经济法学教案
华东政法大学经济法学院任超 第一编
经济法基础理论
本编主要讲述经济法一般理论，内容涉及经济法的概念、独立地位、经济法律关系及经济的基本原则。
通过本章的学习，同学需要理解何为经济法。 本章内容的讲授需要16课时。 第一章
经济法的调整对象 本章共四节：
第一节
经济法学研究的核心问题 第二节
经济法的调整对象
第三节
经济法与其他部门法的关系 第四节
经济法的体系
第一节
经济法学研究的核心问题
一、经济法学研究的逻辑起点——调整对象研究 1．部门法概念的意义
2．部门法的必要概念要素——调整对象
二、重要意义
1．奠定经济法理论研究的理论基石。 2．回应其他学科的否定和质疑。
第二节
经济法的调整对象
一、经济法调整对象的学说述评
（一）否定说
否定说认为经济法不具备特有的调整对象，人们所谓经济法的调整对象其实都是其他部门法的调整对象，所以经济法不是一个独立的基本部门法。持该种观点的学者大多为非经济法学者。 否定说类型
1．综合经济法论。即认为经济法是分属于其他各部门法的调整各种经济关系的法律规范的综合概念。代表人物：王家福。
2．学科经济法论。即认为经济法是研究经济法规运用各个基本法手段
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和原则对经济关系进行综合调整的规律的法律学科。代表人物：佟柔。 否定说类型
3．经济行政法论。即认为经济法的调整对象应全部或部分属于行政法的调整范围，对于这一部分的经济关系，或归行政法调整，或在行政法下设立一个新的行政法分支，即“经济行政法”。代表人物：粱彗星。 （《中国经济法诸论》，法律出版社1987年版）
（二）第一时期肯定说（1992年前）：（大经济法观点）
1．纵横说。认为经济法调整国家机关、企业、事业单位和其他社会组织内部及其相互之间以及它们与公民之间在经济活动中所发生的社会关系。1986年前经济法学者都持这一观点。代表人物：陶和谦，《经济法学》，群众出版社1983年版。
2．密切联系说。认为经济法是调整经济管理关系以及与经济管理关系密切联系的经济协作关系的法律规范的总称。代表人物：陶和谦，《经济法学》，群众出版社1989年版。 3．两者的区别
（1）产生时间不同。1986年《民法通则》颁布前，经济法学界主要持前者；1986年后，后者占据主导。
（2）调整范围不同。前者统一调整纵横两个方向的经济关系；后者则调整纵向经济关系以及与纵向管理密切相关的的横向经济关系。
4．大经济法观点产生的根源
（1）中国计划经济体制的影响。 （2）公有制国家民法不甚发达。
（3）80年代中国经济建设和经济法制建设的热潮。
（二）第二阶段肯定说（1992年以后）
1．经济协调关系说
（1）代表人物：杨紫煊，《经济法》，北京大学出版社、高等教育出版社1999年版。
（2）观点：认为经济法调整国家协调本国经济运行过程中发生的特定经济关系。内容包括：企业组织管理关系；市场管理关系；宏观调控关系；社会经济保障关系。
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（3）评述：
首先，剔除了原大经济法观点中本属民法调整的内容； 其次，企业组织管理关系未做具体划分；
再次，笼统的将社会经济保障关系纳入经济法调整范围。 2．需要干预经济关系说
（1）代表人物：李昌麒，《经济法――国家干预经济的法律形式》。 （2）观点：认为经济法调整需要由国家干预的经济关系。内容包括：微观经济调控关系；市场调控关系；宏观经济调控关系；社会分配关系。 （3）评述：首先，明确了“国家干预经济”在经济法中的意义和地位，一定程度上反映了建立社会主义市场经济体制对经济法的客观要求。 其次，“需要国家干预”的经济关系说法过于模糊，无法准确界定其范围。 再次，具体划分的四部分内容，存在交叉。 3．经济管理与市场运行说
（1）代表人物：刘文华，《新编经济法学》，高等教育出版社1993年版。 （2）观点：认为经济法是国家为了保证社会主义市场经济的协调发展而制定的，有关调整经济管理关系和市场运行关系的法律规范的统一体系。内容包括：国家经济管理关系；市场运行关系；组织内部经济关系；涉外经济关系。 （3）评述：
首先，具有许多合理和可取之处。
其次，将经济联合关系、经济协作关系和经济竞争关系，笼统的作为经济法调整对象，范围过大。
再次，将组织内部经济关系和涉外经济关系不作具体分析，笼统的纳入经济法调整对象，不够准确。
4．国家经济调节关系说
（1）代表人物：漆多俊，《经济法基础理论》，武汉大学出版社2000年版。
（2）观点：认为经济法调整在国家调节社会经济过程中因国家调节而引起的，以国家（其代表者）为一方主体的社会关系。内容包括：市场障碍排除关系；国家投资经营管理关系和宏观调控关系。
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（3）评述：
首先，将经济法的调整对象界定为国家调节经济关系，看到了经济法国家调节的性质。
其次，其内容未能涵盖国家调节市场的各个方面。
5．社会公共性说
（1）代表人物：王保树，《经济法原理》，社会科学文献出版社1999年版。
（2）观点：认为经济法调整发生在政府、政府经济管理机关和经济组织、公民个人之间的以社会公共性为根本特征的经济管理关系。内容包括市场管理关系；宏观经济管理关系和对外经济管理关系。 （3）评述：
首先，该学说首次提出经济法调整的社会关系具有社会公共性的特征，具有理论创新意义。
其次，“社会公共性” 过于模糊，以对经济法调整对象特性的描述，替代了调整对象本身的界定。
二、论争的症结
1．理论预设的困境
（1）部门法划分的传统理论 调整对象＋调整方法 （2）传统理论的困境
首先，调整对象（社会关系）的复杂性，导致需以调整方法加以辅助。 其次，调整方法，只有刑事、民事和行政三种，直接导致除刑法、民法和行政法外其他法律部门的生存危机。
再次，现实法律中，除民、刑、行外亦有诸如财政法、军事法等部门法的存在，而传统理论则对此无法解释。
（3）后果：所谓经济法有否独立调整对象问题的论争实际上早已被异化，沦为一场理论上论证经济法有否独立调整方法与实践上概括经济法现象的共性这两者各执一端的“游戏”，论争失去统一的焦点。
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2．问题与主义之争
直接导源于苏联的中国经济法学研究，从出现之日起，即十分强调“主义”的界定，强调在理论前置的情况下，探讨现实的法律问题，直接导致传统理论无法包容的经济法现象解释的混乱和混淆。
而西方国家的法学研究，更重视的是对现实中出现的新法律的研究，并在此基础上构建超越于传统理论的法学新理论框架。
三、对传统理论的超越和批判
1．划分法律部门的标准仍是“调整对象说”，只是这一“调整对象”不再是受“调整方法”异化的调整对象，应予以还原。
2．划分法律部门不再有万能的标准，而应根据法律实践的客观需要结合一定的前瞻性认识，对调整社会生活中某一类具备一定共性的社会关系的同质法律规范进行系统综合，形成一个法律部门。
3．独立法律部门形成的条件
（1）这些法律规范调整的社会关系（调整对象）应具备某种“共性”； （2）将这些具备共性的法律规范进行综合并上升到法律部门的高度来研究是必要的；
（3）实践中这类法律规范的存在已经达到一定的数量；
（4）将这些规范综合为法律部门具备理论上的价值，即能更好地认识和总结规律，并更好地指导实践。
第三节
经济法与其他部门法的关系
一、经济法与民商法的关系
经济法与民商法的总体上的关系 经济法与民法的关系 经济法与商法的关系 商法与民法的关系
（一）经济法与民商法的表层区别
经济法
1、限制意思自治
2、强调对部分市场主体偏重保护
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3、经济法侧重于从宏观利益协调方面减少社会经济震荡造成的破坏，从而提高效率来促进人们的利益
