天津市高速公路养护有限公司
独立核算管理办法
第一章：总则
第一条
为了提高各养护队管理水平，正确计算养护施工工程成本，便于成本资料的比较与分析，准确考核各养护队工程成本完成情况，根据公司要求，特编制本办法。
第二条
养护队成本独立核算的任务是：建立和完善各养护队成本核算的基础工作，确定成本开支范围，合理确定成本计算对象，规范养护队经营管理的观念，做到条理清楚，线条明确，定岗定则，责任到人，并且能准确、及时、完整的提供成本核算资料，及时发现成本管理中存在的问题，并能够予以纠正，以成本管理机制对养护施工提供动态指导，以便寻求降低工程成本扩大工程应收的途径。 第三条
养护公司各养护队的成本核算，均遵循本办法。
第二章：成本核算办法
第四条
主要根据集团公司有关的成本管理规定并结合本单位施工管理特点编制此成本核算办法。此次成本管理办法采用目标成本法（产值收入-成本支出=盈、亏）进行成本核算管理。其中产值收入指:每月各队的合同内统计产值、合同外项产值。成本支出指：每月各队的工程直接费用（操作手工资、分包结算、施工用机械的折旧及主材消耗）、工程间接费用（养护队管理人员工资、机械的维修与保养及配件的更换、燃油消耗、其材的消耗）、管理费用（办公用品的折旧与摊销、办公用车的维修与保养及油耗费用、生活及施工的用水、用电费用、人员工服及餐费）。先通过对各养护队每月成本及产值的测算，制定统计收入除与成本支出限额，以确定月或年的目标利润值。在根据每月末各养护队成本报表与月初的目标利润值进行对比，查找并分析统计收入及成本支出过大或过小的原因。
第五条
目标利润值只为各养护队当月的成本盈、亏提供动态指导，以达到控制成本支出及提高工程产值的目的，不可作为各养护队当月盈、亏的依据，盈、亏依据以各养护队当月发生的实际成本为准。 第六条
划清本期成本和下期成本的界限，不得随意提前、延后或待摊、虚减成本。在成本核算中，材料耗用量必须以计算期内实际材料耗用量为准。
第七条
划清已完合同成本和未完合同成本的界限。应当由已完工程负担的成本支出必须全部计入已完工程成本，不得任意压低或提高未完工程的施工成本。
第八条
划清实际成本与计划成本的界限。
第九条 以上成本所填表格及要求，详见成本管理细则。
第三章 成本管理职责
第十条 在公司总经理的领导下，分管领导分工负责，由财务部、合约部牵头，各职能部门及各养护队按规定的要求进行成本管理和核算的管理体系。 第十一条 公司各职能部室的成本管理职责
一、财务部管理职责
1、配合合约部开展目标成本测定，开展目标利润的测算与分析。
2、负责财务成本的管理和控制，出具月度财务成本控制分析报告。
3、编制月度财务成本报表，并进行月经济活动分析。
二、合约材料部管理职责
1、编制施工预算,确定各养护队的计划目标成本。
2、根据月生产经营计划编制月度目标成本。
3、对月度目标成本进行分解，落实责任到各养护队与责任人。
4、实施对分包工程的成本控制。
5、办理各养护队内外工程结算、项外工程单价审批，做好结算资料统计、登记、保管，协助财务部开展成本分析。
6、合约部根据工程部上报的月工程量统计报表确定各养护队当月产值金额，并按比例计提各养护队职工工资总额。此项工作于当月28日完成。
7、具体负责材料费的成本管理和控制，组织开展材料的量、价分析。
8、按照施工进度计划和材料需用计划制定材料采购计划，降低材料采购成本。
9、根据分部、分项工程材料控制计划制定材料限额领用。
10、对各养护队每月材料的耗用进行核实，保证数据填报的准确性。
三、工程部管理职责
1、实行限额设计。编制技术方案时，应对单项工程的规模、标准控制在相应单项工程合同总额的一定范围之内。
2、实行技术方案比选制度。对50万元以上的工程项目须提出两套或更多的技术方案，并技术方案交合约部进行经济比选。选择成本最低的的技术方案。
3、优化现行的施工设计。
4、采用新技术、新工艺，提高工效、降低成本。
5、对各养护队上报的月工程量进行校核，待准确无误后，于26日报送合约部。
6、对各养护队每月上报的施工计划进行分析以确定其合理性。
7、对分包单位上报的结算工程量进行确认。分包暂估单工程量应与统计产值相一致。中期结算单工程量应与工程最终审计确认的工程量相一致。
四、机械部管理职责
1、具体负责机械使用费成本管理和控制。
2、对设备利用率、完好率、施工机械配置负责，避免因机械设备配置不合理等造成的施工成本的增加。
3、在购买施工机械时应与相应的施工方案相结合，并出具设备方案必选。防止设备配置不合理，造成的施工成本增加。
4、对设备全寿命周期进行监控，防止由于设备使用时间过长所导致的固定支出增加。
五、综合办公室管理职责
1、负责办公设备、用具、用品、文印、业务招待费的计划与控制。
2、负责生活区域水电管理，监督、检查后勤管理工作。
3、出具办公费用、招待费用及后勤管理的成本控制分析报告。
六、人力资源部管理职责
1、负责对人工费用的管理和控制，制定养护队工资分配制度和劳动管理制度，依据集团公司的工资政策，控制人工工资总额。出具月人工费成本管理和控制分析报告。
七、直属养护队管理职责
