（4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。

第七条 加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

第八条 加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室核对账目，保证账账、账实相符。

第九条 药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。

第十条 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。

第九章 固定资产控制

本制度适用于价值在1000元以上（其中专用设备单位价值在1500元以上），预计使用期限在1年以上的有形资产；单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过1年的大批同类物资。

第一条 建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。

明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。固定资产管理实行科室管理责任制。

1、设备科主要负责医疗设备的计划、采购、验收、安装调试、科学论证、内部调剂、维修保养、清查盘点及办理调拨、变价、报损、报废等有关报批手续，按档案管理要求建立设备仪器技术档案和运转日志，对大型贵重设备、仪器实行责任制，指定专人管理。

2、总务科主要负责固定资产的采购、验收、保管、办理出入库手续、健全帐目、清查盘点、对报废资产核实后提出申请，定期与财务科核对，做到帐帐、帐实、帐卡相符。

3、财务科负责全院固定资产总帐和按五类设置二级明细分类帐的建帐和核算 工作，定期参加固定资产的清查盘点和帐目核对工作，实行会计监督。建立健全三帐一卡制度。

4、各使用部门要负责本科室固定资产的管理保养、登记帐卡、清理盘点工作。遇有丢失、报废或因故防疫站需修理的情况及时向设备科或总务科反映。按照“谁使用、谁负责”的原则，科室财产要指定专人管理，做到定期清点实物，帐（卡）实相符。

5、要设立废旧资产回收仓库，并要建立“废旧资产回收明细帐”，实行帐、物分管。

第二条 制定固定资产管理业务流程。

明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

第三条 建立固定资产购置控制

按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计、纪检监察部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

（1）以经济实效为原则。先由科室提出申请，上报医院设备科或总务科，由采购科室按具体品种、规格、型号、性能、用途及要求，进行分类汇总，报院长或院采购委员会批准后，方可购置。

（2）大型医疗设备、贵重医疗仪器设备在购置之前，必须进行市场论证、财务分析和科室投资效益预测分析，否则不予讨论。

（3）经批准购买的固定资产，其发票必须到采购科室进行登记，同时建立固定资产台帐。

（4）及时办理财产建帐、入库、分配等有关手续。对验收合格的固定资产，要按财产类别填写“验收入库单”，财务和设备科(或总务科)根据发票（或调拨单）、入库验收单，登记固定资产总帐、明细帐和台帐。

第四条 加强固定资产验收控制。

取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

第五条 建立固定资产维修保养制度。

归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。

第六条 领用的管理

（1）各科室领用固定资产必须严格手续，由使用科室填写“财产物资出库单”一式三份，一联仓库保管留底，一联财产管理部门登帐，一联领用科室存查。 （2）及时建立台帐，仓库保管和使用科室各一份，做到责任明确，手续完备。 第七条 加强固定资产转移、调拨变动控制。

固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

（1）各科领用的各种固定资产，不准随意变动，如确因工作需要，在科室之间进行转移调配时，填写固定资产交接清单，报院长审批后，并到设备科或总务科做转移登记，设备科或总务科应将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行账务处理。

（2）对各科室某些不再使用或有多余的固定资产，管理部门应予调出，以防止物资财产积压和浪费。 第八条 固定资产出售控制

固定资产如需出售处理，设备科或总务科必须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理的原因，报院长批准；财务部门根据院长批准的国定资产出售处理报告进行账务处理，并开具发票及收款，并上报上级部门将款项上缴国库；设备科或总务科依据财务科开具的发票及收据办理发货手续。

第九条 固定资产报废控制

（1）、已满使用期限或丧失使用价值的固定资产，应填写固定资产报废申请,由采购科组织相关科室调查落实、按规定手续报院长审批同意。使用科室将废旧财产交后勤废旧仓库（废旧医疗设备交器械修理组），废旧资产回收管理人员在报废单上签字。采购科室、财务科办理销帐手续，核减折旧费。

（2）、后勤保障部、采购科各指定一名专人兼管帐目，据实记录“废旧资产回收明细帐”。

第十条 固定资产的清查盘点控制

1、医院定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前进行一次全面清查盘点。固定资产的清查盘工作，由财产管理部门统一组织并实施，使用科室共同清理，财会部门负责指导和监督。

2、清查工作人员要深入到使用科室逐一盘点核对，发现余缺应及时作出记录，查明原因，提出处理意见，按报批手续报院长批准后进行账面调整。需追究责任者，按有关制度规定处理。

3、固定资产盘盈、盘亏有设备科按年度盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，会同财务科核查落实后，报上级有关部门审批；财务科依据上级有关部门批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行账务处理。