4、经济社会和生态目标
5、有国别特色，突出本土化
6、稳定性较弱
民商法
1、强调意思自治
2、强调对所有市场主体都平等保护
3、侧重从微观、从经济发展所需动力方面，通过保障自由交易、自由竞争以提高效率来促进人们的利益
4、重视经济目标
5、国际通用，强调全球化
6、稳定性较强
（二）经济法与民商法的深层区别
1．市场主体的假设不同，民商法对其所规范的市场主体假设为平等、匀质的“经济人”；经济法对其所规范的市场主体假设为不平等、非匀质、各有具体个性的经济人兼社会人。
2．市场整体的假设不同，民商法所假设的市场整体源于古典经济学，市场整体是市场个体的简单相加，市场个体利益的增加意味着市场整体利益必然增加；经济法所假设的市场整体，则是市场个体的有机组合，市场个体利益的增加并不必然导致市场整体利益增加。
3．政府和市场的关系假设不同；民商法立基于政府是外在于市场的假设，强调市场万能，政府无能；而经济法则认为政府是内在于市场的，是经济生活的内生变量，而非外生变量。
（三）经济法与民商法的联系
1．调整关系交叉，民商法主要调整微观经济关系，经济法既调整微观经济关系，也调整宏观经济关系。
2．职能互补，民商法是市场经济常态性的法律，它多是通过任意性规范，导向市场主体自觉遵守市场规则；经济法则是市场经济非常态性的6
法律。
3．取向趋同，民商法的现代化即私法的社会化、公法化，其价值取向与经济法的价值取向日趋一致。
4．要素通用，在两法之间，有些要素在一定范围内和一定条件下可以通用。经营权、法人制度、民事责任制度等。
（四）民法和商法的关系
1．法律地位，两者是一般法和特别法的关系。 2．调整对象
（1）两者在调整对象上是一种交叉关系，民法及于市场和家庭两个领域，商法仅及于市场领域。
（2）民法只调整横向经济关系，商法还要调整一定的纵向经济关系，如商事监管。
（3）商法所调整的企业内部和商人团体内部的组织和管理关系，则不在民法的调整范围内。
（4）商法的调整范围中含有许多技术性或程度性关系，民法则极少有。
3．法律属性，两者都属于私法范畴，但现代商法的社会化程度高于民法，兼有公法属性。
4．法律体系，民法在制度和体系上都已形成完整的法律体系，而商法则具有较强的开放性（目前学界公认包括，公司、破产、票据、证券、保险、海商）。
5．与经济法的关系，商法与经济法联系的紧密程度甚于民法。
（五）民法和经济法的关系
1．调整对象不同。民法是调整平等主体之间财产关系与人身关系的法律，而经济法是调整国家干预管理经济的法律。两者互不隶属、互为补充，共同促进经济的发展。
2．利益本位不同。民法是以个体利益为本位的，而经济法则是以社会整体利益为本位的；
3．法律规范的性质不同，民法基本上是由纯粹的民事法律规范组成，
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而经济法是以行政法律规范为主，逐步扩大民事法律规范的作用，并辅以适当的刑事法律规范。
4．调整方法不同。民法的调整方法是民事调整方法，经济法则以行政性调整方法为主，民事、刑事调整方法为辅。
5．法律责任不同，民法的责任形式多为民事责任，注重事后补偿性，而经济法的法律责任则是三者兼有。
（六）商法和经济法的关系
1．调整对象不同。
2．两者存在着交叉。
商法是调整商组织与商行为的法，是民法的特别法，而经济法则是国家管理经济的法，两者是不同的法律部门。
在商法的几个主要的规范性法律文件中，都或多或少地体现了这种交叉。
二、经济法与行政法的关系
1．产生背景的联系与区别
2．基本精神的联系与区别
3．调整对象的联系和区别
4．调整方式的联系与区别
产生背景
行政法产生的社会背景是自然权利、三权分立和法治理论指导下的资产阶级革命。
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而经济法的产生背景则是19世纪末20世纪初西方国家经济职能的扩张。
基本精神
经济法主要体现科学精神；
行政法则体现人文精神。
调整对象
首先，两者都规范政府的经济行为，但是经济法侧重于从内容上规范，行政法则侧重于从形式上规范。
首先，两者都规范政府的经济行为，但是经济法侧重于从内容上规范，行政法则侧重于从形式上规范。
调整方式
直接调整和间接调整。经济法出于政府间接调控市场行为，尊重市场主体独立自主地位的需要，以间接调整为主；行政法则一贯坚持直接调整。
弹性调整和刚性调整
共性调整和个性调整
实体调整和程序调整
第四节
经济法的体系
1、宏观调控法：计划法、产业结构法、财政税收法、金融调控法和价格法
2、微观规制法：反不正当竞争法、反倾销与反补贴法、消费者权益保护法、产品质量法和广告法
3、国有参与法：国有资产管理法、国有投资管理等
4、涉外管制法：外商投资保护、涉外金融、对外投资贸易、涉外税收
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法
5、市场监管法：金融监管、证券监管、保险监管、期货监管
第二章
经济法的概念及其产生与发展 经济法概念的历史考察
第一节
经济法概念的历史考察
一、国外经济法概念的萌芽和发展
1、经济法概念的语源：1755年摩莱里的《自然法典》一书中首次使用，但不是现实生活为基础的，空想社会主义。
2、经济法概念的承继：1843年德萨米的《公有法典》中提到，但与前面一样，仅是一种与现实脱节的空想，只是内容更为丰富。
3、经济法概念的雏形：1865年蒲鲁东《工人阶级的政治能力》一书中，提及经济法，是政治法和民法的补充和必然产物。已接近现代经济法的主张。
4、经济法概念的诞生：1906年德国莱特《世界经济年鉴》中使用经济法，说明有关世界经济的各种法规概况。
5．在第一次世界大战期间和之后，经济法概念大量出现，并引起人们的研究。1922－1924期间，德国鲁姆夫《经济法的概念》和赫德曼《经济法基础》。
二、国外经济法概念的初步形成
1．西方国家
金泽良雄
丹宗昭信
斯米特托夫（英国）
2．苏联
B·B·拉普捷夫
三、中国经济法概念的历史形成
经济法的概念最早在20世纪30年代传入中国，但开始系统研究则迟至70年代末。
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1．概念的提出
1978年7月胡乔木同志在其论文《按照经济规律办事，加快实现四个现代化》中，明确提出了发展经济立法与经济司法，“把国家、企业、职工的利益和各种利益关系，用法律形式体现出来……”。随后，邓小平、叶剑英、彭真等中央领导人也在不同场合表达了类似的思想。 2．1992年前的经济法概念 （1）纵横说 （2）密切联系论 （3）综合说
（4）经济行政法论 （5）学科经济法论
3．1992年后的经济法概念
（1）经济协调关系说 （2）需要干预经济关系说 （3）经济管理与市场运行说 （4）国家经济调节关系说 （5）社会公共性说
第二节
经济法的产生与发展
一、经济法产生的起点界定与不同学说
（一）存在四种观点：
1．经济法是在资本主义进入垄断阶段后才产生的；
2．近代经济法产生于19世界末，但不否认市民革命前的经济法； 3．随着国家的产生，经济法就产生，但垄断资本主义使其成为一个新的部门；
4．作为一个独立的法律部门产生于古代。
（二）批判：
1． 产生的内涵为独立法律部门的出现； 2．时间点的界定上述批判
（三）我们的观点：
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产生于自由资本主义向垄断资本主义过渡和垄断资本主义确立阶段，各国情况不同，在19世纪末和20世纪初。
二、经济法产生的社会根源
（一）市场缺陷和市场失灵
（二）国家调节机制与国家经济职能
（三）法律体系的因变与经济法的产生——民法的社会化与经济法的产生
