浅议地勘单位业务层面的控制
（河北省保定地质工程勘查院杨宏斌）
摘要：业务层面控制是综合运用各种控制手段和方法，针对具体的业务和事项的控制，其目标是合理保证地勘单位经营管理合法合规，资产的安全完整，信息的真实可靠，提高地勘单位经营效率和效果，最终实现地勘单位的发展战略。由于地勘单位是事业体制地勘单位化管理,因此,本文结合地勘单位和事业单位内控规定就多数地勘单位普遍存在的业务层面控制问题进行探讨，提出关键控制点措施。
关键词：业务 层面 控制 问题 措施
一、地勘单位业务层面控制概述
业务层面控制是指综合运用各种控制手段和方法，由地勘单位的领导层和全体员工共同参与实施的，针对地勘单位具体的业务和事项的控制，它贯穿了决策、执行和监督的全过程。其目标是合理保证地勘单位经营管理的合法合规，将地勘单位的发展置于国家法律允许的范围之内，保障资产的安全完整，并及时可靠地提供完整且准确的信息，支持地勘单位经营管理层做出正确的决策以及对营运活动的有效监控，不断提高地勘单位的盈利能力和管理效果，最终实现地勘单位的发展战略。
二、业务层面控制存在的主要问题
目前，虽然多数地勘单位都建立了内部控制体系，但大都因为内控制度不健全或执行不到位，使内部控制活动流于形式，各种问题层出不穷，影响地勘单位目标的实现。
（一）投资失误，资金活动管控不严
在投资活动中，没有对投资方案进行可行性研究或风险分析，决策审批未按规定的权限和程序实行集体决策或联签制度，则会造成投资失败，给地勘单位带来损失。资金营运活动中没有做好全面预算工作，使资金调度不合理，营运不畅，导致地勘单位陷入财务困境。
（二）采购业务无计划，验收不规范 材料使用人、采购人员、库管人员沟通不畅，或未按采购申请制度提交计划，履行相应的审批手续，盲目采购，形成库存积压、资源浪费。在材料验收入库过程中，库管人员未尽职尽责，对破损的、质量差的或短斤缺两的货物照单全收，给地勘单位造成损失。
（三）存货管理不当，形成损失
盘存对于有的地勘单位来说，是一项费力又费时的工作，所以不少的地勘单位几年盘一次，有的甚至从来就没盘过，存货积压过多，随着时间推移，出现锈蚀、腐烂、变质的现象，或是不再适应现代技术的更新，成为淘汰产品。又由于未进行盘存，所以经营管理者不能对存货做到心中有数，如果库房保管员未能遵守职业道德，监守自盗，那么损失也就在所难免了。
(四)业务外包造成质量低劣的工程项目
业务外包承包方不是合法设立的法人主体，缺乏应有的专业资质，从业人员也不具备应有的专业技术资格，缺乏从事相关项目的经验，导致地勘单位遭受损失；外包价格不合理，业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势；存在接受商业贿赂的舞弊行为，导致相关人员涉案。合同条款未能针对业务外包风险做出明确的约定，对承办方的违约责任界定不够清晰，导致地勘单位陷入合同纠纷和诉讼；验收方式与业务外包成果交付方式不匹配，验收标准不明确，验收程序不规范，使验收工作流于形式，不能及时发现业务外包质量低劣等情况，可能导致地勘单位遭受损失
(五)合同管理不规范可能致使单位遭受重大损失
未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重疏漏和欺诈，可能导致地勘单位合法权益受到侵害。合同未全面履行或监控不当，可能导致地勘单位诉讼失败、经济利益受损。合同纠纷处理不当，可能损害地勘单位信誉和形象。
三、针对以上五点问题的解决方法
（一）针对投资失误，资金活动管控不严
地勘单位应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
（二）针对采购业务无计划，验收不规范
地勘单位应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足地勘单位生产经营需要。
（三）针对存货管理不当，形成损失
地勘单位应当建立存货盘点清查制度，结合本地勘单位实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。地勘单位至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
(四)针对业务外包造成质量低劣的工程项目
地勘单位应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。地勘单位应当权衡利弊，避免核心业务外包。
(五)针对合同管理不规范可能致使单位遭受重大损失 地勘单位应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，明确合同拟定、审批、执行情况等环节的程序和要求，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护地勘单位的合法权益。
总之地勘单位要按着行政事业单位内部控制规范要求开展工作，强化组织领导，夯实内部控制基础。地勘单位领导层负责内部控制的建立健全和有效实施，纪检委对地勘单位领导层建立与实施内部控制进行监督，负责内部监督的部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率，通常不能少于一年一次。经理层负责组织领导地勘单位内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。地勘单位的内部控制部门应结合实际，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内部控制的八个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，保证地勘单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，规避生产经营风险。随着实施工作的不断深入，地勘单位应当加强内部控制全员、全面、全过程管理，进一步推动管理创新，不断提升管理水平，有效防控经营风险，保证实现价值目标，最终促进地勘单位实现发展战略。