第十一条 建立固定资产台帐，加强实物管理

所有资产应按照统一的规则编号，应保证编号的唯一性；资产建帐、建卡时需将编号在册，并要求在固定资产的明显位置上留有编号，以便盘点。根据实际情况对固定资产进行编号。

第十二条 建立固定资产信息系统，做好固定资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。

第十章 合同管理控制

强化我院经济合同管理的内部控制，明确相关管理部门职责与权限，统一规范经济合同签订流程，杜绝以科室名义对外签订经济合同的行为，更好地维护本院合法权益，确保对外签订的经济合同真实、规范、合法。医院各相关部门必须互相配合，共同努力，搞好医院以“重合同、守信誉”为核心的经济合同管理工作。 第一条 对外签订经济合同本院需持三份，由院办、财务科、业务主管部门各持一份。经济合同的保管人、实施人对经济合同的签订和履行负有保密责任，未经医院批准，不得以任何形式故意或过失泄露给第三方。

第二条 签订经济合同必须遵守国家的法律、政策及有关规定。对外签订经济合同，由院长或院长授权的分管副院长代表医院签署。

第三条 在签订经济合同之前，业务主管部门必须充分了解对方资质、履约能力、信誉的状况，查看签约对方的工商营业执照副本年检章原件，并保留盖有该法人公章的工商营业执照副本复印件。在经济合同项目需要的情况下，向对方索取相关资质等资料。

第四条 签订经济合同必须贯彻“公平、公正、公开、平等互利、协商一致”的原则和“价廉物美、择优签约”的原则。

第五条 经济合同谈判须由业务主管部门负责人与业务经办人员共同参加，不得一个人单独与对方洽谈经济合同；业务主管部门负责人认为必要时，经请示分管副院长同意后，可邀请财务、纪监、审计共同参加洽谈；重大经济合同必须由分管副院长主持洽谈，并报院长或院长办公会审核批准。

第六条 经济合同对各方当事人权利、义务的规定必须明确、具体，文字表达要清楚、准确。

第七条 经济合同由业务主管部门拟定，并对经济合同的合法性、严密性、可行性等进行审核，然后将经济合同草稿交分管院院长审核，必要时可以会同财务科、纪检、审计共同进行审核。经审核通过的经济合同经院长或院长办公会同意方能签订。

第八条 经济合同金额超过人民币10万元并符合招投标条件的经济合同，要履行必要的招投标程序。

第九条 除经济合同履行地在我院所在地外，签约时应力争经济合同由我院所在地人民法院管辖。

第十条 经济合同依法成立，即具有法律约束力。一切与经济合同有关的部门、人员都必须本着“重合同、守信誉”的原则，严格执行经济合同所规定的义务，确保经济合同的实际履行或全面履行。

第十一条 在经济合同履行过程中，业务主管部门的经办人员需记录全部过程，保留全部履行记录。

第十二条 经济合同签收或履行人签字需有法定代表人授权或经济合同特别授权，特别是在材料数量验收、设备调试、质量验收、产品交付、工程洽商、工程结算、工程竣工等。通知经济合同另一方履行义务时，需进行书面通知，并取得对方回执。

第十三条 经济合同履行完毕的标准，应以经济合同条款或法律规定为准。没有经济合同条款或法律规定的，应以物资交清，工程竣工并验收合格、价款结清、无遗留交涉手续为准。

第十四条 在经济合同履行过程中，碰到困难的，首先应尽一切努力克服困难，尽力保障经济合同的履行。如实际履行或适当履行确有人力不可克服的困难而需变更、解除经济合同时，应在法律规定或合理期限内与对方当事人进行协商。 第十五条 对方当事人提出变更、解除经济合同的，应从维护本医院合法权益出发，从严控制。

第十六条 变更、解除经济合同，必须符合《中华人民共和国合同法》的规定，并应在医院内办理有关的手续。在办理手续时应按本制度规定的审批权限和程序执行。

第十七条 变更、解除经济合同一律必须采用书面形式（包括当事人双方的信件、函电、电传等），口头形式一律无效。因变更、解除经济合同而使当事人的利益遭受损失的，除法律允许免责任的以外，均应承担相应的责任，并在变更、解除经济合同的协议书中明确规定。