1、各养护队必须有一名领导分管成本管理和核算工作。
2、各养护队每月需定期召开本单位成本分析会。
3、做好分项工作设备台时、台班记录，及时上报本办法规定的各项成本核算资料，协助项目部财务部门开展成本核算，配合机关职能部门进行的有关经济考核工作。
4、做好材料物资的管理与控制，做好物资进库、出库、转料的台帐记录，避免丢失，降低施工成本。
5、出具本单位月综合成本控制分析报告。
第四章：成本计划
第十二条 依据施工方案和管理措施,按照公司目标利润、作业效率、工资水平、市场价格信息等进行工料机等分析,编制施工预算成本。在编制施工预算的基础上，根剧各养护队的月计划目标产值确定各养护队的目标计划成本。
第五章：成本控制
第十三条
加强材料采购成本的控制。
1、采用“同质比价、同价比质”的原则进行采购。
2、项目部建立主要及常用物资材料价格信息库。
第十四条
加强分包工程成本控制。
1、严格执行工程分包管理办法，控制工程分包，对确需协作的工程项目的产值也应降到最低限度。
2、对确需分包和协作的项目，应多方面考察选择分包商，并采用招标方式选择分包商。
第十五条
优化施工方案，合理调配资源，科学施工调度，减少 窝工损失，提高劳动效率和机械利用效率。
第十六条
加强施工合同管理和施工索赔管理，正确运用施工合 同条款有关法规，该索赔的及时进行索赔。
第六章：成本分析与考核
第十七条 按照量价分离的原则,用对比法分析影响成本节超的主要因素包括:实际工程量与预算工程量的对比分析,实际价格与计划价格的对比分析,各种费用实际发生额与计划支出额进行对比分析。及时发现计划偏差、目标偏差和实际偏差，并以目标偏差为目的进行控制。
第十八条
根据集团公司下发的成本考核管理规定并结合本单位成本管理特点制定考核方法。
1、利润的分配为：各养护队每月净利润的10%上交公司，可分配盈余的70%计提绩效工资，无利润的养护队不提取绩效工资，利润为负数的养护队按亏损的程度扣减一定额度的基本工资。剩余可分配盈余的30%资金，可以留作养护队的绩效工资基金，以后发放，以丰补欠。
2、各养护队职工的工资以每月完成的工程产值的4%计提，由分包单位完成的工程产值按1%计提工资。当分配有剩余时，可用做队内基本工资基金，以后发放，以丰补缺。
3、由于各养护分部对计量审核日期不定，工程产值以每月统计产值为准，由最终审计结果造成的统计与计量差数，统计应及时调整，已确定过的人员工资与利润随当月调整过的统计数据上下调增。
4、公司管理人员也实行浮动工资制，即以现在的薪酬结构为基础，以各养护队实发工资与档案工资平均数的比值为基数，相乘得出养护公司机关管理人员的应发工资数。其年终奖金也与养护队的年终奖金挂钩。
5、基本工资和绩效提取不足的发放最低工资标准时，由公司补足。
6、利润为负数的养护队按亏损的程度扣减一定额度的基本工资。
7、出现当月的基本工资和绩效工资提取达不到职工档案工资现象，养护队长要向公司领导班子说明情况，拿出整改意见，此情况持续2个月的，对该队队长进行留职查看一个月的处理，第三个月仍然发不了档案工资，养护队队长将被免职。
8、对一些认为不能很好的履行本职工作，以及工作态度不积极，不负责任的职工，有权向公司提出停职并退回公司，经过公司调换工作岗位或一段时期的培训，人不能适应的，解除该职工劳动协议。
第十九条
公司各职能部门及各养护队，每月应定期召开成本分析会。对项目完成工作的预算成本、计划成本和实际成本的状况随时提供情报,对发生的问题及早发出警报,并提出改进意见。 第二十条
公司各职能部门及养护队队每月5日前向公司上报成本管理和控制分析报告。分析报告一式两份分别报合约部和财务部。该分析报告是公司月成本例会的会议材料，应根据本单位、的具体业务特点编制。一般应包括以下基本内容：
一、上月成本核算情况，反映上月养护队成本控制情况。
二、按上月结算的产值（实际结算收入）与同期实际成本（实际成本支出），分工程项目进行对比，反映当期盈、亏。
第七章 施工成本资料管理
第二十一条 成本资料管理是提高施工管理水平，及时反映施工过程的资源消耗，及时调整施工程序与方法，使施工成本得到有效控制的十分重要的工作，公司各部门及养护队必须高度重视。
第二十二条
成本档案资料的收集、整理、保存与上报。
一、各养护队的成本管理资料，由各养护队自行收集、整理、装订成册，统一编码保存，并接受合约部的检查、指导与查询。
二、各养护队分月（年）的成本管理资料按照公司的规定日期及时报送合约部财务部。
三、所有成本管理资料，包括原始资料、各类表格中的数据，均应真实、准确、完整、及时。并将收集的资料和汇总资料及时输入计算机。
第二十三条
成本核算资料管理要形成责任人追究制度，确保原始资料记录的真实、准确、完整、及时。各养护队、公司部门负责人应对所提供的数据资料审定签字，并对数据的真实性负责。
第八章 附则
公司成本管理的方法和成本核算的数据资料是公司内部的重要经济秘密，必须妥善存档保管，未经主管领导和部门批准，不得擅自向外透露。
第二十五条
本办法由合约材料部负责解释
第二十六条
本办法自颁布之日起执行。