（一）市场缺陷和市场失灵
1．市场缺陷
（1）概念：市场调节机制的局限性。 （2）原因：
第一，市场障碍，即在市场上存在阻碍市场机制发挥作用的因素，使得有些领域，市场机制不能进入施展其作用。主要涉及的是市场竞争秩序的问题。
第二，市场的唯利性，是指投资经营者所关注的是经济利益，并往往重视眼前可实现的利益，有些经济领域它不愿意进入。主要涉及的是投资周期长、风险大的行业，私人资本不愿进入的问题。
第三，市场调节的被动性和滞后性，是指市场主体掌握的信息严重不足和滞后，不能适时调整经营决策，往往等到市场供求严重失调、产品大量积压后才能作出反映，导致社会财富的浪费。
2、市场失灵
（1）概念：指市场缺陷在生产社会化后，显露出来并引发严重的后果。 （2）原因：
第一，由于生产社会化，经营者通过资本积累和集中使企业规模不断扩大，少数大企业具有雄厚经济实力并取得市场支配地位。
第二，产业革命后，科技和生产力的快速发展，经济部门、行业和产品不断更新，竞争激烈。所需投资规模大、周期长的行业，风险加大，私人资本不愿进入投资。
第三，生产社会化后，市场滞后所引发的产品积压和社会财富浪费，呈现量大和周期短的特色，社会经济危机严重影响资本主义社会的发展。
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（二）国家调节机制与国家经济职能 1．国家调节机制的救济
（1）针对市场障碍，国家强势介入市场，规制市场竞争秩序，打击垄断和不正当竞争。
（2）正对市场的唯利性，国家作为财产所有者，以国有经济的方式介入高风险和高额投资领域。
（3）针对市场的滞后性和盲目性，国家通过宏观调控社会经济的方式，保持国民经济的稳定发展。 2．国家职能的转变
政治国家向社会性国家过渡。
（三）法律体系的应变与经济法的产生 1．政府失灵与法律规范的保障 （1）政府失灵的原因
首先，国家经济调节职能作为新生事务，国家及其政府并不熟悉，容易出现违背经济规律而行事的情况，严重影响社会经济的发展。
其次，政府作为调节者，掌握着极大的行政权力资源，必须对其进行约束和限制，以保证该项权力的有效运行。 （2）针对政府失灵的经济法 2．法律体系的演变 （1）民法的社会化：
修正自由主义和个体权利本位的绝对化倾向
调整财产所有权绝对性、契约自由和过错责任制度 （2）经济法的产生
首先，民法社会化后，可以缓解些许矛盾，但其个人权利本位的价值取向，无法从根本上适应社会化的形势要求。 其次，出现不同于民商法的经济法。
三、经济法产生的经济学基础
长期的自由放任使自由竞争的市场结构转化为垄断竞争市场，资本主义危机彻底打破了人们对市场无所不能的崇拜，现实的发展促使人们开始
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系统研究市场的缺陷与政府干预的合理性
四、经济法产生的法哲学基础 古典自然法学派到社会学派的转变 德国耶林（1818－1892），法律应代表社会利益对私人经济进行必要的干预。
美国庞德（1870－1964），20世纪的法应是社会化的法律，一方面促进个人主动精神，另一方面实现社会合作。
五、经济法的发展
（一）德国
1、德国经济法的起步：19世纪末
（1）1896年5月，《反不正当竞争行为斗争法》，就商业竞争中违反诚实信用原则的行为进行规制。
（2）1897年，德国最高法院判决，卡特尔协定只要不是对同业竞争者和非同业竞争者施加不正当的压力，不违反善良风俗，侵害营业自由，就是有效的。
2、20世纪上半叶的曲折发展：战争——魏玛国——战争
（1）1909年6月，《反不正当竞争法》出台，增设“弹性条款”，以弥补1896年立法缺陷。 （2）1910年，《钾矿业法》，遏制新设企业进入钾矿业。 （3）一战期间，1915年，《关于限制契约最高价格的通知》；1916年，《确保战争时国民粮食措施令》，国家集中管理经济。
（4）1919年后，根据魏玛共和国社会化计划，颁布《卡特尔规章法》、《煤炭经济法》、《碳酸钾经济法》等经济统制法律。 （5）1923－1933年，德国加强竞争立法。
（6）1934－1945年，为准备战争，德国开始对国家经济的管制。1934年，《德国卡特尔变更法》和《德国强制卡特尔法》；《德国经济有机建设的法令》。
3、二战之后：社会市场经济下的德国经济法
（1）竞争原则要求规范市场秩序——反对限制竞争法与反不正当竞争14
法；
1957年《反对限制竞争法》，迄今已经过六次修改； 1909年《反不正当竞争法》，在经历十四次修改后，依然有效。 1978年《损害赔偿责任法》 1989年《德国产品责任法》
（2）社会平衡原则要求规范社会保障——就业促进法等； 1969年《就业促进法》 1975年《社会法典》
（3）国家原则要求宏观调控 1948年《基本法》；1957年《联邦银行法》；1969年《经济稳定与增长促进法》
4、德国经济法发展的特点：
（二）美国
1、19世纪末20世纪初美国经济法：主要集中在反垄断法领域 1887年《州际商务法》，禁止进行联合经营与订立运输协议。
1890年《谢尔曼法》反托拉斯协议无效。当时的法律，目的仍然在于回复自由竞争的市场秩序。
2、二战之前：反垄断法进一步加强
1914年《克莱顿法》，明确了哪些行为是无效的 。 1918年《联邦贸易委员会法 》，规定了权力机关 。
1933年后的新政立法，金融计划，农业调整计划，全国工业复兴计划，救济和举办公共工程
3、二战后，美国经济法逐渐成熟，范围更为扩大
（三）日本
1、一战之前未酝酿期。颁布一系列适应战时经济的法规；战时海上运输令等
2、一战至二战期间形成：经济危机法律（农业危机与社会稳定）；卡特尔促进法；战时经济统制法。
3、二战后的发展：（1）经济恢复期——消除垄断成分和封建因素《禁止垄断法》（2）经济高速增长——工农业现代化，中小企业促进，金融
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体制，对外贸易。
六、经济法历史考察的意义
1．经济法必须奠基于市场经济基础之上；
2．经济法须是国家干预市场和市场干预国家的有机统一体； 3．经济法的政府管理职能具有现代性，根据事实情况灵活转换。 第三节
现代经济法的概念
一、法律性质定义 1．概念：
经济法是调整在市场经济运行过程中，现代民主政治国家及其政府为了修正市场缺陷、实现社会整体效益的可持续发展而履行各种现代经济管理职能时与各种市场主体发生的社会经济关系的法律规范的总称。
2．特征：
（1）经济法植根于民主政治和市场经济之上； （2）经济法以社会整体长期利益为本位； （3）经济法的功能是修正市场缺陷；
（4）经济法律关系的一方主体是国家及其政府； （5）经济法律关系产生的法律事实是国家管理市场
二、法律规范定义 1．概念：
经济法是以经济法律规范为核心或主体的规范性法律文件的有机总和。 2．特征：
（1）经济法的制度内容，散见于不同的规范性法律文件中；
（2）同一规范性法律文件中，可能存在经济法与其他部门法共存的现象。
第三章
经济法律关系 第一节
概述
一、概念和条件
1、国家经济管理关系的概念
2、特征
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（1）由经济法确定；
（2）最终表现为权力或权限； （3）一方主体恒定为国家
二、构成
1、经济法律关系的主体： （1）政府； （2）中介组织； （3）市场主体。
2、经济法律关系的内容： （1）经济管理权 （2）经济权限
经济法是两者的统一体
3、经济法律关系的客体：经济法更为强调的是行为
第二节
国家（政府）主体
作为经济管理主体的国家及其行为
一、国家（政府）主体定位
1、具有经济职能的政府部门及其所属部门和机构
2、特征：
（1）经济性与管理性相结合
经济性：管理对象的经济性、管理手段的经济性； （2）统一性和分工性相结合