第十八条 变更、解除经济合同的协议在未达成或未批准之前，原经济合同仍有效，仍应履行。但特殊情况经双方一致同意的例外。

第十九条 经济合同在履行过程中如与对方当事人发生纠纷的，应按《中华人民共和国合同法》等有关法规和本制度规定妥善处理。

第二十条 经济合同纠纷由有关业务部门与法律顾问负责处理，经办人对纠纷的处理必须具体负责到底。

第二十一条 处理经济合同纠纷的原则是：

1、坚持以事实为依据、以法律为准绳，法律没规定的，以国家政策或经济合同条款为准。

2、以双方协商解决为基本办法。纠纷发生后，应及时与对方当事人友好协商，在既维护本医院合法权益，又不侵犯对方合法权益的基础上，互谅互让，达成协议，解决纠纷。

3、因对方责任引起的纠纷，应坚持原则，保障我方合法权益不受侵犯；因我方责任引起的纠纷，应尊重对方的合法权益，主动承担责任，并尽量采取补救措施，减少我方损失；因双方责任引起的纠纷，应实事求是，分清主次，合情合理解决。 第二十二条 在处理纠纷时，应加强联系，及时通气，积极主动地做好应做的工作，不互相推诿、指责、埋怨，统一意见，统一行动，一致做好善后工作。 第二十三条 经济合同纠纷的提出，以及我方与当事人协商处理纠纷的时间，应在法律规定的时效内进行，并必须考虑有申请仲裁或起诉足够的时间。 第二十四条 凡由法律顾问处理的经济合同纠纷，有关部门必须主动提供下列证据材料：

1、经济合同的文本（包括变更、解除经济合同的协议），以及与经济合同有关的附件、文书、传真、图表等；

2、送货、提货、托运、验收、发票等有关凭证；

3、货款的承付、托收凭证，有关财务账目；

4、产品的质量标准、封样、样品或鉴定报告；

5、有关方违约的证据材料；

6、其他与处理纠纷有关的材料。

第二十五条 对于经济合同纠纷经双方协商达成一致意见的，应签订书面协议，由双方代表签字并加盖双方合法的单位或公司用章。

第二十六条 对双方已经签署的解决经济合同纠纷的协议书，上级主管机关或仲裁机关的调解书、仲裁书，在正式生效后，应复印若干份，分别送与对该纠纷处理及履行有关的部门收执，各部门应由专人负责该文书执行的了解或履行。 第二十七条 对方当事人在规定的期限届满时没有执行上述文书中有关规定的，承办人应及时向分管院领导汇报。

第二十八条 对方当事人逾期不履行已经发生法律效力的调解书、仲裁决定书或判决书的，可向人民法院申请执行。

第二十九条 在向人民法院提交申请执行书之前，有关部门应认真检查对方的执行情况，防止差错。执行中若双方达成和解协议的，应制作协议书并按协议书规定办理。

第三十条 经济合同纠纷处理或执行完毕的，应及时通知有关单位，并将有关资料汇总、归档，以备查。

第三十一条 对外签订经济合同，必须以维护本医院合法权益和提高经济效益为宗旨，严禁以签订、变更、解除经济合同为名，行以权谋私、假公济私之实，一经发现，从严惩处。

第三十二条 业务主管部门相关人员应随时了解、掌握经济合同的履行情况，发现问题及时处理或汇报。否则，造成经济合同不能履行、不能完全履行的，要追究有关人员的责任。

第十一章 债权和债务控制

第一条 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

第二条 加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。

第三条 建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

第四条 建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对； （2）每月核对预收医疗款的结算情况；

（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。 第五条 加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

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第六条 建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

第十二章 信息化控制

第一条 建立健全电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

第二条 电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合单位内部控制的要求。

第三条 门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）实时监控收款员收款、交款情况； （2）提供至少两种不同的方式统计数据； （3）系统自动生成的日报表不得手工修改； （4）预交款结算校验； （5）票据稽核管理； （6）欠费管理； （7）价格管理； （8）退款管理。

第四条 加强电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

第五条 加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

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第六条 建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点

。

第十三章 监督检查

1、建立内部控制监督检查制度。在医院内控领导小组领导下，由纪检监察、内部审计机构或者指定专职人员具体负责内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保内部控制制度的有效执行。

2、建立我院内部控制制度问责制和责任追究制。建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制。

3、医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

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第18篇：人事内控制度

审 计 报 告

德成伟业集团管审字2011年第[006]号

对德成伟业人力资源内控制度审计报告

根据审计部工作安排，审计人员于2011年3月17日-3月19日对人力资源部流程及制度进行审计（文件编号：DC-JT-001），本次审计的主要目的是检查和评价集团人力资源制度的可行性和完善性。现将审计中情况报告如下：

一、基本情况：

目前人力资源部已经制定了以下七大流程：招聘、考勤及请休假、试用及转正、薪酬管理、档案管理、离职管理、工伤申报。这些流程已经在实践中使用。但对员工绩效考核、员工培训、合同管理、企业文化建设方面未建立相关制度及流程。

