关于完善铁路企业内控制度的几点思考
内设
摘要
本文从企业内部控制的目的和重要性入手，分析了我国铁路企业内控制度存在的问题及原因，有针对性地提出了加强企业内控制度的建议，为铁路企业完善运营提供参考，以进一步提升铁路企业的内部控制水平，增强抗风险及风险管理的能力，促进铁路企业健康、长远的发展。关键词铁路企业内控制度监督控制体系内部控制制度是企业经济管理活动的重要组成部分，内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。随着铁路企业生产力布局调整，路局直管站段后，路局及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化，各项内部管理工作在布局调整过程后出现了
一些不适应、不协调的现象。尤其是今年以来刘志军腐败落马案、铁道部天价宣传片事件，京沪高铁1.87亿元挪用案，这一系列骇人听闻的经济大案背后，无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部控制存在严重缺失，更使大家认识到，只有建立一套完整的监督控制体系，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。
一、铁路企业内控制度存在的问题及原因
（一）法人治理结构不完善。目前我国铁路企业采用的是政企合一的管理制度，铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，兼具政府和企业的双重身份职能，既是行业的行政主管部门，又直接经营铁路运输企业。铁路运输企业组织庞大，涉
1及的子公司和部门很多，但企业的组织结构不完整，几乎所有铁路运输企业都既没有设立董事会也没有监事会，管理者既承担了管理职能，又扮演了监督的角色。决策程序烦琐而又“一言堂”，在运营上表现为“预算软约束”，投资风险没有明确的承担主体，再加上领导者主观意识较大，致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误。
（二）对内部控制制度认识不足。铁路企业的许多管理人员没有真正意识到内部控制对企业经营管理的重要性，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。还有相当数量的高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，整章建制就等于建立了内控机制，忽视了内部控制是一种业务动作过程中环环相扣、互相监督制约的动态机制，使得现有的内控制度无论从其管理方式、设计内容、动作效能等都具有明显的滞后性和补救性。
（三）人力资源政策缺乏科学性。人力资源政策不利于铁路吸引高素质人才，难以满足高速发展铁路建设事业的需要。首先是铁路专业技术人才结构性短缺严重，远远不能满足现场需要。其次是人才选拔培养不力，晋升制度不合理。铁路企业对人的管理仍采取传统的行政管理模式和干部行政任命制度，干部提拔使用缺乏公开、公平、公正的竞争环境，使得许多优秀职工在企业中缺乏脱颖而出的机会。对优秀职工缺乏科学的、系统的计划培养，使职工无法得到系统的学习和发展，看不到前途，于是志向远大的纷纷跳槽，认同现状的得过且过。
（四）监督机制不健全。近年来铁路系统频频爆发经济腐败的案件，正是由于监管机制不健全引发的控制漏洞。大多数铁路运输企业的内部审计未能履行其应有的职能，有相当一部分企
业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。首先，在内部审计的职能上，内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证，审计对象也往往是会计报表、账薄、凭证及相关资料，主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。其次，铁路企业对某些业务的控制执行不完全到位，未建立起反舞弊情况通报制度，一些高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督，内部控制制度执行的力度迄待提高。
二、完善铁路企业内控制度的建议
（一）完善铁路运输企业公司治理结构。改变铁路“一股独大”的现状，创造条件，让其他投资者进入铁路运输企业，参与铁路经营发展。一是强化董事会职能，进一步完善董事制度，建立董事会结构的制衡机制，增加专职董事在董事会中的比例，能较好地解决企业经理人员内部操控的问题。二是强化监事会的监督职能，监事
二、完善铁路企业内控制度的建议
（一）完善铁路运输企业公司治理结构。改变铁路“一股独大”的现状，创造条件，让其他投资者进入铁路运输企业，参与铁路经营发展。一是强化董事会职能，进一步完善董事制度，建立董事会结构的制衡机制，增加专职董事在董事会中的比例，能较好地解决企业经理人员内部操控的问题。二是强化监事会的监督职能，监事会应从管理、内控、财务等方面出发，以财务监督为核心，坚持以相关法律法规为监督工作依据，既监督又促进，发挥重要的威慑与警示作用。
（二）提高企业对内部控制的认识和理解。以提高铁路企业管理人员的认识为突破口，提高内部监管力度。首先要消除管理人员对内部控制的偏见，打破认识上的局限性，使他们能够认识到企业内部会计控
制制度的重要性和必要性，做出表率，带头执行，公正的组织、协调各种关系，从而较好的实现内部会计控制制度的有效管理。其次，在职工中不断加强正确的思想引导与知识宣传，提升员工的业务素质，注意培养良好的内部控制风气，养成良好的风险与监管意识。只有提高企业管理层和职工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。
（三）完善人力资源政策和激励约束机制。建立有效的人力资源管理机制，合理配置企业的人力资源，运用恰当的管理方法激励员工，使得人尽其才，人适其用，并且能使员工最大限度地挖掘和发挥自己的潜能。完善对员工的聘用、评价、培训、奖励、处罚等人力资源制度，健全和实行岗位轮换制度，健全针对内部控制状况的激励约束机制，将内部控制的状况与基层单位负责人的评价结合起来。强化相关专业人才的建设，提高管理人员的素质与业务能力，进而完善并提升企业的内部控制能力。
（四）实施有效的监督与审计，建立反舞弊通报制度。企业要建立有效的监督机制，定期进行检查与考核，保证企业内部控制有效地发挥作用。充分发挥内部审计的作用，除审核日常经济业务的会计核算外，还应将内部控制制度的评价作为一项重要职能。向企业管理层提出的审计报告中，应对单位的内部控制制度进行全面评价，实现内部审计由事后控制向事前、事中控制转变，监督企业日常经营活动的全过程。筹划建立反舞弊情况通报制度，将反舞弊纳入工作内容。铁路企业应设立举报机制，由内审部门负责受理在各个方面的违规和舞弊行为的举报，并进行相应的调查。反舞弊审计与调查结束后，对情节轻微且未给铁路企业造成损失的，由内审部门进行批评教育或给予通
报批评；对情节较重或给铁路企业造成重大经济损失的，根据铁路企业制度规定处理有关单位和人员；对触犯法律构成犯罪的，移交相关法律部门采取法律行动。今后，内部控制的发展并不一定朝着固定模式延伸，但有一点可以肯定，那就是经济越发展，内部控制就越重要，内部控制制度必将在摸索前进中不断完善，不断创新。建立与完善企业的内部控制制度将逐渐成为我国铁路企业提升市场竞争力，增强实力与长远发展的战略共识。 参考文献：[1]王永莲.健全铁路企业内部控制的若干途径的探讨.中国对外贸易[2]陆瑾.关于内部控制的若干思考.新会计.2009（2）.[3]申蕾.浅谈加强铁路企业内部控制审计.理论学习与探索.2010（01）.[4]何钰.转变观念提高认识，完善铁路企业内部控制.理论学习与探索.2009（04）.