统一性：组织的统
一、目标、权力规则、责任
3、经济法主体资格：由法律来规定，包括部门设置、经济职权、设立变更和撤销程序。 应遵循以下原则： （1）职权法定； （2）权限适当； （3）权责对称
二、国家（政府）主体双重身份
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公共管理者和国有资产所有者的双重身份
三、国家（政府）主体的层级结构
中央和地方关系：即要集中统一管理，又要加强地方的积极性。
1、横向上看，包括行政机关和权力机关
2、纵向上看，包括中央和地方机关
3、地方级别上看，包括所有的
4、内部看，人民政府及其下属经济管理职能机关和部门性管理机关
四、行为
宏观调控行为、微观规制行为、国有参与行为、涉外管制行为、市场监管行为
第三节
中介组织主体 社会中间层主体
一、中介组织的概念、特征
1、概念：指独立于政府与市场主体，为政府干预市场、市场影响政府和市场主体之间相互联系起中介作用的主体，如工商业者团体、消费者团体、劳动者团体、资产评估机构、交易中介机构、产品质量检验机构等。
2、特征： （1）中介性； （2）公共性； （3）民间性
二、中介组织的理论基础
1、法团主义——政治学基础
2、市场增进论——经济学基础
3、自组织论——社会学基础
三、中介组织的功能
1、服务功能；
（1）为政府管理市场服务；
（2）为市场主体的交易与竞争服务。
2、干预功能；
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（1）干预市场主体的活动，避免市场失灵； （2）干预政府管理活动，避免政府失灵。
3、协调功能：协调市场主体间以及市场与政府间关系。
四、中介组织的分类
1、中介自律组织，是指由各种同类的市场主体组成，并对这些成员实施自律性管理的主体，一般不具有营利性。包括： （1）社会经济团体：证券业协会、轻工总会等；
（2）其他自律组织；证券交易所、期货交易所、消费者协会等。
2、中介服务机构，是指在市场中的各种服务性的中介组织，一般可以具有营利性。包括：
（1）事务所：律师、会计师审计师事务所。 （2）其他服务机构：评估机构、拍卖机构等。
五、中介组织的法律地位
（一）中介组织与政府的关系
1、中介组织独立于政府；
2、中介组织与政府存在分工；
（效率、承受力、非均衡为分工应遵循的基本原则）
3、政府监管中介组织 （1）完善立法； （2）完善执法； （3）完善预警机制； （4）完善国民教育机制。
4、辅助政府干预
（1）提出议案，建议政府管理某一领域或行业； （2）协助起草相关法规和政策；
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（2）帮助政府解决相关纠纷；
5、制约政府干预
（1）对政府的行政立法和公共政策提出异议； （2）参加政府决策过程中的听证；
（3）对政府行为提起行政复议或行政诉讼；
（二）中介组织与市场主体的关系
1、中介组织与一般市场主体的关系： （1）民事关系； （2）市场规制关系； （3）社会保障关系。
2、中介组织与作为成员的市场主体的关系： （1）自律关系 （2）保护关系
四、行为
（一）中介自律组织的行为 1．自律管理行为
（1）概念：是指中介组织通过内部组织机制的运行，规范组织成员的行为，维持组织内部的良好秩序，并使其与整个社会的法律秩序相协调的行为。
（2）权力来源：组织成员的团体契约。
（3）实现方式：
首先，中介自律组织本身不具有强制执行力，靠成员的自觉遵守实现。 其次，对于违反管理的成员，主要通过资格限制、市场准入、取消专业资质、影响商誉、剥夺成员资格等方式对其制裁。
2．授权管理行为
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（1）概念：是指中介自律组织根据法律的授权或有权机关的依法决定，对组织成员和其他相关市场主体进行管理的行为。
（2）权力来源：法律法规的明确授权和有权机关依法作出的决定。 《证券法》第115条规定：证券交易所应当对上市公司及相应信息披露义务人信息披露进行监督，督促其依法及时、准确的披露信息。 （3）实现方式：国家强制力为后盾。
3．团体利益代理行为
（1）概念：是指中介自律组织保障组织成员的集体利益，为组织成员谋求利益的行为。
（2）权力来源：团体契约。 （3）分类：
第一，对内的团体利益代理行为，包括内部利益协调行为、培育专业市场行为、团体内互助行为。
第二，对外的团体利益代理行为，包括促进对外交流行为、集体抵御不法侵害行为、反倾销诉讼发起行为等。
4．接受管理行为
（1）概念：作为广义市场主体的中介自律组织，需要接受国家的管理，以保证其职能的行使能够达到国家法律设计的要求。 （2）中介自律组织的违法行为主要表现：
第一，中介自律组织从事营利性活动，违背其非营利性宗旨。
第二，中介自律组织通过行业统一价格的方式，以固定价格限制市场竞争。
（二）中介服务机构的行为 1．中介服务监管行为
（1）概念：是指中介服务机构接受市场主体或者国家机关、中介自律组织的委托，对特定市场主体进行专业监管，从而履行其中介监管职能。 （2）权力来源：中介服务机构所具备的专业职能，并且得到法律的确认。
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（3）分类：会计监管、审计监管、法律中介监管
2．接受管理行为
一、作为经济被管理主体的市场主体
国家和中介组织均可对其进行管理
二、管理行为
1、接收管理行为，这一义务是强制性的。
2、抗辩及救济行为
第四章
经济法基本原则 第一节
概述
一、概念
经济法基本原则是效力贯穿经济法立法、执法、司法始终的根本原则，是对作为经济法主要调整对象的国家履行现代经济管理职能所发生的经济关系的本质和规律以及立法者在经济领域所施行政策的集中反映，是克服法律局限性的工具。
二、作用
促进经济法律体系的完善；作为经济法主体的行为准则和司法机关的审判依据。
三、确定的标准
1、必须是法学范畴的基本原则：资源优化配置原则即为经济学内容
2、必须是经济法特有的原则
3、必须是经济法调整的所有社会关系所普遍适用。
4、必须是经济法基础理论领域的基本原则
第二节
经济民主原则
一、经济民主的含义
民主，就是尽可能的使其人民同时获得更多自由和更多平等的政治制度。
经济民主原则的内涵，即为给予经济主体更多的经济自由和仅可能多的经济平等。经济自由是指经济主体在市场机制有效运作的领域，自由参22
与、退出市场，享有不受国家行政权力随意干预的权利。而平等则是追求的目标，某种程度上限制着自由。
二、体现
1、首先，体现在宏观调控领域，市场规律发挥作用需要经济自由，市场主体在竞争性领域可以自由进出；同时，由于市场本身的缺陷，可能导致市场失灵，为体现平等，需要国家的宏观调控。
二、体现
2、其次，在微观经济领域，市场需要自由的竞争，但是过度竞争，会给破坏公平，所以反不正当竞争法等进行规制。
3、经济法领域首倡的保护弱者理念也秉承了经济民主的精髓。交易主体本身是公平的，但为体现实质公平，保护弱者。 第三节
效率优先、兼顾公平原则
一、含义
效率，分为经济效率和社会效率。经济效率的含义，社会效率的含义。但是，社会效率其实涵盖了经济效率的提高，又强调社会成员生活质量的改善，是效率优先特指的效率。 公平，也分市场公平和社会公平
二、体现
1、宏观调控方面，国家通过政府财政收入和支出手段在收入分配领域充分贯彻这一原则。
2、微观领域，反垄断法结构主义向行为主义的转变，反映了上述原则。
3、国有企业的改革，大企业国有，体现公平；中小企业的私有化，反映效率。
第四节
可持续发展原则
一、概念
现代政治国家和市民社会对社会发展不仅要求量的增加，更多注重质的提高。
1、最早提出：1980年国际自然保护联盟《世界自然保护大纲》.