二、内控缺陷及审计建议：

1、招聘及面试管理制度：

 第4.2.4条:为更好筛选优秀人才，建

议改为人力资源部于一周内通知求职者结果。

 第4.3.3条:针式一个，吊卡式一个）,为节约成本考虑，建议工作证统一领用一个即可。

2、员工考勤及请、休假管理制度。

 第4.43条：审核后，再到保安部门核实。特殊原因除外。员工迟到应不用办理签卡手续，按实际上班时间打卡即可。

 第4.41 条：卡；并交由人力资源部主管/考勤员签名。按逐级审批原则，主管级由经理签卡，经理级由分管副总签卡。

3、对于员工试用考核转正表上考核一栏为“销售能力”，此考核不通用建议考核内容改为“业务能力”。

4、薪酬管理制度。第5.4.2条：周日及其它法定节假日加班也按1：1倍计算，与国家《劳动法》相抵触，容易引起劳动纠纷风险。

5、离职管理制度：

 第6.2条：。对于自离离职如何处

理，未见制度有规定。

 第6.2条：6.3.2条门经理需在三日内在《离职申请表》上签署允许员工离职的日期并署明是否要补充同岗位人员或相关人员。日期相矛盾。建议统一。

审计人员：

被审计单位负责人签字：

集团总裁意见：

集团审计部 审计报告日：2011年3月13日 审计部负责人审核：2

第19篇：财务内控制度

财务会计内部控制制度

第1章 总则

第1条 为了保证公司会计资料正确可靠,防止会计差错及营私舞弊现象的发生,便于公司审计工作的开展,加强公司各管理岗位的责任心,维护公司财经纪律,特制定本制度.

第2条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量,保护资产安全,完整,确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法,措施和程序.

第2章 内部会计控制的目标和原则

内部会计控制应该达到的基本目标:

第1条 规范会计行为,保证会计资料真实,完整.

第2条 堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现,纠正错误及舞弊行为,保护公司财产的安全,完整.

第3条 确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行.

内部会计控制应该遵循的原则:

第4条 符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况.

第5条 约束内部涉及会计工作的所有人员,任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利.

第6条 涵盖本公司内部设计会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策,执行,监督,反馈等各个环节.

第7条 保证本公司内部设计会计工作的机构,岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间责权分明,相互制约,相互监督.

第8条 遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果.

第9条 随着公司经济业务的不断发展,外部经济环境的不断变化,公司业务职能的调整和管理要求的提高,将不断修订和完善本制度.

第3章 货币资金的内控制度

第1节 现金内控制度

第1条 现金的收付由公司专职出纳负责,不得多人管理现金的收付,以免责任不清.

第2条 现金的收支要及时入帐,做到日清月结.

第3条 不得\"坐支\"现金,现金收入应当天解入开户银行.

第4条 不准以白条或借据抵库,任何人不经批准均不得借用现金.

第5条 遵守银行规定的库存限额.

第6条 严禁出纳员填制现金的收,付款记账凭证.

第7条 由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次,如发现帐实不符,要立即查明原因,分清责任,并由责任人赔偿损失.

第8条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符.

第9条 各公司必须用保险柜保管现金.切忌用木箱,木柜保管现金,或置放在办公桌内.

第10条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点,超过起点的支出应使用支票支付.

第11条 领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报帐,如无必要继续使用备用金,应及时收回销帐.出差人员必须在返回后3日内至财务部办理报销手续,借款无法核销的,应说明理由并报主管领导审批.出差返程后长时间即不办理借款核销手续,又不说明理由的,财务部门有权从工资中扣除借款.

第12条 未经过批准,不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续.

第13条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核,以减少差错.

第14条 空白支票禁止提前加盖印章.

第15条 付出现金应取得收据.如收据,发票,费用单据等.

第2节 银行存款内控制度

第1条 银行印鉴至少由两人分管.

第2条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表.

第3条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律,不出租出借帐户,不开空头支票.

第4条 妥善保管空白支票,汇票和本票,并设置备查登记簿,登记其购入,发出和注销情况.

第5条 及时与银行对帐,查明未达帐项及原因,并编制银行未达帐项调节表.

第6条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票,如工作需要,也应控制其份数.领用人对领用的空白支票应妥善保管,如有遗失而造成本单位经济损失者,应予以赔偿.空白支票使用后应及时交财务部门记帐和注销.

第3节 有价证券内控制度

第1条 公司有价证券包括但不限于:大额定期存单,未到期的商业承兑票据及银行承兑汇票,收到的出口信用证,货物提单等货权凭证等.

第2条 对于金额巨大的有价证券,公司应租用金融机构的保险箱储存.

第3条 有价证券的保存和取出,必须由2人以上同时在场方可办理,并须经公司主管领导同意.

