2011-7-4每日一题
问：我公司是缴纳营业税的施工企业，工程中用到水泥，购货方开出的增值税普通发票中名字少几个字，要求对方更换对方不予更换，直接在发票上将少写几个字手写上，盖了发票专用章，这样的话这张发票能用不？
答：原则上不可以使用。 2011-7-5每日一题
问:关于高新技术企业认定的问题：
1、最近一年销售收入在2万元以上的企业，研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于3%。《高新技术企业认定管理工作指引》填表说明的“销售收入”定义为：产品收入和技术服务收入之和。请问：计入“其他业务收入的”材料转让是否属于“销售收入”？
2、利用财政专项资金进行的研发费用（在专项应付款中核算）是否可以计入高新技术企业认定的“研究开发费用总额”？是否有相关的文件规定？
答：
1、“其他业务收入”属于“销售收入”。
2、可以计入。 2011-7-6每日一题
问：我公司刚拍到一块地，想重新设立一个新企业，用该地的国有土地使用证来进行贷款，现在国家政策不允许对房地产项目进行开发贷款？文件是什么？如果想用这块土地进行贷款，企业该如何运作？
答:目前没有具体政策出台，但银行每年的贷款总量是受人民银行控制的，关于各种行业的贷款总额度人民银行年初都有预算，然后再层层下放到商业银行，如果国家不支持这个行业，额度有限，就算商业银行想放贷款也放不出去。 2011-7-7每日一题
问：我公司是一建筑施工企业，下属有一家爆破分公司，我想问下合并报表如何编制？需要编制合并抵消分录不？总分公司之间的往来怎么处理？请提供点具体的编制方法或相关文件？
答：
1、母子公司需要编制合并报表，分公司属于非独立核算单位，因此总分公司之间不存在合并问题，总公司的账与分公司的账应属于一套帐，统一对外报表。分公司的账更像部门账，收入、成本、费用、资产、负债可单独反映，但不存在权益类科目（实收资本）。如果由总公司统一记账，通常账务处理： 借：银行存款
贷：收入--XX分公司 --总部 购入资产 借：固定资产-施工设备--XX分公司 --总部 贷：银行存款 支付费用
借：营业费用--XX分公司 --总部 贷：银行存款
2、如果由分公司建立项目账，非总公司统一记账，总公司与分公司之间往来通过其他应收款或其他应付款科目来反映，例如： 总公司向分公司拨款
借：其他应收款--XX分公司 贷：银行存款 分公司账务处理 借：银行存款
贷：其他应收款--总公司
总公司的财务人员在合账时，“其他应收款”直接对冲。 2011-7-8每日一题
问：我们公司在杭州注册办公、缴纳税收，个人所得税照税法规定的扣除数额扣除，现在公司为扩大营销，在外省一些地方聘请有部分员工，该员工在当地缴纳有社会保险，未在杭州缴纳，我公司在计算该部分员工个人所得税时，是否能扣除社会保险金部分？
答：为外省员工在外省缴纳相关社会保险是否可在个人所得税前扣除，税法没有作出限制性规定，因此可以在个人所得税前扣除． 2011-7-9每日一题
问：想问下两个核算中具体操作问题
1、我公司因业务开展需要经常会发生一些支付绐个人的费用，额度每次几千元至几万元不等。目前仅凭对方个人从税局代开的“劳务费”票直接入账．请问像这种几万元额度费用可否不签合同直接凭发票即入账，如需签，“劳务费”在合同上通常体现为哪些内容?