2、定义：联合国世界环境与发展委员会1987年《我们共同的未来》的报告，给出普遍定义：既满足当代人的需求，又不对后代人满足其自身
23
需求的能力构成危害的发展。 该概念首先发端于环境法领域，其后为经济法领域吸纳。是个整体概念，体现在各个部门法中。
二、特征
作为一种发展模式，可持续发展的特征：
1、以人为中心；
2、跨世代发展；
3、整体发展；
4、综合发展；
5、协调发展；
6、反周期发展。
三、条件
1、经济资源发展；
2、经济体制条件，古典市场经济和计划经济无法满足；
3、社会环境条件；
4、民主条件，公众广泛参与决策权；
5、法制条件，制度化。
四、可持续发展原则的要求
1、可持续发展对经济法中“人”的要求 经济人——社会人——生态人的转变
2、可持续发展对经济立法中政府的要求
夜警式政府——统管式政府——干预式政府转变 但是干预式政府亦有限制：
（1）政府目标，社会目标、生态目标应在经济目标之前，经济增长追求质而非量；
（2）政府决策科学会； （3）政府廉政建设。
3、宏观经济运行的要求：
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可持续发展要求经济发展的整体性和反波动性，避免经济大起大落，以便各个时期都能在前期发展的基础上稳定发展，这是对经济安全的要求
第五节
经济公正原则
1、在政府和市场主体间，排除政府的任意行为，在现行法律体系内，严格依法行政，对行政行为指向的市场主体一视同仁。
2、要求司法机关在履行裁判职能时，应当将实体法中的制度观念贯彻到审判结果中。
第五章
经济法的运行
第一节
经济法的运行系统
一、立法因素的基础性影响
1、经济立法的基本原则 法定原则：
（1）经济法主体的经济管理职权必须法定； （2）经济管理行为要件、内容、程序必须法定。
2、经济立法模式 （1）独享模式
概念：经济立法权由立法机关独享。 优势：能够比较充分的体现法定原则。
劣势：繁琐、负责的立法程序，使得立法无法紧跟经济运行的变化。
（2）分享模式
概念：立法机关授权政府部门，使其可以对相关立法细化，甚至有权直接制定相关的规范。 优势：
①行政机关的效率能够使得立法适应现实市场经济的迅速发展变化的要求；
②唯有专门的经济管理部门，才能适应经济领域立法的专业性、技术性要求。
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3、目前我国立法模式的缺陷 （1）行政机关立法过多、过滥；
（2）立法数量总数虽多，但一些重要领域尚无立法； （3）立法质量较差。
（4）部门立法过多，在部门利益的影响下，立法协调性较差。
二、执法因素的特殊重要性
1、经济法实施的特征
（1）经济法的实施主体是政府而不是法院；
（2）经济法的实施更侧重于积极的执法，而不是消极的执法。 （3）政府的执法，在经济法实施中有着特殊的重要性。
2、经济执法的特点
（1）政府性的管理主体一般拥有准立法权和准司法权。
（2）经济政策和社会政策等因素，对经济执法存在较大的影响。 （3）经济法的制定和实施存在较大差距。
三、司法因素的弱化
1、经济法所要解决的基本问题是市场失灵，主要通过政府部门的积极的执法活动来完成其目标。执法因素加强。
2、经济法的很多领域，可诉性不强，从而影响到法院对相关案件的审理。
3、政府行政权力膨胀，并基于效率的考虑，使得司法因素缩水。
四、守法因素的特别效应
1、利益因素
（1）经济法主体是理性的“经济人”，当然有自己的利益追求。 （2）经济法的实施必须兼顾各类主体的利益
2、合法性因素 （1）形式合法性；
（2）实质合法性
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第二节
经济法的程序问题
一、经济法上的不同程序及其地位
1、诉讼程序和非诉讼程序 （1）诉讼程序
经济法中的诉讼程序由法院的受案范围决定。
经济法方面的纠纷再诉诸法院后，所运用的是民事程序或行政程序。涉及私益的是民诉程序，公益的则是行政诉讼程序。
（2）非诉讼程序
经济法国家主体的经济管理行为需要专门的管理权，这些权力一般体现为一定领域范围内的立法、执法权，上述权力的行使必须依据一定的程序，即为非诉讼程序。
2、正式程序与非正式程序
（1）正式程序：法律上有严格的规定、关涉具体经济法主体权义的程序。
（2）非正式程序
二、经济法的可诉性问题
1、概念
法的可诉性：法律规范所具有的，可由一定主体请求法院或仲裁机构等法定机构通过一定程序用以判断和解决争议的属性。
经济法的可诉性：对于经济法主体行为的不满，可否向法定机构倾诉，以使法益获得保障。
2、经济法可诉性分析 （1）市场秩序规制领域 （2）宏观调控领域
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第二编
宏观调控法律制度
在本编中，将主要涉及宏观调控法一般原理、中央银行法律制度及税收法律制度。
本编的学习，大约需要20个课时。 第一章
宏观调控法基本原理 第一节
宏观调控和宏观调控法
一、宏观调控的概念和特征
1、概念：宏观调控是指国家从经济运行的全局出发，运用各种宏观经济手段，对国民经济总体的供求关系进行调节和控制。 （解析）：宏观调控是对国民经济总体的供求关系进行调节和控制。总体供求关系，指社会总供给和社会总需求关系。
社会总供给是指国民经济在一定时期内能够提供给社会的全部商品和劳务关系。
社会总需求是指全社会生产需求和消费需求的总和。而要保持上述平衡，就是指总量平衡和结构平衡。就需要加强宏观调控。
2、特征：
（1）宏观调控是国家干预经济的一种有效手段，主体是国家。
（2）宏观调控涉及到的是经济运行过程中的宏观层面，以总量平衡为调控的主要目标，而非市场主体的经济活动。
（3）以间接手段为主要的调控方式，必须借助市场机制，包括计划、税收和金融等手段，作用的发挥是通过市场中介引导市场主体，使市场主体的微观经济活动同宏观经济目标相互衔接。
（4）以经济利益为实现调控目的的主要手段，亦即经济性手段，以刺激市场主体，而行政和法律手段，前者太过刚性，后者则太过繁琐。 （5）具有公共物品的属性。稳定的宏观经济环境，是各国政府应该向社会提供的最重要的公共物品。
（6）宏观调控具有严格的程序性，必须在严格的规制下运行。
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二、宏观调控法的概念和特征
1、概念：
调整国家在宏观经济调控过程中与其他社会组织所发生的各种社会经济关系的法律规范的总称。早期是危机对策法。
2、特征：
（1）调整范围的整体性和普遍性； （2）调整方法的指导性和调节性； （3）调整手段的综合性和协调性。
三、宏观调控法功能、作用、定位
1、功能：
（1）弥补市场缺陷，引导市场主体行为； （2）规制政府宏观调控权使其合法使用； （3）保障各方主体的合法权益。
2、作用：
（1）巩固经济体制改革的成果； （2）为制度创新提供法律依据； （3）保障政府调控依法进行； （4）促进宏观调控与国际接轨。
3、部门法定位：经济法之下的子部门法。
四、宏观调控法的基本原则和调整方式
1、社会整体利益平衡；
2、尊重市场原则；
3、可持续发展原则；
4、经济民主原则。
五、宏观调控法的调整方式
宏观调控法在调整宏观调控关系时所采取的行为规范方式和法律后果形式。特征：
（1）行为规范的内容是以专业性、政策性规范为主导。
（2）行为规范方式以授权性规范为主，以弹性规范方式为主要形式。
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（3）对相对利益主体的约束力具有间接性。 （4）法律后果形式上制裁和奖励法律措施并用。
六、宏观调控法的法律体系
1、计划法；
2、金融调控法法；
3、财税调控法；
4、产业政策法。
5、价格调控法
第二节
我国宏观调控法的发展及相关问题
一、我国宏观调控法的发展历史
1、主要是三个阶段： （1）经济软着陆； （2）扩大内需；
（3）宏观调控的阶段。
2、发展趋势：
（1）从宏观调控政策到宏观调控法；
（2）从“行政与经济”双重调控到法律调控；
（3）从集权式调控到以中央为主、地方为辅的分权式宏观调控体制； （4）从政府宏观调控到政府与社会相结合
二、宏观调控中存在的几个问题
1、政府工作重心：应从直接参与经济建设转向提供公共物品
2、宏观调控与监管职能分立与联合
3、公共参与的问题
4、分权式的宏观调控机制部门协调 第二章
中央银行法律制度 第一节
中央银行基本法律问题
一、中央银行法律制度的产生
1、产生：
（1）萌芽阶段； （2）创建阶段；
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（3）改组和推广阶段； （4）强化阶段
2、个案研究：
（1）自然演进型（英国）； （2）间断发展型（美国）； （3）重建型；（德国）
二、中央银行的法律性质
1、中央银行是公法人