第4条 对于未到期的商业承兑票据及银行承兑汇票的背书转让,视同货币资金处理,必须办理有效审批手续后方可进行.

第4节 工资内控制度

第1条 财务部门负责工资发放工作的岗位应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名,工资标准,各种津贴和补贴的金额.

第2条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名,工资数额及有关补助认真核对临时工工资情况.

第3条 核对离职人员是否从工资表中删除.

第4条 核对各项应扣款是否正确.

第5条 根据审核过的工资计算表和工资汇总表编制记帐凭证.

第6条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致.

第7条 各职工工资发到个人后,应及时让领款人在工资表中签字或盖章.

第8条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批.

第4章 实物资产内控制度

第1节 原材料内控制度

第1条 公司应设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资.

第2条 对己采购回的材料建立验收制度,登记采购(合同)数,实收数,短缺数等.

第3条 各种材料物资应妥善保管,按品名,规格定位堆放,并挂贴标签,以便帐实核对.

第4条 仓库保管员应随时掌握相反馈材料物资的最高,最低储备量,以保证生产经营需要并避免资金积压.

第5条 实行定期盘存制度,每月至少盘点一次,并与材料帐卡的帐面结余数核对,若发现盘盈盘亏,应及时查明原因,并填写盘存报告单报本部门相财务部门据以进行帐务处理.

第6条 对易潮,易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好,及时处理.对易挥发的物资应经常注意加盖密封.对易燃,易爆物资要加强防火,对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核.

第7条 对各种材料物资的领用和发出,必须按规定的程序办理手续.仓库保管员只有根据经过批准的领料单,限量领料单或销售凭证方能发料,领料人和发料人均应在领料凭证上签章.

第8条 如需超过限额领科,领用部门应说明原因,并经生产技术部门和材料部

门的领导审核同意,才能补发追加领料.

第9条 对于委托外单位加工的材料,仓库保管员应根据材料部门填写的\"委托外加工发料通知单\"进行发料,有关联交送材料部门和财会部门凭以记帐.仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记,加工完成验收入库时要注销原记录.企业内任何人未经批推和办理法定手续,不得

发出,变卖和赠送材料,或用一定材料交换另一种材料.

第10条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量相符.财会部门负责稽核材料的总分类帐和明细分类帐的金额相符,并定期或不定期抽查材料部门的帐,卡和实物数量是否相符.

第11条 对于边角料应做到合理回收,加强材料的综合利用.

第2节 产成品内控制度

第1条 公司应设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资.

第2条 生产车间加工完毕的产品,经质量检验部门检验合格并签字后,填制产成品交库单,连同产品交成品库点收,车间和成品仓库的经手人应在交库单上签字,作为产品入库的凭证.

第3条 \"交库单\"一般一式三份,一份由成品库记账,一份退生产车间计算产量,一份送财务部门记帐.月末各方的合计数应按品名,规格,等级核对相符.

第4条 对验收入库的产成品应妥善保管,尽量避免露天存放,以防变质.对销货退回的产品,也应及时送交成品库验收入库手续.

第5条 产成品销售时,销售部门根据购货单位的定货单或销货合同开出一式三份出库提货单.一份由销售部门存查记帐,一份由成品仓库发货记账,一份送财务部门收款,记帐.

第6条 销货发票开好后名称,规格,数量,单价,相符.应由开票人以外的人员复核其所填内容,是否与购货单位的定货单或合同一致.

第7条 仓库保管(发货人)接到\"提贷单\"联后,提出应发的货物,再由另一人作最后的复核,核对无误后方能包装发运.

第8条 仓库保管等直接经手销售的人员,不得兼管与销售有关的帐簿(如销售,应收销货款)的记帐工作.

第9条 每月终了,销售部门与成品库在帐卡,帐实核对相符后,要编制产成品收,发结存报表送财会部门对帐,保证帐实相符.

第3节 在产品及半成品内控制度

第1条 外购半成品的管理,视同材料处理,由材料部门负责.

第2条 自制半成品若需送交半成品库的,其管理办法同产成品的管理流程.

第3条 委托外单位加工的自制半成品,发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工的材料处理.

第4条 月末要清查盘点,盘点对一般由生产部门和车间核算员参加,可能时,财务部门应派员参加,盘点完毕要填写在产品盘存表,注明在产品名称和加工程度,以便正确计算在产品成本.

第4节 固定资产内控制度

第1条 各公司固定资产应由资产管理部门,资产使用部门及财务部门共同管理,各司其职.

第2条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量,竣工后要及时组织验收,登记固定资产.

第3条 对投出固定资产的原值,已提折旧,评估值应及时反映.

