分析评估企业应收、预付账款发生的坏账损失税前扣除是否符合条件。
3、案例分析
案例1某塑料编织有限公司，增值税一般纳税人，2004年12月份、
2005年1月份会计报表相关数据余额如下：
2004年12月份会计报表年末余额中预付帐款120万元，原材料320万
元，应付帐款580万元，预收帐款85万元；2005年1月份会计报表年初余额中预付帐款0，原材料240万元，应付帐款465万元，预收帐款0。原材料、预付帐款、应付帐款和预收帐款2005年初余额较2004年末余额分别减少80万元、120万元、115万元和85万元。
经评估分析及企业约谈说明，存在以下几个涉税问题：
① 2004年8月份购设备支付120万元，未取得发票，未作固定资帐；
② 2004年11月收受某物回公司虚开的废旧物资发票二份，货物废塑料，
金额80万元；
③ 2004年8-12月销售给某农资公司编织袋85万元，未开具发票申报
纳税，挂预收收款。
3、货币资金的流量变动分析
案例2某轮胎模具有限公司 ，增值税一般纳税人，2004年12月份会
计报表年末余额中短期借款125万元，较年初增加75万元，且企业经济总量及经济指标较去年未发生相应变化。
经评估分析及企业约谈说明，并要求企业提供短期借款相关书证材料，
另对提供短期借款的企业侧面了解，发现存在以下几个涉税问题：
① 提供给轮胎模具有限公司短期借款的企业，为增值税小规模纳税人，
从事轮胎模具加工，成立时间2004年8月，规模较小，存在巨额短期借贷资金可信度较低；
② 轮胎模具有限公司2004年8月职工集资45万元组建轮胎模具加工小
规模企业，另将设备磨床一台30万元、存货磨坯一批45万元投放到了小规模纳税人处，作企业启动。轮胎模具有限公司帐务处理：借“现金”75万元、贷“短期借款” 75万元。轮胎模具加工企业为其加工模具，以加工费抵顶设备、存货款，双方都不开票申报纳税。
③ 设备磨床30万元8月份投放时为帐面净值，但未作帐务处理，仍提
折旧至今。
（三）存货与纳税评估分析
案例3某轻型商用汽车制造有限公司2005年1-6月销售收入17893.32
万元，上期留抵677.47万元，销项税金3041.86万元，进项税金3964.51万元，已纳增值税50.33万元，进项税转出16.19万元，期末留抵1634.26万元。存在疑点是期末留抵税金大，是否存在商品发出而未开票申报纳税的现象。
经根据企业2005年6月份会计报表数据评估分析及企业约谈说明，并要
求企业提供相关书证材料，分析结果如下：
① 上年留抵余额为677.47万元；
② 2005年6月底存货余额较年初新增5351.81万元，其中：新增材料存
货（包括外购件）3190.34万元，增加留抵税额542.36万元；新增在产品存货（不含工费）892.99万元，增加留抵税额151.81元；新增产成品存货1268.48万元（其中材料动力占生产总成本比例为92.48%），增加留抵税额199.43万元；另外2005年4-6月材料存货估价入帐数980万元，减少留抵税额166.60万元；
③ 综上1-6月影响增值税留抵额因素值
=677.47+542.36-166.60+151.81+199.43=1404.47万元；
④ 纳税申报期末留抵与影响增值税留抵额因素值差额229.79万元,其原
因是：2005年1-6月“折扣与折价”1353.18万元，虽部分取得购货方税务机关“销货折让证明单”，但皆尚未开红冲发票给购货方，却已在申报销售额中扣减，涉及销项税金230.04万元，应补增值税230.04万元。
（五）预提费用、待摊费用与纳税评估分析
1、预提费用：成本费用中预先提取但尚未支付的费用。
2、待摊费用：是因权责发生制而产生，指已经支出，由本期和以后各期
分摊费用。
3、企业会计报表预提费用、待摊费用余额变动分析
① 预提费用年终是否有余额，是否有故意调节当期成本、损益的嫌疑；
② 待摊费用、预提费用中是否有擅自将期间费用或不应计入成本费用的