（1）公法人是指以公共利益为目的而设立并行使公权力的法人。 （2）中央银行的公法人性质： ①宗旨服务于公共利益； ②拥有公共权力； ③由国家设立或控制
2、中央银行是特别银行： （1）发行的银行； （2）政府的银行； （3）银行的银行；
（4）调控和管理金融的银行
三、中央银行的职能
（一）公共服务
是指中央银行以其公法人和特别银行的身份，为国家和社会提供金融服务。
1、为政府提供金融服务 （1）经理国库；
（2）为政府提供金融服务。但在我国禁止向财政透支；
（3）担任政府的金融代理人（持有管理外汇储备、代表财政组织发行、出席会议等）；
（4）充当政府的金融顾问。
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2、为金融机构提供金融服务
（1）担当全国金融业的资金清算中心，通过票据交换等来办理商业银行间的资金转移；
（2）担当全国银行业的最后贷款人，再贴现和再贷款的方式。
3、为社会提供金融服务 （1）发行人民币； （2）管理人民币流通。
（二）宏观调控
中国人民银行可以运用下列货币政策工具依法制定和执行货币政策：
1、要求银行业金融机构按照规定的比例交存存款准备金；
2、确定中央银行基准利率；
3、为在中国人民银行开立账户的银行业金融机构办理再贴现；
4、向商业银行提供贷款；
5、在公开市场上买卖国债、其他政府债券和金融债券及外汇；
6、国务院确定的其他货币政策工具
（三）金融监管
《中国人民银行法》第五章。 《银行业监督管理办法》规定，由国务院银行业监督管理机关实施监管。
四、中央银行的组织形式
1、单一制中央银行：指一国只设立一家中央银行，由央行作为发行的银行、政府的银行、银行的银行及调控的银行发挥作用。大多数国家如此。
2、多元制中央银行：只在联邦中央和联邦地区设置两级中央银行机构，分别依职权独立行使央行职能，美国、德国如此。
如在美国，中央银行由联邦储备系统中央机构（理事会、联邦公开市场委员会等）和12家联邦储备银行及其分支机构组成。但实权在联邦储备委员会。
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四、中央银行的组织形式
3、混合制中央银行：中央银行与普通银行职能不分，国家设立一家银行既行使央行职能，又办理普通银行业务。
4、跨国制中央银行：数个国家在结成经济与货币联盟的基础上设立的跨越国家的中央银行。欧洲中央银行
五、中央银行的法律地位
1、中央银行与议会的关系
（1）一方面，议会可以通过立法来规定和限制中央银行的权力，塑造中央银行的法律地位；
（2）另一方面，一些国家央行直接对议会负责，如美国和瑞士；而大多数国家则是央行对政府负责，但日本却更加对财政部负责。
2、中央银行与政府的关系
（1）中央银行在不同程度上受到中央政府的控制，表现在人士任免、货币政策决策、资本控制等方面；
（2）中央银行作为政府的银行，要为政府提供公共服务，主要包括法律允许的融资服务、经济与金融方面的咨询、经理国库等；
（3）中央银行对中央政府保持相对独立性，中央政府的控制存在法律上的限制。
4、我国的情况：
（1）与政府的关系：中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。
（2）与人大的关系：中国人民银行应当向全国人民代表大会常务委员会提出有关货币政策情况和金融业运行情况的工作报告。
（3）独立性：中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体 和个人的干涉。
（4）人事任免：中国人民银行行长的人选，根据国务院总理的提名，
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由全国人民代表大会决定；全国人民代表大会闭会期间，由全国人民代表大会常务委员会决定，由中华人民共和国主席任免。中国人民银行副行长由国务院总理任免。
第二节
中央银行的宏观调控制度
一、概说
1、央行宏观调控和货币政策
（1）央行宏观调控，是它为实现一定的目标，利用各种法定手段对货币和信用进行调节和控制。
（2）货币政策：是指货币当局（一般指中央银行）为实现特定目标调节和控制货币供应量及处理货币事务的路线、方针、规范和措施的总称。 （3）货币政策的特征： ①宏观经济政策；
②调整社会总需求的政策； ③间接性的控制措施； ④长期性的经济政策。
2、货币政策目标
中央银行采取调节和控制措施所应达到的目的。 （1）概念：
中央银行在一个较长时间内进行宏观调控所应达到的目标，它与一个国家的宏观经济目标基本一致，又称战略目标。 （2）发展过程
稳定货币——充分就业——追求经济增长——国际收支平衡，由单一发展至多元。
（3）终极目标的权衡
四种目标在很多情况下是不能协调的。多种目标的设置一般具有虚假性。目前，又从多元走向单一，一般以稳定货币，抑制通货膨胀为目标或主要目标。
3、宏观调控手段
（1）一般性调控手段：是中央银行进行宏观调控的常规手段。中央银行的三大法宝——法定存款准备金、再贴现与再贷款、公开市场操作。
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（2）选择性调控手段：主要是以个别商业银行的信用活动或整个银行体系的某种信用活动为调控对象，只是选择性调整某些具体信用活动而非整体信用活动的手段，包括： ①消费信用控制 ②不动产信用控制 ③优惠利率
（3）其他直接调控手段：信用分配、规定利率最高限额、直接干预、规定流动性比率
（4）窗口指导：又称道义劝告，是中央银行利用其说服力影响金融机构经营活动的行为。
二、法定存款准备金制度
1、概念：是指存款机构依法按存款额的一定比例交存中央银行的存款及自我保持的库存现金。金融机构交存准备金占其吸收存款的比例称为法定存款准备金。
2、立法宗旨的变迁：从前是为了维持流动性的安全。现在主要是作为调控货币供应量以实现货币政策目标的法定手段。
3、法定存款准备金率的确定：中国目前实行的是差别准备金率。2003年9月1日是7％，但从04年4月25日开始，一直处在上升通道中，至08年6月达到最高17.5％。但从2008年9月起进入下行通道。
三、再贴现与再贷款制度研究
1、再贴现
是指商业银行将通过贴现所得票据转让给中央银行的行为，即向中央银行申请贴现，其法律实质是商业银行将票据权利有偿转让给中央银行，其金融实质是中央银行向商业银行提供了贷款。
2、再贷款：同上。
3、再贴现调控作用机理
一方面，通过调整再贴现率，影响金融机构准备金和货币供求；
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二是通过规定再贴现条件，影响金融机构和全社会的资金投向。 当央行提高再贴现率时，压缩银根，否则提高。
四、公开市场操作法律制度研究
1、概念：是指中央银行在公开市场上买卖证券和外汇的行为。 中央银行买入证券，意味着向金融体系注入基础货币； 而卖出证券，则意味着基础货币从金融体系流会央行。 通过公开市场操作，中央银行可以调控货币供应量。
2、特点：
（1）灵活性和主动性强； （2）调节具有弹性和柔和性； （3）公开性与公证性相结合；
（4）货币政策操作与财政操作相结合；调节范围广泛。
第三节
政策性银行法律制度
一、政策性银行法的定义
1、概念
是指由政府创办的，不以营利为目的的专门经营政策性贷款业务的银行机构。它是适应贯彻国家产业政策、调控宏观经济的需要产生的。
2、特征：
（1）政策性银行由政府创办，属于政府的金融机构； （2）不以营利为目的；
（3）主要从事贷款业务，不吸收存款。其资金来源是政府提供的资本金、各种借入资金和发行金融债券筹措的资金。
3、与政府的关系：
（1）依附型，大多数发展中国家属于这类； （2）相对独立型，市场经济国家属于； （3）独立型，发达国家。
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4、与央行的关系，切断基础货币关系；但对其监督和指导
二、国家开发银行的法律规定
1、开发银行是专门从事政策性国家重点建设贷款及贴息业务的银行，是直属于国务院领导的政策性金融机构，对由其安排投资的国见重点建设项目，在资金总量和资金结构配置上负有宏观调控的职责。
2、资金来源：
（1）财政部拨款，注册资本500亿。 （2）发行的政府担保的债券； （3）建设银行存款的一部分。
3、业务：
（1）管理和运用国家拨付的预算内资金和贴息资金；
（2）向国内金融机构发行金融债券和向社会发行财政担保建设债券； （3）办理国外贷款； （4）发放政策性贷款；
（5）为重点项目物色合作伙伴； （6）经批准的其他业务
三、中国农业发展银行
1、概念：是负责筹集农业政策性信贷资金，办理国家规定的农业政策性金融业务的银行，是直属于国务院领导的政策性金融机构。
2、任务：筹集农村信贷资金；代理政策性支农资金的拨付；为农业和农村经济发展提供优惠低息贷款。
四、进出口银行