第4条 资产管理部门对报废,转让,出租出借固定资产应及时登记清理费用,残值收入,或租金收入和转让收入,并报财务部门进行帐务处理.

第5条 建立临时性租入固定资产备查薄.

第6条 接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理.

第7条 外单位投人固定资产应按制度规定进行帐务处理和物保管.

第8条 固定资产折旧按如下规定进行,以正确反映其原值,累计拆旧和帐面净值:残值率5%.房屋建筑使用年限30年,其他固定资产使用年限5年.使用直线法进行折旧摊销.

第9条 在年度会计决算前,由资产管理部门组织进行固定资产盘点,以查明资产实物状况.

第10条 对意外灾害损失应进行认真的核对,盘点及损失程度的评估,应及时向保险公司索赔.

第5章 供销业务的内控制度

第1节 供应业务的内控制度

第1条 申请购货的部门提出采购单,经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划.再与供货单位签订供贷合同或开出购货定单,组织采购.采购计划至少一式三份,一份送仓库部门,一份送财会部门,一份由采购单位留底存查.请购单和采购计划中应填明所购货物品名,规格,数量,计划价格及质量要求等内容.采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异,应及时通知申请部门.

第2条 采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管员存档,作为日后验收的依据.

第3条 购入的材料物资由仓库保管组织验收,验收时应将发票帐单与存查的采购计划进行认真核对,同时核对点收实物的数量和质量,核对无误后填写验收单或材料入库单,并签字后连同发票帐单转采购部门.对有特殊技术要求的材料物资应邀请有关技术人员进行技术鉴定,检验合格后方可填制验收单.

第4条 仓库保管登记已验收货物的明细帐.

第5条 采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票帐单后,进一步与合同,采购计划核对相符,签章送财会部门.

第6条 财会部门根据验收单和发票,并交核采购计划与合同确认无误后,编制会计凭证或办理付款手续.

第7条 若收到的材料在数量,规格,质量等方面与合同,发票不符,财务部门应按规定办理部门拒付或全部拒付手续,材料仓库应对所到材料暂时另行代管.并在备查簿中予以记录.

第8条 财会部门根据有关材料总帐,对仓库明细账进行控制.

第9条 月末财会部门材料总帐与仓库明细帐进行核对,帐与实物数量进行核对.

第2节 销货业务的内控制度

一,现销业务的内控制度

第1条 销售部门根据购货单位的定货单或销货合同开出一式三份出库提货单.

一份由销售部门存查记帐,一份由成品仓库发货记账,一份送财务部门收款,记帐.

第2条 开票员负责根据销售部门出库提货单开发票.开票工作由财务部的专人负责.

第3条 收款员收款.收款人由财会部门开票以外的另一人人员或销售部门的负责.收款人应核对单价是否有误,并验算数量乘单价是否与金额相符,大小写是否相符,核对无误后收入现金,并在发票联及提货单上加盖现金收讫章.

第4条 仓库发货.客户持提货单联(三联式则用发票代替)向仓库取货.

第5条 出门检查.客户出示出门证或发票.

第6条 财会部门记帐并将收入现金存入银行.收款人将收入现金总数与发票存根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳,并由会计编制收款凭证入帐.

二,赊销业务的内控制度

第7条 接受客户订货单.

第8条 草拟合同,报主管领导审批赊销业务.合同由销售机构草拟,草拟的合

同应报企业主管销售业务的负责人审批.

第9条 购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效.

第10条 开出出库提货单及销货发票,并通知仓库包装发货.发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整,有无错误.增值税销售发票应由专人管理.

第11条 发出货物,取得货运部门运单.

第12条 财务部门凭发票,运单,合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续.在采用商业承兑汇票结算方式时,凭发票,运单等凭证向购货方取得汇票,同时编制记账凭证.

第13条 根据划回的托收凭证收帐通知联登记银行存款,注销应收帐款或冲减应收票据帐户.

第14条 若因产品质量等原因而发生销货退回,则冲减应收帐款,应收票据等.

第15条 仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续).若因其他原因购货方要求折让,应规定销贷折让的批准权限,由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐.

第16条 退回产品因质量问题需要返修的,应办理出库手续组织返修,返修完毕再办理入库手续,其返修费用应按规定进行会计处理.

第17条 对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续,负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作.

第18条 企业财务部门不得随意将应收帐款转作坏帐损失冲减坏帐淮备,应按如下程序报批后方可核销坏帐:单笔金额在1万元一下的应收款项,由经营班子审批后财务部门核销,单笔金额超过1万元的,应做专项议案,

报董事会审批.

第6章 附则

第1条 本制度由集团公司财务部投管部负责解释.