2、往来单位委托其他单位付款给我公司，目前仅凭单方付款委托书入账，请问：付款委托书上签章是否必须同时签署委托方公章和财务印鉴方有效，类似委托付款的正规财务手续应如何办理？是否一定得签三方协议？
答：
1、个人到税局申请代开发票时，需提供有关证明材料，是指：(1)．申请代开发票人的合法身份证件：(2)．付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明．而合同就是一种书面确认证明，因此贵公司需要与对方签订合同． 依据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》国税函(2004) 1024号规定，
2、劳努费范围很广，涉及整个营业税税目，国税发(1993) 149号：
一、交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动．
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运．
凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围．
（一）陆路运输
陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及萁他陆路运输．
（二）水路运输
水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务．
打捞，比照水路运输征税．
（三）航空运输
航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务．
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等．
航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。
（四）管道运输
管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务．
（五）装卸搬运
装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务
二、建筑业
建筑业，是指建筑安装工程作业．
本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业．
（一）建筑
建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业， 以及各种窑炉和金属结构工程作业在内．
（二）安装
安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内．
（三）修缮
修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长萁使用期限的工程作业。
（四）装饰
装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业．
（五）萁他工程作业
其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业．
三、金融保险业
金融保险业，是指经营金融、保险的业务．
本税目的征收范围包括：金鼬、保险．
（一）金融
金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、鼬资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
1．贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷．
自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。
转贷，是指将借来的资金贷与他人使用．
典当业的抵押贷款业务，无论萁资金来源如何，均按自有资金贷款征税．
人民银行的贷款业务，不征税．
2．融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务．即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付涪租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税．
3．金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为．
非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等．
4．金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。
5．其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结篁、票据贴现等．存款或购入金融商品行为，不征收营业税．
（二）保险
保险，是指将遁过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务．
四、邮电通信业
邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务．
本税目的征收范围包括：邮政、电信．
（一）邮政
邮政，是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务．
1．传递函件或包件，是指传递函件或包件的业务以及与传递函件或包件相关的业务．
传递函件，是指收寄信函、明信片、印刷品的业务．
传递包件，是指收寄包裹的业务．
传递函件或包件相关的业务，是指出租信箱、对进口函件或包件进行处理、保管逾期包裹、附带货载及其他与传递函件或包件相关的业务．
2．邮汇，是指为汇款人传递汇款凭证并兑取的业务．
3．报刊发行，是指邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务．
4．邮务物品销售．是指邮政部门在提供邮政劳务的同时附带销售与邮政业务相关的各种物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等）的业务。
5．邮政储蓄，是指邮电部门办理储蓄的业务。
6．苴他邮政业务，是指上列业务以外的各项邮政业务。
(二)电信
电信，是指用各种电信设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务．
1．电报，是指用电信号传递文字的通信业务及相关的业务，包括传递电报、出租电报电路设备、代维修电报电路设备以及电报分送、译报、查阅去报报底或来报回单、抄录去报报底等。
2．电传（即传真），是指通过电传设备传递原件的通信业务，包括传递资料、图表、相片、真迹等．
3．电话，是指用电传设备传递语言的业务及相关的业务，包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信道等业务．
4．电话机安装，是指为用户安装或移动电话机的业务．
5．电信物品销售，是指在提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)的业务．
6。其他电信业务，是指上列业务以外的电信业务。
五、文化体育业
文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务。
本税目的征收范围包括：文化业、体育业．
(-)文化业
文化业，是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、萁他文化业．
经营游览场所的业务，比照文化业征税。
1．表演，是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务．
2．播映，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务．广告的播映不按本税目征税。
3．其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料惜阅业务等．
4．经营游览场所的业务，是指公园、动（植）物园及萁他各种游览场所销售门票的业务．
（二）体育业
体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税．
六、娱乐业
娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务．
本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、傈龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务．
(一)歌厅
歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。
（二）舞厅
舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所．
（三）卡拉OK歌舞厅
卡拉OK歌舞厅，是指在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自蜈自乐进行歌舞活动的场所．
（四）音乐茶座
音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所．
（五）台球、高尔夫球、保龄球场
台球、高尔夫球、傈龄球场，是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的扬所．
（六）游艺场
游艺场，是指举办各种游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所．
上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。
七、服务业
服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、萁他服务业．
（一）代理业
代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务．
1．代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务．
2．代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务．
3．介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或萁他事项的业务．
4．其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务．
金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税．
（二）旅店业
旅店业，是指提供住宿服务的业务．
（三）饮食业
饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务．
饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税．
（四）旅游业
旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务．
（五）仓储业
仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮敲、保管货物的业务．
（六）租赁业
租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务．
融资租赁．不按本税目征税．
(七)广告业
广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务．
（八）其他服务业
其他服务业，是指上列业务以外的服务业务，如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计篡、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等．
航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税．
3、需要签署三方协议，一般签署委托方公章就有效，三方凭协议作为原始凭证入账．
