上海2015年上半年注册会计师考试《税法》：个人所得税
征税范围考试试卷
一、单项选择题（共24题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为__元。 A．2905.98 B．3400 C．4358.97 D．5100
2、若采用综合比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，则1999年末的存货跌价损失为__元。 A．1350 B．-1350 C．-500 D．3200
3、李某自有房屋出租，第四个月的租金收入应缴纳的个人所得税为__元。 A．340 B．0 C．20 D．180
4、M公司5月3日购入甲公司债券20000元，购入A公司股票115000元，作为短期投资。6月30日，所购入甲公司债券市价为20100元，所购A公司股票市价为105000元。则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为__元。 A．10000 B．10100 C．-100 D．9900
5、卷烟在从价定率计征消费税的依据为卷烟的调拨价格或者核定价格，其核定价格的计算公式是__。
A．某牌号规格卷烟的出厂价格+(1+35%) B．某牌号规格卷烟的生产成本×(1+35%) C．某牌号规格卷烟市场零售价格+(1-35%) D．某牌号规格卷烟市场零售价格÷(1+35%)
6、民事权利能力是指民事主体依法享有民事权利承担民事义务的资格。下列关于民事权利能力的说法中，正确的是__。 A．被监护人不具有民事权利能力 B．“植物人”没有民事权利能力
C．享有民事权利能力的人应有意思能力 D．未成年人也享有民事权利能力
7、某一般纳税人2008年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，进项税额已经抵扣，尚未支付货款。6月因意外发生非正常损失，已经上报，但董事会尚未批复处理意见，则该一般纳税人涉及的会计处理是__。 A．借：应付账款贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出) B．借：营业外支出贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出) C．借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出) D．借：营业外支出应交税费一应交增值税(进项税额)(红字)
贷：原材料
8、土地增值税的税率形式是__。 A．全额累进税率 B．超额累进税率 C．超倍累进税率 D．超率累进税率
9、关于印花税的说法，正确的是__。
A．某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1‰=20(元)。 B．房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税
C．某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税
D．某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
10、下列所得中，不属于稿酬所得的是__。 A．文学作品发表取得的所得 B．书画作品发表取得的所得 C．摄影作品发表取得的所得
D．文学作品手稿原件公开拍卖所得
11、下列各项中，能够影响企业当期损益的是__。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值 B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
12、根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有__。
A．对外投资的支出 B．分配给投资人的股利 C．实际发生的折旧费
D．用于个人和家庭的支出
E．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
13、根据我国相关法律规定，下列关于合同解除的表述正确的是__。 A．合同的解除专指法定解除
B．发生不可抗力的，当事人可解除合同
C．按照法律规定主张解除权的，应当通知对方当事人 D．按照法律规定主张解除权的，只能通过法院或者仲裁机构行使
14、工资薪金所得的应纳税额，按月计征的，由扣缴义务人或纳税人在次月的__内缴入国库。 A．5日 B．7日 C．10日 D．15日
15、仲裁庭评议案件，实行下列__原则。 A．民主仲裁 B．首长负责制 C．少数服从多数 D．合议制
16、某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3％，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为__万元。 A．11.24 B．10.92 C．10.81 D．10.48
17、增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是__。
A．应交税费——应交增值税 B．应交税费——未交增值税 C．以前年度损益调整
D．应交税费——增值税检查调整
18、2008年5月，发生以下外购货物，可以作为进项税额抵扣的是__。 A．啤酒厂从各饭店回收的酒瓶
B．钢材厂从废旧物资回收经营单位收购废旧钢材取得废旧物资专用发票 C．造纸厂派员工到居民区收购的废旧报纸、书本 D．某汽车修理厂购入职工宿舍一幢
19、一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市 (一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为__元。 A．347272.10 B．357272.10 C．367272.10 D．377272.10 20、某烟厂为增值税一般纳税人，2008年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税 110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款55万元，本期电费专用发票注明，电费价款28万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额__万元。 A．65.42 B．78.42 C．86.22 D．100.33
21、某外籍个人2003年1月10 被派往中国工作三年；2004年3月17日回国汇报工作，2004年4月14日复入境，2004年12月19日回国度假；2005年1月21日再一次入境，2005年4月3日到5月20回国履行有关职务；因情况变化，至2006年12月12日完成任务回国，则该纳税人__。 A．2005年度为居民纳税人，2006年度为非居民纳税人 B．2005年度为非居民纳税人，2006年度为居民纳税人 C．200
5、2006年度均为非居民纳税人 D．200
5、2006年度均为居民纳税人
22、按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是__。
A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税
B．个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税 C．个人对企事业单位签订承包、承租经营所得，一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税
D．外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税
23、某移动公司2004年某月销售有价电话卡，该卡的面值金额共计150万元，销售时向顾客折扣6%，实际取得销售款141万元，与销售卡相关的成本及销售税费共计120万元；当月另将面值共计10万元的有价电话卡赠送给业务关联单位，与赠送卡相关的成本6万元、销售税费0.33万元。假定企业所得税税率为33%，该移动公司当月应缴纳企业所得税__万元。 A．8.14 B．10.12 C．11.44 D．13.42