其他支出转入此科目处理，从而达到调节产品成本和当年损益；
③ 待摊费用与开办费，评估分析开办费是否按期推销，着重针对新开办
企业而言。
4、案例分析
案例4某国际贸易有限公司，成立于2004年1月，为增值税一般纳税
人，主要经营纺织品与服装，为新办商贸企业，经国税批免新办商贸企业2004年度企业所得税50万元。2005年6月对其2004年度增值税及企业所得税税收执行政策情况进行综合评估。
经对企业会计报表数据审核分析，发现下列几个疑点：
① 2004年度销售收入总额619.91万元，利润总额147.60万元，销售利
润率为23.81%；销售利润率偏高，是否存在少结转销售成本现象；
② “待摊费用”余额为0，主要指“开办费”；
③ “固定资产” 余额为0，是否经营场所为租赁，租金是如何支付的。 经企业约谈说明，排除相关疑点，并发现存在以下几个涉税问题：
① 销售利润率偏高的主要原因是咨询服务收入141.02万元，占总收入
的22.74%，且其成本费用较低；
② 2004年2月一次性支开办费5.17万元列“管理费用”，未按规定摊销；
③ 经营场所为租赁,年租金12万元，按合同规定年初支付，取得发票在2005年1月，租金列2005年1月“管理费用”
成本分配与纳税分析
① 评估分析企业是否擅自改变分配方法，调节当年盈亏
② 结合材料（商品）、产成品明细表余额、材料（商品）盘存表，评估分析企业是否有多结转成本现象。
案例5某热合金有限公司成立于2003年6月，增值税一般纳税人，
主要经营金属材料（镍），商业流通企业。2005年10月对企业2004年度增值税和企业所得税税收执行政策情况进行纳税评估。
经对企业2004年度会计报表数据和纳税申报表的评估分析，发现二个疑
点：
① 2004年度销售收入10319.35万元，已纳增值税11.43万元，平均税
收负担率0.11%，期末留抵30.74万元。增值税税收负担率偏低，且留抵税金偏大，是否存在隐瞒收入或虚列进项现象；
2004年利润总额744.43元，销售利润率0.001%；应纳税所得额19.22
万元，应纳、已纳企业所得税6.34万元。销售利润率明显偏低，成本费用是否存在不按规定列支现象。② 2004年利润总额744.43元，销售利润率0.001%；应纳税所得额19.22万元，应纳、已纳企业所得税6.34万元。销售利润率明显偏低，成本费用是否存在不按规定列支现象。
根据企业会计报表数据及企业约谈说明资料加以评估分析：
① 增值税评估分析
A、运用存货变动测算增值税税收负担率
（A）存货期末较期初减少33.30万元，影响进项税金5.66万元；
（B）估价入帐材料期末较期初减少252.03万元，影响进项税金42.84
万元；
（C）期初留抵0.65万元，期末留抵30.74万元；
（D）增值税税收负担率的测算值=（11.43+0.65-30.74-5.66+42.84）
/10319.35=0.1795%.
B、运用商业流通企业毛利率测算增值税税收负担率
（A）年度商品销售成本10196.55元，商品毛利率1.19%，毛利率较低
是增值税税收负担率偏低的主要原因；
（B）年度期间费用中运费32.50元，抵扣进项税金2.45元；
（C）增值税税收负担率的测算值=（1.19%×17%×10319.35-2.45）
/10319.35=0.179%.
C、存货变动增值税税收负担率的测算值与商品流通企业毛利率增值税
税收负担率的测算值基本相符
② 企业所得税评估分析
销售利润率明显偏低的主要原因：
A、商品镍毛利率较低；
B、期间费用较大，其中运输费全年支付32.50万元；
C、年度企业所得税汇算清缴调整后应纳税所得19.22元。
③ 自查补税说明
发出商品40.85万元应在2004年9月份确定收入实现，却在2005年4
月份确定销售，销售成本40.50万元，毛利0.35万元，税费0.02万元，应调增应税所得额0.33万元，补企业所得税0.11万元。