第2条 本制度自发布之日起施行.

第20篇：财务内控制度

重庆某汽车电子有限公司

财务会计内部控制制度

第1章总则

第1条 为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象

的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任

心，维护公司财经纪律，特制定本制度。

第2条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保证资产

安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实

施的一系列控制方法、措施和程序。

第3条 本制度适用范围：集团公司及各下属子、分公司。

第2章 内部会计控制的目标和原则

内部会计控制应该达到的基本目标：

第1条 规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

第2条 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，

保护公司财产的安全、完整。

第3条 确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。

内部会计控制应该遵循的原则：

第4条 符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。

第5条 约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部

会计控制的权利。

第6条 涵盖本公司内部设计会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应

针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、

反馈等各个环节。

第7条 保证本公司内部设计会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责

权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗

位之间责权分明、相互制约、相互监督。

第8条 遵守成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

第9条 随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司

业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。

第3章货币资金的内控制度

第1节 现金内控制度

第1条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以

免责任不清。

第2条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。

第3条 不得“坐支”现金，现金收入应当天解入开户银行。

第4条 不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。

第5条 遵守银行规定的库存限额。

第6条 严禁出纳员填制现金的收、付款记账凭证。

第7条 由个公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘

点一次，如发现账实不符，要立即查明原因，分清责任，并由负

责人赔偿损失。

第8条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的账实是否

相符。

第9条 各公司必须用保险柜保管现金。切忌用木箱、木柜保管现金，或

置放在办公桌内。

第10条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使

用支票支付。

第11条 领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继

续使用备用金，应及时收回销账。出差人员必须在返回后3日内至财务部办理报销手续，借款无法核算的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间既不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。

第12条 未经批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。

第13条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。

第14条 空白支票禁止提前加盖印章。

第15条 付出现金应取得收据。如收据、发票、费用单据等。

第2节 银行存款内控制度

第1条 银行印鉴至少由两人分管。

第2条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。

第3条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空

头支票。

第4条 妥善保管空白支票、汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购

入、发出和注销情况。

第5条 及时与银行对账、查明未达账项及原因，并编制银行未达账项调

节表。

第6条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控

制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管、如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。

第3节 有价证券内控制度

第1条 公司有价证券包括但不限于：大额定期存单、未到期的商业承兑

票据及银行承兑汇票、收到的出口信用证、货物提单等货权凭证等。

第2条 对于金额巨大的有价证券，公司应租用金融机构的保险箱储存。

第3条 有价证券的保存和取出，必须由2人以上同时在场方可办理，并

须经公司主管领导同意。

第4条 对于未到期的商业承兑票据及银行承兑汇票的背书转让，视同货

币资金处理，必须办理有效审批手续后方可进行。

第4节 工资内控制度

第1条 财务部门负责工资发放工作的岗位应认真与人事管理部门核对在

册职工人员姓名、工资标准、各种津贴和补贴的金额。

第2条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名、工资数额及

有关补助认真核对临时工工资情况。

第3条 核对离职人员是否从工资表中删除。

第4条 核对各项应扣款是否正确。

第5条 根据审核过的工资计算表和工资汇总表编制记账凭证。

第6条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总

第7条 各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。

第8条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。

第4章 实物资产内控制度

第1节 原材料内控制度

第1条 公司应设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。

第2条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购（合同）数、实收数、

短缺数等。

第3条 各种材料物资应妥善保管、按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，

以便账实核对。

第4条 仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以

保证生产经营需要并避免资金积压。

第5条 实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结

余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门相财务部门据以进行账务处理。

第6条 对易潮、易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，及时处理。

对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。

第7条 对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓

库保管员只有根据经过批准的领料单、限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。

第8条 如需超过限额领料，领用部门应说明原因，并经生产技术部门和

材料部门领导审核同意，才能补发追加领料。

第9条 对于委外单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委

托外加工发料通知单”进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销记录。企业内任何人未经批准和办理法定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一定材料交换另一种材料。

第10条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量相符。财会部

门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额相符，并定期或不定期抽查材料部门的账、卡和实物数量是否相符。