24、2003年4月，公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将借款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是__。 A．不用缴纳个人所得税
B．按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 C．按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税 D．按照“股息、利息、红利”项目缴纳个人所得税
二、多项选择题（共24题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）
1、下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有__。
A．纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款
B．纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务
C．凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
D．印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续
2、根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有__。 A．支付给总机构的管理费 B．资本利息
C．限额内的交际应酬费 D．汇兑损失
3、下列所有权取得方式中，__属于所有权的继受取得。 A．交换取得 B．接受赠与 C．租赁取得 D．收取孳息
4、纳税人有下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收__。 A．出售旧房及建筑物的 B．提供扣除项目金额不实
C．转让房地产成交价格高于评估价格，又无正当理由 D．转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
5、增值税虽属于流转税，但特殊的课税对象又使其有着自身的优点，其中包括下述__。
A．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者 B．能够平衡税负，促进公平竞争
C．便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 D．在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税 E．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
6、以下关于纳税申报的说法中，正确的有__。
A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳 B．扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报
C．扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款
D．纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报
E．纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报
7、下列各项中，构成固定资产清理净损益的有__。 A．盘盈固定资产的修理费用 B．报废固定资产发生的清理费用 C．固定资产的预计净残值
D．自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款 E．转让固定资产应缴的税金
8、按现行增值税制度规定，下列货物中，适用 13%税率的有__。 A．拖拉机挂车 B．鲜奶
C．卫生杀虫剂 D．冷气
E．三轮运货车
9、计算应纳税所得额时，税前允许扣除的业务招待费是__万元。 A．7.5 B．10.5 C．12.5 D．14.5
10、如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担__。 A．连带责任 B．法律责任
C．追究相应的责任 D．民事责任
11、下列权利中，__可以成为权利质押的标的。 A．股权 B．知识产权 C．名誉权 D．人身权
12、某企业生产一种产品，单价8元，单位变动成本6元，固定成本2000元，预计产销量为2000件，若想实现利润3000元，可采取的措施有__。 A．固定成本降低1000元 B．单价提高到8.5元
C．单位变动成本降低至5.5元 D．销量提高到2500件 E．销量提高到2400件
13、下列有关追征税款的说法不正确的是__。
A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款
C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征
D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
14、根据企业所得税的有关规定，下列项目应计入应纳税所得额的有__。 A．购买国库券到期兑现的利息 B．外单位欠款付给的利息 C．减免或返还的增值税
D．购买企业债券到期兑现的利息
15、税收法律关系中的财产转移，具有以下__特点。 A．无偿 B．连续 C．让渡 D．单向
16、对下列不确定因素做出判断时，符合“谨慎性原则”的有__。 A．选择增加利润和所有者权益的会计处理方法 B．合理估计可能发生的损失和费用 C．充分估计可能取得的收入和利润 D．不高估资产和收益 E．尽量压低负债和费用
17、企业在进行有关生产经营活动时，能够据以计算进项税额的是__。 A．购进原材料所发生的运费和建设基金 B．从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C．销售产品所支付的装卸费
D．为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费 E．进口设备支付的到岸价
18、下列混合销售，属于征收增值税的有__。 A．企业生产铝合金门窗并负责安装 B．批发企业销售货物并实行送货上门 C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务
19、下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，表述正确的有__。
A．从事开采石油、天然气的外商投资企业，可以享受生产性外商投资企业的税收优惠 B．外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过25%的，变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补
C．生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠
D．外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值60%的，可减半征收企业所得税 20、计提固定资产折旧的直线法包括__。 A．平均年限法 B．工作量法 C．年数总和法 D．偿债基金法 E．双倍余额递减法
21、车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，对单位而言，所在地是指__。 A．机构所在地
B．领取车船牌照所在地 C．经营所在地
D．税务登记所在地
22、下列各项行为中，可以免征土地增值税的有__。 A．企业与企业之间的房地产交换 B．私营企业的房地产评估增值 C．无力偿还借款，以房屋作抵押 D．双方合作建房，建成后分房自用的
E．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
23、企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，下列方法中可以作为税务机关据以调整的有__。 A．可比非受控价格法 B．转售价格法 C．成本加价法 D．其他方法
24、企业的法定盈余公积，可以用于__。 A．弥补亏损 B．转增资本 C．分配股利 D．对外捐赠 E．对外投资
