册会计师审计D.审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计.经营审计和合规性审计E.审计按实施的时间不同，可分为事前审计.事中审计和事后审计
6.下列有关审计方法的表述，正确的有（）
A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别.评估与应对
D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E.风险导向审计以账项基础审计为前提
三.名词解释
1.经营审计
2、审计
3、审计方法
4、逆查法
第二章 注册会计师职业道德
注册会计师职业道德规范及其基本原则；独立性；专业胜任能力与保密；收费.佣金及业务招揽；其他职业道德
一.单项选择题
1.下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是（） ．．．
A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁
2.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序.条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（） ．．．
A.事务所取得的大额贷款B.银行透支C.汽车贷款D.信用卡余额贷款
3.在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（） ．．．
A.专业服务所需的知识和前提B.所需的专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.鉴证的结果
4.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）
A.接受委托前的沟通B.接受委托时的沟通C.接受委托后的沟通D.出具报告时的沟通
5.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是()
A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费
6.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是()
A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的
7.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）
A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
8.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）
A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务
9.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（）
A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B.广告可能威胁专业服务的精神C.广告可能导致同行之间的不当竞争D.广告可能对注册会计师进行丑化
二.多项选择题
1.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对
2.下列可能威胁独立性情形的有（）
A.收费主要来源于某一鉴证客户B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D.鉴证客户的董事.经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
3.注册会计师可以披露客户有关信息的有（）
A.取得客户的授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核
D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查
E.取得其他客户的要求
4.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有
()
A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居
5.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到()
A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识.技能和经验，而且应经济.有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位
6.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）
A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B.对其能力进行广告宣传C.允许其他单位以本所的名义承办业务D.以降低收费方式招揽业务E.揭露被审计单位的重大舞弊行为
三.名词解释
1、独立性；
2、或有收费
3、公正性
4、业务招揽
四.简答题
1.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?
2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
第一章 审计概论
一.单项选择题
1.B；2.A；3.C；4.D；5.A；6.D；7.A；8.C
二.多项选择题
1.ACD；2.AC；3.ABDE；4..BD；5.ACDE；6.BCD
第二章 注册会计师职业道德
一.单项选择题
1.D；2.A；3.D；4.A；5.B；6.C；7.A；8.C；9.D
二.多项选择题
1.ABD；2.ACDE；3.ABCD；4.BD；5.BC；6.ABCD
四.简答题
1.损害独立性。
2.（1）损害独立性。（2）不损害独立性。（3）损害独立性。（4）损害独立性。（5）不损害独立性。（6）不损害独立性。