1、概念：是我国进出口业实行政策性贷款业务的专业银行，是经营国家进出口方面业务的政策性金融机构。
2、任务：是执行国家产业政策和外贸政策。
五、政策性银行的改革
1、存在的问题
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（1）政策性银行的财政延伸功能使命结束，需要重新定位； （2）过度商业化竞争，背离政策性宗旨。
2、改革的基本方向（以国家开发银行为主） （1）商业银行的定位；
（2）政策性业务实行招标机制。 第三章
税收法律制度 第一节
税收和税法概述
一、税收的概念
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制的、无偿的取得财政收入的一种分配关系。
1、主体是国家
2、客体是人民创造的国民收入和积累的社会财富
3、目的是为了满足一般的社会共同需要
二、税收的本质
反映了一种特殊的分配关系，表现在：
1、国家征税凭借的是政治权力；
2、税收体现一定的社会产品分配关系。
三、税收的特征
1、征收上的强制性。是指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律的形式规定，纳税人必须依照税法的规定，按时足额的纳税。这一特征区别于国有企业利润上交形式。
2、缴纳上的无偿性。这是税收这种特殊分配手段本质的体现。所谓无偿性，是指国家征税后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报酬，没有等价交换，也不再返还。这于国债，规费不同。
3、征收比例或数额上的固定性。一般是指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税种的征税对象、纳税人以及征收数额和比例都规定下来，以便税务机关和纳税人共同遵守。这是税收区别于其他财政收入的标志，也是国家财政收入可靠的保证。
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四、税法的概念和特点
1、概念：税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收法律规范的总称。
2、特点：
（1）税法是具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式。
（2）在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有一种不对等性。
（3）在处理税务争议所使用的程序上，税法与其他部门法不同。 第二节
税法的分类和构成要素
一、税法的分类
1、根据税法所规定的征税客体性质不同 流转税； 收益税； 财产税； 资源税； 行为税。
2、根据各级政府对税收的管理权限为标准划分 中央税； 地方税。
3、根据税法适用的纳税主体不同划分 国内税； 涉外税； 国际税。
二、税法的构成要素
1、征税主体和纳税主体 （1）征税主体：
指代表国家行使征税权力的税务机关、地方财政局和海关。
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（2）纳税主体：
是履行纳税义务并享有相应权利的单位和个人，是纳税义务的承担者，纳税人包括自然人和法人。 （3）纳税主体的意义：
纳税主体是税款的直接缴纳者；纳税人是履行纳税义务的法律承担者。
2、征税客体
（1）概念：又称征税对象，即征纳税主体所指向的对象，这是税法的最基本要素之一，是征税的直接依据。 （2）确定原则：
①要有利于保证财政收入的足额、及时和稳定； ②要有利于调节经济；尽可能简化。
（3）征税客体的作用： ①征税的前提； ②税种的区分依据；
③实现社会政策和经济政策的主要依据。
3、税率
（1）概念：是应征税额与计税依据之间的比例，是计算应征税额的尺度，体现着征税的深度。 （2）作用：
①税率起到税额怎样计算及计算多少的作用； ②税率是正确发挥税收杠杆作用的核心。
（3）税率的分类：
①定额税率：每一单位征收，比如车船使用牌照税。
②比例税率：同一征税对象，只规定一个百分比，不论是数量、金额是多少
③累进税率：按征税对象数额的大小。划分几个等级，各定一个税率递40
增征税。分为全额累进、超额累进、超倍累进。
4、税目：各税种中具体规定的应纳税的项目，是征税对象的具体化，反映征税的范围和广度。
5、纳税环节：在商业生产和流转过程中应缴税款的环节。
6、纳税期限：税法规定纳税人缴纳税款的具体时限，分为按次征收和按期征收。
7、减税免税 （1）起征点 （2）免征额
（3）税收减免与税收抵免
税收减免是对应纳税额少征一部分税款或者免征全部税额。
税收抵免是指在境外已经缴纳的所得税，在国内纳税时，准予抵免。
8、违章处理
第四章
税法一般规定 第一节
增值税法
一、增值税的概念和特点 1．概念：
是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。 理解：理论增值额和法定增值额的区别 2．特点：
（1）通过税额的抵扣仅就增值额部分征税； （2）税负公平； （3）道道征税； （4）中性； （5）零税率。
二、纳税人
1．概念：是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
41
2．分类：
一般纳税人：允许抵扣
小规模纳税人：不得抵扣，但税率较低
二、纳税人 3．划分标准：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的，年销售额在50万以下的为小规模纳税人。
（2）其他的纳税人，年销售额在80万以下的为小规模纳税人。
（3）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，即使销售额达到一般纳税人标准，仍视为小规模纳税人
（4）会计核算健全的小规模纳税人，经税务机关批准，可以依照一般纳税人的规定纳税
三、征收范围 1．一般规定
（1）销售货物：有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、气体、热力。
（2）提供应税劳务：是指有偿提供加工、修理修配劳务。 （3）进口货物 2．视同销售
（1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送于另一个机构用于销售，但机构设在同一市的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
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四、税率
1．基本税率：17％
2．零税率：纳税人出口货物，适用零税率，出口退税。 3．特别税率：13％
（1）粮食、食用植物油；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其它货物
五、计税依据—销售收入额 1．一般规定
纳税人的销售收入额，是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额（价外税）。
价外费用是在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、贮备费、代垫代收费用等。
2．特殊规定：
（1）合并定价时，应当把销项税额从销售额中剔除，公式：销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
（2）纳税人销售货物或应税劳务价格明显偏低，或者视同销售而无销售额时，由税务机关核定。公式：计税价格＝成本×（1＋成本利润率10％）
（3）混合销售，合计征税；兼营销售，应分别核算，不能分别核算的，应当一并增收增值税。
六、增值税应纳税额的计算
（一）一般纳税人的计算
应纳税额＝销项税额－进项税额 1．销项税额：销售额×税率
2．进项税额：纳税人在购进货物或者接收应税劳务时所支付的税收，
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并且计算增值税时允许抵扣的成为进项税额。 （1）准许抵扣的进项税额
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； ③购进免税农产品准许抵扣的进项税额＝买价×扣除率（13％）；
④购进和销售货物（不动产除外）所支付的运输费用，可以按运费结算单（普通发票）所列运输金额7％扣除率计算进项税额。 （2）不得抵扣的进项税额
①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ④纳税人自用消费品；
⑤上述货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
