2014年注册税务师税法一
第二章 增值税
本章考情分析
增值税是注册税务师考试《税法（Ⅰ）》的最重要章节，包含着大量的知识点。从历年考试情况看，本章各种题型均有涉及，尤其是曾多次与关税、消费税、城市维护建设税等税种混合出综合分析题，具有一定的难度。平均分值在40分左右。
考点1：增值税原理
增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。
增值额的法定性与增值税的类型
实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
更多2014年注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球1154798154 1
【例题·单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（ ）。（2009年）
A.生产型增值税 B.收入型增值税
C.消费型增值税 D.积累型增值税 【答案】C 增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：
（1）交叉征税（或称双层次征收）模式。如增值税与消费税。 （2）平行征收模式。如增值税与营业税。 增值税的特点
（1）不重复征税，具有中性税收的特征。 （2）逐环节征税，逐环节扣税。
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
2011年10月26日的国务院常务会议决定，开展深化增值税制度改革试点。
试点目的：①进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题；②完善税收制度；③支持现代服务业发展。
试点的主旋律：“营改增”——扩大增值税征收范围，将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征税范围。
更多2014年注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球1154798154 2012年1月1日起，上海开始试点。2013年8月1日起，在全国推广营改增试点。 考点2：增值税征税范围的基本规定
不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修配劳务。 （3）进口货物 【解释】“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产。包括电力、热力和气体在内。
【例题·单选题】下列业务，属于增值税征收范围的是（ ）。（2011年）
A.打字、复印 B.照相、裱画 C.镌刻印章 D.钟表维修 【答案】D 考点3：视同销售行为的征税规定 下列视同销售行为应征收增值税：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 【注意】视同销售的规定共有八项，其具体的计税规定及其运用是税法（Ⅰ）、税务代理实务考试必考的知识点。
【例题·多选题】下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）。（2011年考题改编） A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B.将自产的货物作为投资
C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利
E.将委托加工收回的货物用于个人消费 【答案】BCE 考点4：混合销售行为和兼营行为的征税规定
更多2014年注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球1154798154 3
【例题1·多选题】混合销售行为的基本特征为（ ）。（2001年） A.既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.从一个购买方取得货款 D.从不同购买方收取货款 【答案】ABC 【例题2·多选题】根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（ ）。（2012年） A.商场销售家电并送货，应分别计算缴纳增值税和营业税
B.电信单位销售移动电话为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税 C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税
D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税 E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税
【答案】CD 4
![注册税务师CTA税法讲义课件视频免费下载[材料]](/templates/pc/static/images/icon_word.2.png){kind=icon}