第11条 对于边角料应做到合理回收，加强材料的综合利用。

第2节 产成品内控制度

第1条 公司应设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资。

第2条 生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格并签字后，

填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在交库单上签字，作为产品入库的凭证。

第3条 “交库单”一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间

计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级核对相符。

第4条 对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。

对销货退回的产品，也应及时送交成品库验收入库手续。

第5条 产成品销售时，销售部门根据购货单位的定货单或销售合同开出

一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓

库发货记账，一份送财务部门收款、记账。

第6条 销货发票开好后名称、规格、数量、单价、相符。应由开票人以

外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的定货单或合同一致。

第7条 仓库保管（发货人）接到“提货单”联后，提出应发的货物，再

由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。

第8条 仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿（如

销售、应收销货款）的记账工作。

第9条 每月终了，销售部门与成品库在帐卡、账实核对相符后，要编制

产成品收、发结存报表送财会部门对账，保证账实相符。

第3节 在产品及半成品内控制度

第1条 外购半成品的管理，视同材料处理，由材料部门负责。

第2条 自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流

程。

第3条 委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委

托外单位加工的材料处理。

第4条 月末要清查盘点，盘点一般由生产部门和车间核算员参加，可能

时，财务部门应派人参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，注明在产品名称和加工程度，以便正确计算在产品成本。

第4节 固定资产内控制度

第1条 各公司固定资产应由资产管理部门、资产使用部门及财务部门共

同管理，各司其职。

第2条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织

验收，登记固定资产。

第3条 对投出固定资产的原值、已提折旧、评估值应及时反映。

第4条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理

费用、残值收入、或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。

第5条 建立临时性租入固定资产备查簿。

第6条 接受捐赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。

第7条 外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理和保管。

第8条 固定资产折旧按如下规定进行，以正确反映其原值、累计折旧和

账面净值，残值率为5%。使用年规定：房屋建筑为20—30年，机器设备为5—10年，工具、办公家具等为5年，交通工具为4年，电子设备为3年。使用直线法进行折旧摊销。

第9条 在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以

查明资产实物状况。

第10条 对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，应

及时向保险公司索赔。

第5章 供销业务的内控制度

第1节 供应业务的内控制度

第1条 申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批

准后汇总编制采购计划，再与供货单位签订供货合同或开出购货定单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一

份送财会部门，一份由采购单位留底存查。请购单和采购计划中

应填明所购货物品名、规格、数量、计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。

第2条 采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管员存档，作为日

后验收的依据。

第3条 购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存

查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应邀请有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。

第4条 仓库保管登记已验收货物的明细账。

第5条 采购部门收到仓库转来的验收单（或入库单）和发票账单后，进

一步与合同、采购计划核对相符，签章送财会部门。

第6条 财会部门根据验收单和发票，并核采购计划于合同确认无误后，

编制会计凭证或办理付款手续。

第7条 若收到的材料在数量、规格、质量等方面与合同、发票不符，财

务部门应按规定办理部门拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。

第8条 财会部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制。

第9条 月末财会部门材料总账与仓库明细账进行核对，账与实物数量进

行核对。

第2节 销货业务的内控制度

一、现销业务的内控制度

第1条 销售部门根据购货单位的定货单或销货合同开出一式三份出库提

货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款、记账。

第2条 开票员负责根据销售部门出库提货单开发票。开票工作由财务部

的专人负责。

第3条 收款员收款。收款人由财会部门开票以外的另一个人员或销售部

门的负责。收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现金，并在发票联及提货单上加盖现金收讫章。

第4条 仓库发货。客户持提货单联（三联式则用发票代替）向仓库取货。

第5条 出门检查。客户出示出门条或发票。

第6条 财会部门记账并将收入现金存入银行。收款人将收入现金总数与

发票存根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳，并由会计编制收款凭证入账。

二、赊销业务的内控制度

第7条 接受客户订货单。

第8条 草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草

拟的合同应报企业主管销售业务的负责人审批。

第9条 购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。

第10条 开出出库提货单及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后

应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。增值税销

售发票应由专人管理。

第11条 发出货物，取得货运部门运单。

第12条 财务部门凭发票、运单、合同等向开户银行办理托收手续或委托

收款手续。在采用商业承兑汇票结算方式时，凭发票、运单等凭证向购货方取得汇票，同时编制记账凭证。

第13条 根据划回的托收凭证收账通知联登记银行存款，注销应收账款或

冲减应收票据账户。

第14条 若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款、应收票

据。

第15条 仓库管理部门登记退回的产成品（办理入库手续）。若因其他原

因购货方要求折让，应规定销货折让的批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记账。

第16条 退回产品因质量问题需要返修的，应办理出库手续组织返修，返

修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。

第17条 对应收账款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，

负责对应收账到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。

第18条 企业财务部门不得随意将应收账款转作坏账损失冲减坏账准备，

应按如下程序报批后方可核销坏账：单笔金额在0.5万元一下的应收款项，由经营班子审批后财务部门核销，单笔金额超过1万元的，应做专项议案，报董事会审批。

第6章 附则

第1条 本制度由集团公司财务部负责解释。

第2条 本制度自发布之日起施行。

重庆某汽车电子有限公司

2013年月日

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