（二）小规模纳税人：不得抵扣 应纳增值税＝销售额×征收率（3％） 销售额＝含税销售额÷（1＋3％） 综上，应纳增值税额＝含税销售额÷（1＋3％）×3％
七、增值税的减免规定 免征增值税的项目：
1、农业生产者销售的自产农产品
2、避孕药品和用品
3、古旧图书
4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器和设备
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备
7、和残疾人有关的项目
8、销售自己使用过的物品
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第二节
消费税、营业税法
一、消费税
1．纳税主体：在中国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人（金银首饰），为消费税的纳税人，
2．税率：
固定税率和比例税率
固定税率：黄酒、啤酒、汽油、柴油 比例税率：绝大多数
3．征税范围：5大类、14小类
（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的，如烟、酒及酒精、鞭炮、烟火等；
（2）奢侈消费品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等； （3）高能耗及高档消费品，如汽车、摩托车等；
（4）不可再生和不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油。 （5）具有财政意义的消费品，如汽车轮胎。
二、营业税
1．纳税主体：应税劳务、转让无形资产、销售不动产 2．征税范围：
（1）劳务7种：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务
（2）转让无形资产
（3）销售不动产（房地产公司缴纳增值税还是营业税？）
3．税率
（1）3％：交通运输、建筑安装、邮电通信、文化体育 （2）5％：金融保险、服务、转让无形资产、销售不动产 （3）5％－20％：娱乐业
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4、免税项目
（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（2）残疾人员个人提供的劳务；
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 第三节
企业所得税法
一、纳税主体 1．法律规定：
（1）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 （2）个人独资企业、合伙企业不适用本法。
2．理解：
所谓的“企业”包括：一切性质的企业法人；但不包括个人独资企业和合伙企业；
所谓的“组织”包括： （1）事业单位； （2）社会团体。
3、居民企业与非居民企业的区分 （1）概念
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但46
实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（2）区别的意义（见下表） （居民企业与非居民企业区分）
二、征税对象
1．概念：取得的生产经营所得和其他所得。 2．原则：
（1）必须有合法来源的所得；
（2）纳税所得是扣除成本费用以后的纯收益；
（3）企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得；
三、税率
1、企业所得税的税率为25%。
2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%。
3.现行税率的合理性
（1）企业的实际税负。现行内资、外资企业的名义税率(即法定税率)都是33%，但实际税率分别是25%左右和15%左右。内资企业实际税负偏重，外资企业的实际税负偏低。
（2）企业的国际竞争力。目前，主要发达国家中美国、法国、德国、英国、意大利企业所得税的基准税率分别为35%、33.33%、25%、30%、3%，在我国周边国家中日本、韩国、越南、印尼、马来西亚则为30%、27.5%、28%、30%、28%。在选择税率时既要充分考虑国际上和我国周边多数国家和地区的税率水平，也要有利于保持我国企业的国际竞争力。
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（3）国家财政承受能力。统一企业所得税法确定的税率不应过低，要与国家财政承受能力相适应。
（4）税收公平。给予小企业特殊的税收优惠，是国际上的通行做法。小企业的税收负担能力相对比较弱，让其与大企业适用相同的比例税率，税收负担相对较重，不利于小企业的发展壮大。因此，应当考虑对小型微利企业设置一档略低的税率。
四、应纳税额的计算
（一）两个概念：
1．应纳税所得额：应当纳税的所得收入 2．应纳所得税额：应当缴纳的税额
（二）计算公式
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损后的余额
五、收入总额
（一）一般规定
1、销售货物收入；
2、提供劳务收入；
3、转让财产收入；
4、股息、红利等权益性投资收益；
5、利息收入；
6、租金收入；
7、特许权使用费收入；
8、接受捐赠收入；
9、其他收入。
六、不征税收入
收入总额中的下列收入为不征税收入： 1．财政拨款；
2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3．国务院规定的其他不征税收入。
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七、准予扣除的项目——收益性支出
扣除的项目——与取得收入有关的、合理的支出； 1．常规成本和费用： （1）成本；
（2）费用（销售、管理和财务费用等）； （3）税金，其他税金。
（4）损失，营业外支出、经营亏损和投资损失等。
（5）其他支出。
（6）公益性捐赠支出，在年度利润总额12％的范围内允许扣除。 2．允许在一定范围和标准内扣除的成本和费用 （实施细则） 1．企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2．企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
3．企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。（但企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外除外）
4．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
5．企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
6．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
7．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
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8．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
10．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
11．企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
12．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
八、不得扣除的项目
1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2．企业所得税税款； 3．税收滞纳金；
4．罚金、罚款和被没收财物的损失； 5．本法第九条规定以外的捐赠支出； 6．赞助支出；
7．未经核定的准备金支出；
8．与取得收入无关的其他支出。
九、固定资产折旧——资本性支出
（一）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
但不得在购买固定资产当年一次性扣除。（资本性支出不得扣除）
（二）不得折旧的固定资产
1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 2．以经营租赁方式租入的固定资产；
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